Законодательная база Российской Федерации

"ИНСТРУКЦИЯ ПО БЮДЖЕТНОМУ УЧЕТУ" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н) (ред. от 03.07.2009)

138. На счете учитываются краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, иные финансовые активы.

139. Учет операций по движению финансовых вложений ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Для учета операций по финансовым вложениям применяются следующие счета:

020401000 "Депозиты, иные финансовые активы";

020402000 "Акции и иные формы участия в капитале";

020403000 "Облигации, векселя".

140. На счете учитываются средства бюджетов, размещенные на банковских депозитных счетах, иные финансовые активы (в том числе средства, переданные управляющим компаниям, доли участия в международных финансовых организациях).

141. Аналитический учет по счету ведется по каждому депозитному счету в Карточке учета средств и расчетов.

142. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

перечисление средств на депозитный счет отражается по дебету счета 020401550 "Увеличение депозитов, иных финансовых активов" и кредиту счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте", соответствующих счетов аналитического учета счета 030405550 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по размещению депозитов и поступлению иных финансовых активов";

увеличение суммы депозитного счета на величину начисленных процентов на основании выписки банка, в котором размещен депозит, отражается по дебету счета 020401550 "Увеличение депозитов, иных финансовых активов" и кредиту счета 040101120 "Доходы от собственности";

возврат средств с депозитного счета (закрытие депозита) отражается по дебету счетов 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета", 020107510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте", соответствующих счетов аналитического учета счета 021002650 "Расчеты с финансовыми органами по поступлениям в бюджет от возврата депозитов и выбытия иных финансовых активов" и кредиту счета 020401650 "Уменьшение депозитов, иных финансовых активов".

143. На этом счете учитываются вложения (инвестиции) средств бюджета в акции, иные формы участия в капитале хозяйственных обществ и товариществ (паи, доли и т.п.) и уставные фонды унитарных предприятий.

Указанные вложения принимаются к бюджетному учету по их первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью признается сумма вложений учреждения в приобретение акций и иных форм участия в капитале в соответствии с договором.

144. Аналитический учет по счету ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в Реестре учета ценных бумаг.

145. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

вложение средств отражается по дебету счета 020402530 "Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале" и кредиту счетов 030405530 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по приобретению акций и иных форм участия в капитале", 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте";

вложение нефинансовых активов отражается:

на сумму балансовой (остаточной) стоимости имущества - по дебету счета 020402530 "Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" (010101410, 010102410, 010103410, 010104410, 010105410, 010106410, 010107410, 010108410, 010109410), счета 010201420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов", соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 "Непроизведенные активы" (010301430, 010302430, 010303430), соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" (010501440, 010502440, 010503440, 010504440, 010505440, 010506440, 010507440), соответствующих счетов аналитического учета счета 010800000 "Нефинансовые активы имущества казны" (010801410, 010802410, 010803420, 010804430, 010805440);

(в ред. Приказа Минфина РФ от 03.07.2009 N 69н)

на сумму разницы между стоимостью акций и иных форм участия в капитале в соответствии с договором и балансовой (остаточной) стоимостью вложенного имущества:

- по дебету счета 020402530 "Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале" и кредиту счета 040101171 "Доходы от переоценки активов" в части положительной разницы,

- по кредиту счета 020402630 "Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале" и дебету счета 040101171 "Доходы от переоценки активов" в части отрицательной разницы;

списание первоначальной стоимости реализованных акций и иных форм участия в капитале отражается по кредиту счета 020402630 "Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале" и дебету счета 040101172 "Доходы от реализации активов";

учет операций по формированию балансовой стоимости финансовых активов отражается по дебету счета 020402530 "Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале" и кредиту счета 021500630 "Уменьшение вложений в финансовые активы";

передача акций и иных форм участия в капитале в казну соответствующего публично-правового образования отражается по дебету счета 040101241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" и кредиту счета 020402630 "Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале".

146. На счете учитываются вложения средств бюджета в облигации, векселя, иные ценные бумаги, кроме акций.

Указанные вложения принимаются к бюджетному учету по их первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение облигаций, векселей, иных ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале.

147. Аналитический учет по счету ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в Реестре учета ценных бумаг.

148. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

принятие к учету вложений средств отражается по дебету счета 020403520 "Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале" и кредиту счета 030223730 " Увеличение кредиторской задолженности по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале";

списание первоначальной стоимости реализованных облигаций, векселей отражается по кредиту счета 020403620 "Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале" и дебету счета 040101172 "Доходы от реализации активов";

передача облигаций и векселей в казну соответствующего публично-правового образования отражается по дебету счета 040101241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" и кредиту счета 020403620 "Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале".