Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 06.05.93 N 02-78 (ред. от 08.10.99) "О ПРОВЕДЕНИИ ОПЕРАЦИЙ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ КРАТКОСРОЧНЫМИ БЕСКУПОННЫМИ ОБЛИГАЦИЯМИ" (вместе с "ПОЛОЖЕНИЕМ ОБ ОБСЛУЖИВАНИИ И ОБРАЩЕНИИ ВЫПУСКОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ КРАТКОСРОЧНЫХ БЕСКУПОННЫХ ОБЛИГАЦИЙ", "ВРЕМЕННЫМ ПОРЯДКОМ ПРОВЕДЕНИЯ БАНКОМ РОССИИ ОПЕРАЦИЙ НА РЫНКЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ КРАТКОСРОЧНЫХ БЕСКУПОННЫХ ОБЛИГАЦИЙ В Г. МОСКВЕ, ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ И УЧЕТА ПО НИМ", "ВРЕМЕННЫМ ПОРЯДКОМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО ОПЕРАЦИЯМ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ИМЕННЫМИ КРАТКОСРОЧНЫМИ БЕСКУПОННЫМИ ОБЛИГАЦИЯМИ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ")

6.1. Банк сводит итоги инвестиционных и брокерских операций в "Журнале сводных итогов". При использовании очередного Журнала сводных итогов открывается его новый том. Полностью использованный журнал закрывается и хранится постоянно в банке. Журнал может вестись в электронной форме с обязательной ежедневной распечаткой всех записей за рабочий день.

На обложке журнала делается запись о номере тома, дате его открытия, проставляется наименование ("Журнал сводных итогов по операциям с государственными краткосрочными облигациями"). Журнал состоит из листов, форма которых указана в Приложении 7. Один лист предназначен для отражения итогов операций за 1 рабочий день. Журнал заполняется ежедневно по итогам операций банка с Облигациями на первичном и вторичном рынках на основании данных Журнала оборотов и журнала брокерских операций.

6.2. Журнал сводных итогов заполняется в следующем порядке:

а) в разделе "Инвестиционные операции" указываются итоговые данные из Журнала оборотов, при этом:

- в колонки "2" - "7" по строке "основные" переносятся итоговые данные из колонок "2" - "5" Журнала оборотов. При этом положительные итоги из Журнала оборотов переносятся в дебет соответствующих счетов Журнала сводных итогов, отрицательные - в кредит соответствующих счетов;

- в колонки "3" и "11" по строке "комиссия" переносится итог колонки "7" Журнала оборотов;

б) в разделе "Брокерские операции" указываются итоговые данные из Журнала учета брокерских операций, при этом:

- в колонки "2", "3", "8", "9" по строке "основные" переносятся итоговые данные по колонке "5" Журнала учета брокерских операций;

- в колонки "8" и "10" по строке "комиссия по брокерским договорам" переносится итог колонки "6" Журнала учета брокерских операций;

- в колонки "3" и "11" по строке "комиссия по сделкам на ОРЦБ" переносится итог колонки "7" "Журнала учета брокерских операций"

в) по строке "обороты" подводятся итоги по колонкам "2" - "11"

г) строка "итого" заполняется по следующим правилам:

- по колонкам "2" и "3" вычисляется чистая дебетовая или кредитовая сумма по счету 904;

- по колонкам "4" и "5" вычисляется чистая дебетовая или кредитовая сумма по счету 194;

- в колонки "6" или "7" данные переносятся из строки "обороты"

- по колонкам "8" и "9" вычисляется чистая дебетовая или кредитовая сумма по счету 812;

- в колонки "10", "11" соответствующие данные переносятся из строки "обороты".

(в ред. Приказа ЦБ РФ от 07.02.97 N 02-34)

6.3. После осуществления вышеперечисленных записей и вычислений по журналам в банке в этот же рабочий день составляется внутреннее распоряжение в бухгалтерию на осуществление соответствующих бухгалтерских проводок. В распоряжении содержатся указания на дебетование и кредитование балансовых счетов 194, 812, 904, 950, 662 в соответствии с итогами, определенными по журналу сводных итогов (цифры, отмеченные значками "Дт" и "Кт").

Распоряжение подписывается ответственным руководителем банка и на следующий рабочий день передается в бухгалтерию для исполнения. Бухгалтерия банка обязана произвести указанные в распоряжении бухгалтерские проводки в день приема этого распоряжения.

При исполнении распоряжения в числе других операций производится "разноска" по балансовым счетам средств, оприходованных на балансовый счет 904 в соответствии с разделом 3 настоящего Порядка. При этом сумма итога по колонке "2" Журнала сводных итогов должна быть равна сумме, откредитованной на пассивный счет 904 в соответствии с пунктом 3.7 настоящего Порядка, либо сумма итога по колонке "3" Журнала сводных итогов должна быть равна сумме, отдебетованной на активный счет 904 в соответствии с пунктом 3.6 настоящего Порядка.

(в ред. Приказа ЦБ РФ от 14.06.96 N 02-220)

6.4. Если сумма по расчету с ММВБ, оприходованная на счет 904 в соответствии с разделом 3 настоящего Порядка, не совпадает с итогом колонки "2" или "3" Журнала сводных итогов, то банк все-таки осуществляет проводки, вытекающие из Журнала сводных итогов, оставляя выявленную сумму разницы на счете 904 до урегулирования взаимоотношений с ММВБ. После определения причин расхождений урегулирование разницы происходит либо путем дополнительного расчета с ММВБ, либо внесением сторнирующих проводок в бухгалтерский учет банка.

Приложение 1