Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ, КВАРТАЛЬНОЙ И МЕСЯЧНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОБ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

238. Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета (ф. 0503150) (далее в целях настоящей Инструкции - Баланс (ф. 0503150) формируется органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, ежемесячно.

239. Показатели отражаются в Балансе (ф. 0503150) на начало года и на конец отчетного периода в разрезе бюджетной деятельности (графы 3, 7), приносящей доход деятельности (графы 4, 8), деятельности по средствам во временном распоряжении (графы 5, 9) и итогового показателя (графы 6, 10).

240. В графах 3, 4, 5, 6 "На начало года" отражаются остатки по счетам на начало отчетного финансового года, которые должны соответствовать данным граф 7, 8, 9, 10 "На конец отчетного периода" предыдущего года.

241. В графах 7, 8, 9, 10 "На конец отчетного периода" отражаются остатки по счетам на конец отчетного периода - на первое число месяца, следующего за отчетным и на конец отчетного финансового года - на 1 января с учетом проведенных 31 декабря при завершении финансового года заключительных оборотов по счетам бюджетного учета.

242. В разделе "Финансовые активы" отражаются остатки по стоимости финансовых активов в разрезе строк:

по строке 010 - сумма строк 011 - 015;

по строке 011 - остаток по счету 020301000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней";

по строке 012 - остаток по счету 020302000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов";

по строке 013 - остаток по счету 020303000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути";

по строке 014 - остаток по счету 020304000 "Средства на счетах для выплаты наличных денег";

по строке 015 - остаток по счету 020305000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте";

по строке 020 - остаток по счету 021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет";

по строке 030 - остаток по счету 021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета";

по строке 050 - сумма строк 010, 020, 030;

по строке 060 - сумма по строке 050.

243. В разделе "Обязательства" отражаются остатки кредиторских расчетов, возникших при кассовом обслуживании исполнения бюджета, в разрезе строк:

по строке 080 - остаток по счету 030500000 "Расчеты по невыясненным поступлениям в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (в части операций, предусмотренных специальными указаниями);

по строке 090 - остаток по счету 030600000 "Расчеты по выплате наличных денег";

по строке 100 - остаток по счету 030700000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов";

по строке 110 - остаток по счету 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет";

по строке 120 - остаток по счету 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета";

по строке 150 - сумма строк 080, 090, 100, 110, 120.

244. В разделе "Финансовый результат" отражается результат по кассовому обслуживанию исполнения бюджета в разрезе строк:

по строке 180 - сумма строк 190, 210;

по строке 190 - сумма строк 191- 194;

по строке 191 - остаток по счету 040201100 "Поступления в бюджет по доходам";

по строке 192 - остаток по счету 040201400 "Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов";

по строке 193 - остаток по счету 040201600 "Поступления в бюджет от реализации финансовых активов";

по строке 194 - остаток по счету 040201700 "Поступления в бюджет от заимствований";

по строке 210 - остаток по счету 040203000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета";

по строке 220 - сумма по строке 180;

по строке 230 - сумма строк 150, 220.

245. Орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета, составляет сводный Баланс (ф. 0503150) на основании Балансов (ф. 0503150), составленных и представленных подведомственными территориальными органами, путем суммирования показателей по одноименным строкам и графам отчетов.

246. Отчет по поступлениям и выбытиям (ф. 0503151) (далее в целях настоящей Инструкции - Отчет (ф. 0503151), формируется ежемесячно органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, и представляется в орган, организующий исполнение того бюджета, кассовое обслуживание которого он осуществляет.

247. Показатели отражаются в отчете в разрезе бюджетной деятельности (графа 4), приносящей доход деятельности (графа 5), деятельности со средствами во временном распоряжении (графа 6) и итогового показателя (графа 7) - сумма граф 4, 5, 6, соответственно по разделам отчета.

248. Показатели отражаются в отчете без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

249. В Отчете (ф. 0503151) приводится:

в графе 1 отчета - наименование показателя по следующим разделам:

раздел 1 "Поступления" - поступления по доходам;

раздел 2 "Выбытия" - выбытия по расходам;

раздел 3 "Поступления и выбытия источников финансирования дефицитов бюджетов" - поступления и выбытия источников финансирования дефицитов бюджетов, изменения остатков средств, поступления и выбытия по внутренним расчетам;

в графе 2 - коды строк отчета;

в графе 3 - коды бюджетной классификации Российской Федерации (классификации доходов, ведомственной, функциональной и экономической классификации расходов, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации).

