Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 06.05.93 N 02-78 (ред. от 08.10.99) "О ПРОВЕДЕНИИ ОПЕРАЦИЙ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ КРАТКОСРОЧНЫМИ БЕСКУПОННЫМИ ОБЛИГАЦИЯМИ" (вместе с "ПОЛОЖЕНИЕМ ОБ ОБСЛУЖИВАНИИ И ОБРАЩЕНИИ ВЫПУСКОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ КРАТКОСРОЧНЫХ БЕСКУПОННЫХ ОБЛИГАЦИЙ", "ВРЕМЕННЫМ ПОРЯДКОМ ПРОВЕДЕНИЯ БАНКОМ РОССИИ ОПЕРАЦИЙ НА РЫНКЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ КРАТКОСРОЧНЫХ БЕСКУПОННЫХ ОБЛИГАЦИЙ В Г. МОСКВЕ, ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ И УЧЕТА ПО НИМ", "ВРЕМЕННЫМ ПОРЯДКОМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО ОПЕРАЦИЯМ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ИМЕННЫМИ КРАТКОСРОЧНЫМИ БЕСКУПОННЫМИ ОБЛИГАЦИЯМИ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ")

2.1. Для учета средств, поступивших от клиентов и причитающихся клиентам по брокерским операциям банков, в X разделе плана счетов бухгалтерского учета в банках (письмо N 254 от 21 декабря 1989 года) открывается пассивный балансовый счет 812 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами".

По кредиту 812 учитываются средства:

- перечисленные клиентами банку по брокерским договорам с целью приобретения банком ценных бумаг у третьих лиц, в оплату будущего комиссионного вознаграждения по брокерским договорам и налога на операции с ценными бумагами - в корреспонденции со счетом 031, расчетным (текущим) счетом клиента или корреспондентским счетом банка в Банке России (при перечислении средств со счета клиента в другом банке);

- поступившие от перепродажи банком ценных бумаг на основании брокерских договоров - в корреспонденции с корреспондентским счетом банка в Банке России, в другом банке или клиринговом центре.

По дебету счета 812 учитываются средства:

- израсходованные банком на покупку ценных бумаг по поручению клиентов - в корреспонденции с корреспондентским счетом банка в Банке России, в другом банке или клиринговом центре или счетом 031;

- возвращаемые клиентам по неисполненным брокерским договорам на покупку ценных бумаг - в корреспонденции с расчетным (текущим) счетом клиента или корреспондентским счетом банка в Банке России (при перечислении средств на счет клиента в другом банке);

- перечисляемые клиентам по неисполненным брокерским договорам на продажу ценных бумаг - в корреспонденции с расчетным (текущим) счетом клиента или корреспондентским счетом банка в Банке России (при перечислении средств на счет клиента в другом банке);

- взысканные банком в качестве комиссионного вознаграждения за исполнение брокерских договоров - в корреспонденции со счетом 960.

- взысканные банком в качестве налога на операции с ценными бумагами при исполнении брокерских договоров - в корреспонденции со счетом 100.

Банк ведет аналитический учет по балансовому счету 812 по лицевым счетам клиентов.

2.2. Банк выполняет брокерский договор на приобретение ценных бумаг только после депонирования средств клиента по такому договору на балансовом счете 812.

При депонировании средств банк совершает проводку:

а) если клиент имеет расчетный (текущий) счет в этом банке:

Дт расчетного (текущего) счета клиента в банке - Кт балансового счета 812.

б) если клиент перечисляет средства со своего счета в другом банке:

Дт корреспондентского счета банка в РКЦ (балансовый счет 161)

Кт балансового счета 812.

в) если клиент вносит средства на покупку ценных бумаг наличными:

Дт балансового счета 031 "Касса" - Кт балансового счета 812.

Основанием для проводки является платежное поручение, оформленное клиентом, или приходный кассовый ордер.

2.3. При неисполнении брокерского поручения на приобретение ценных бумаг и возврате средств клиенту банк осуществляет проводки, обратные тем, которые указаны в п. 2.2. При этом средства могут выдаваться клиенту наличными только в том случае, если они были внесены этим клиентом ранее также в наличной форме.

2.4. После исполнения брокерского поручения на продажу ценных бумаг банк зачисляет средства, причитающиеся клиенту, безналичным порядком. При этом совершается проводка:

Дт балансового счета 812 - Кт расчетного (текущего) счета клиента в банке (или корреспондентского счета банка в РКЦ - если средства подлежат переводу на счет клиента в другой банк).