По строке 450 граф 4, 5, 6 отражается разница показателей строки 010 раздела "Поступления" и строки 200 раздела "Выбытия" граф 4, 5, 6 соответственно.

250. При формировании отчета, показатели в графах 4, 5, 6 отражаются на основании данных соответствующих счетов счета 030700000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", счета 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет", счета 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета", счета 021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет", счета 021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета" обслуживаемого бюджета нарастающим итогом с начала года.

251. В разделе 1 "Поступления" отражаются данные по кассовым поступлениям и возвратам поступлений по счету органа, организующего исполнение бюджета, открытому в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета:

в графах 4 и 5 - на основании данных по соответствующим счетам счета 030700000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (030700110, 030700120, 030700130, 030700140, 030700151, 0030700152, 030700153, 030700160, 030700180, 030700410, 030700420, 030700440) в рамках бюджетной и иной, приносящей доход деятельности, соответственно;

в графе 6 - на основании данных по счету 330700180 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", номер которого содержит в разрядах с 1 по 3 - код прямого получателя средств по ведомственной принадлежности получателя средств бюджета, с 4 по 17 - нули.

252. В разделе 2 "Выбытия" отражаются данные по кассовым выбытиям и возвратам выбытий по счету органа, организующего исполнение бюджета, открытому в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета:

в графах 4, 5 - на основании данных по соответствующим счетам счета 030700000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (030700211, 030700212, 030700213, 030700221, 030700222, 030700223, 030700224, 030700225, 030700226, 030700231, 030700232, 030700241, 030700242, 030700251, 030700252, 030700253, 030700261, 030700262, 030700263, 030700290, 030700310, 030700320, 030700340, 030700530, 030700540), а также 030700640 в отрицательном значении", в рамках бюджетной и иной, приносящей доход деятельности соответственно;

графа 6 раздела "Выбытия" не заполняется.

253. В разделе 3 "Поступления и выбытия источников финансирования дефицитов бюджетов" отражаются данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицитов бюджетов по счету органа, организующего исполнение бюджета, открытому в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета.

При формировании строк 520, 620 отчета отражаются:

в графах 4, 5 - на основании данных по соответствующим счетам счета 030700000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (030700171, 030700410, 030700430, 030700620, 030700630, 030700650, 030700710, 030700720 - кредитовый остаток по счетам отражается в положительном значении и 030700171, 030700310, 030700330, 030700520, 030700530, 030700550, 030700810, 030700820 - дебетовый остаток по счетам отражается в отрицательном значении);

графа 6 строки 520, 620 не заполняется.

Строка 500 отражает сумму показателей по строкам 520, 620, 700, 800.

Строка 700 в графах 4, 5, 6 отражает сумму показателей по строке 710 и 720.

Строка 710 в графах 4, 5, 6 формируется на основании данных по счетам 020302510 "Поступления средств на единый счет бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 020303510 "Поступления средств на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути", 020305510 "Поступления средств на единый счет бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте", за исключением данных по поступлениям, отражаемым в корреспонденции с кредитом счета 020303610 "Выбытия средств со счетов органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути". Данные отражаются в отрицательном значении.

Строка 720 в графах 4, 5, 6 формируется на основании данных по счетам 020302610 "Выбытия средств с единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 020305610 "Выбытия средств с единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте", за исключением данных по выбытиям, отражаемым в корреспонденции с дебитом счета 020303510 "Поступления средств на счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути". Данные отражаются в положительном значении.

Строка 800 в графах 4, 5 отражает сумму показателей строк 825 и 826.

Строка 825 в графах 4, 5 формируется на основании данных по кодам счетов 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет" и 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета" в объеме операций по внутренним расчетам по поступлениям и выбытиям между органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, и его территориальными органами. Кредитовый остаток по счету отражается в положительном значении.

Строка 826 в графах 4, 5 формируется на основании данных по кодам счетов 021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет" и 021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета" в объеме кассовых выбытий по операциям внутренних расчетов по поступлениям и выбытиям между органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, и его территориальными органами. Дебетовый остаток по счету отражаются в отрицательном значении.

Строки 825 и 826 по графе 6 не заполняются.

254. Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503314) (далее в целях настоящей Инструкции - Отчет (ф. 0503152) формируется ежемесячно органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, на основании показателей графы 4 Отчетов (ф. 0503151).

255. Показатели отражаются в отчете в разрезе данных субъекта Российской Федерации (графа 4), данных по бюджетам внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (графа 5), данных по бюджетам городских округов (графа 6), данных по бюджетам муниципальных районов (графа 7), данных по бюджетам городских и сельских поселений (графа 8) и итоговых данных (графа 9).

В графе 9 суммируются показатели граф 4, 5, 6, 7, 8.

Показатели на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в отчете (ф. 0503152) без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

256. Показатели в графах и строках Отчета (ф. 0503152) отражаются с учетом следующих особенностей:

в графе 3 указываются коды бюджетной классификации Российской Федерации (соответственно по разделам отчета: классификации доходов, функциональной и экономической классификации расходов, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов) без указания кода администратора и кода главы по ППП с отражением в 1 - 3 разрядах соответствующего кода бюджетной классификации Российской Федерации нулей;

в графе 3 раздела "1. Поступления по доходам - всего" и "3. Источники финансирования дефицитов бюджетов - всего" детализация отчета производится по кодам доходов и источников финансирования дефицитов бюджетов без указания кодов программ (подпрограмм), предусмотренных классификаторами доходов и источников финансирования дефицитов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, с указанием в 14 - 17 разрядах кода нулей доходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации;

в графе 3 раздела "Выбытия на расходы - всего" детализация отчета производится по кодам раздела, подраздела функциональной классификации расходов, кодам экономической классификации расходов с указанием в разрядах кода целевой статьи и вида расходов функциональной классификации расходов бюджетной классификации Российской Федерации нулей.

257. Справка (ф. 0503110) формируется органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, в составе годовой отчетности и отражает обороты, образовавшиеся в ходе исполнения бюджета по счетам бюджетного учета, подлежащим закрытию по завершении финансового года в установленном порядке.

258. Орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета, формирует Справку (ф. 0503110) к сформированному им Балансу (ф. 0503150) на основании данных по соответствующим кодам счетов 021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет", 021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета", 030700000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет"; 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета", 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета", 040202000 "Результат по резервным фондам": в сумме сформированных оборотов по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, до проведения заключительных операций (графы 2 - 5) и в сумме заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря по завершении отчетного финансового года (графы 6 - 9 и 14 - 17) в разделе "1. Бюджетная и приносящая доход деятельность"; в сумме сформированных оборотов по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, до проведения заключительных операций (графы 2, 3) и в сумме заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря по завершении отчетного финансового года (графы 4, 5) в разделе "2. Деятельность со средствами, находящимися во временном распоряжении".

259. Орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета, формирует консолидированную Справку (ф. 0503110) к сформированному им сводному Балансу (ф. 0503150), на основании Справок (ф. 0503110) к Балансам (ф. 0503150), представленных подведомственными территориальными органами, путем суммирования одноименных показателей, отражаемых по графам 2 - 9 и графам 14 - 17 в разделе "1. Бюджетная и приносящая доход деятельность" и по графам 2 - 5 в разделе "2. Деятельность со средствами, находящимися во временном распоряжении" по соответствующим счетам бюджетного учета (графа 1) и исключения взаимосвязанных показателей в части операций по внутренним расчетам по поступлениям и выбытиям в следующем порядке:

в сумме показателей по коду счета 021100560 "Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям в бюджет" и коду счета 030800730 "Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям в бюджет" (графы (2, 7, 14), (4, 9, 16) и графы (3, 6, 15) и (5, 8, 17) консолидируемой Справки (ф. 0503110) к сводному Балансу (ф. 0503150) в разделе "1. Бюджетная и приносящая доход деятельность") на сумму показателей соответственно по графе 9, 10 строки "Итого" сводных Справок (ф. 0503125 по коду счета 021100560 и коду счета 030800730);

в сумме показателей по коду счета 021200560 "Внутренние расчеты по выбытиям в бюджет и коду счета 030900730 "Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям из бюджета" (графы (2, 7, 14), (4, 9, 16) и (3, 6, 15), (5, 8, 17) консолидируемой Справки (ф. 0503110) к сводному Балансу (ф. 0503150) в разделе "1. Бюджетная и приносящая доход деятельность") на сумму показателей соответственно по графе 9, 10 строки "Итого" сводных Справок (ф. 0503125 по коду счета 021200560 и коду счета 030900730).

260. Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) составляется органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, ежемесячно на основании данных, отраженных на отчетную дату на счетах 021100560 "Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям в бюджет", 021200560 "Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям из бюджета", 030800730 "Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям в бюджет", 030900730 "Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям из бюджета" нарастающим итогом с начала финансового года.

Справка (ф. 0503125) формируется для консолидации внутренних расчетов по поступлениям и выбытиям денежных средств в порядке, предусмотренном пунктами 25 - 27, 33, 34 настоящей Инструкции.

261. Орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета, составляет сводные Справки (ф. 0503125 по кодам КОСГУ 560, 730) на основании Справок (ф. 0503125 по кодам КОСГУ 560, 730), представленных их территориальными органами, в целях формирования консолидированной отчетности органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета, путем суммирования по одинаковым графам отчетов одноименных показателей по строкам "Итого", "в том числе по номеру (коду) счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты".

262. Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым органами Федерального казначейства (ф. 0503153) (далее в целях настоящей Инструкции - Отчет (ф. 0503153), составляется органами Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации ежемесячно.

263. В графе 1 отчета отражаются коды бюджетной классификации доходов бюджетов, источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов, расходов бюджетов (в части операций по возврату бюджетных кредитов) бюджетной классификации Российской Федерации без формирования промежуточных итогов.

В случаях, когда администраторами поступлений являются главные распорядители, распорядители и получатели средств бюджетов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований в коде администратора поступлений указываются нули.

264. В графе 2 отражается итоговая сумма поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, учтенная органом Федерального казначейства для распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (сумма соответствующих показателей граф 3, 5, 6, 7, 8, 9 за минусом показателей графы 4).

265. В графе 3 отражается объем поступлений, увеличивающий общую сумму поступлений с начала года, на основании данных по кредиту соответствующих счетов счета 140201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" с учетом операций по уточнению вида и принадлежности поступлений в разрезе кодов доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации.

266. В графе 4 отражаются объем операций по произведенным возвратам, уменьшающим общую сумму поступлений, на основании данных по дебету соответствующих счетов счета 140201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета", с учетом операций по уточнению вида и принадлежности поступлений в разрезе кодов доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации.

267. В графе 5 отражаются данные по доходам от уплаты налогов и сборов в иностранной валюте в соответствии с Уведомлениями Федерального казначейства о поступлениях в иностранной валюте в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции.

268. В графах 6 - 9 отражаются данные о поступлениях доходов от уплаты налогов и сборов, поступивших непосредственно в доходы бюджетов на балансовые банковские счета 40105 "Средства федерального бюджета", 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации", 40204 "Средства местных бюджетов", минуя балансовый банковский счет 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", на основании документов администраторов поступлений в бюджет, содержащих информацию о поступлениях в бюджетную систему Российской Федерации, минуя счета органов Федерального казначейства.

269. В графе 10 отражаются суммы поступлений на счета органов Федерального казначейства, подлежащие перечислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации или возврату плательщикам на отчетную дату (разница соответствующих показателей графы 3 и граф 4, 11, 12, 13, 14, 15).

270. В графах 11 - 14 отражаются суммы фактически перечисленных доходов с балансового счета 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

271. В графе 15 отражаются суммы доходов от уплаты поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, перечисленных с балансового счета 40101 управлений Федерального казначейства на балансовый счет 40101 уполномоченного управления Федерального казначейства для вторичного распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

272. В графах 16 - 19 отражаются суммы предоставленных льгот, учтенных при распределении регулирующих доходов.