Законодательная база Российской Федерации

"ИНСТРУКЦИЯ ПО БЮДЖЕТНОМУ УЧЕТУ" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н) (ред. от 03.07.2009)

174. Учет расчетов с прочими дебиторами ведется на следующих счетах:

021001000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам";

021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами";

021003000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";

021004000 "Расчеты по поступлениям с органами казначейства".

175. На счете учитываются расчеты по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным поставщиками (подрядчиками) за поставленные нефинансовые активы, выполненные работы, оказанные услуги и по суммам налога с полученных предварительных оплат в счет предстоящих поставок нефинансовых активов (выполнений работ, услуг) в рамках деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации.

176. Аналитический учет расчетов по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов.

177. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

суммы налога, предъявленные учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым активам, выполненным работам, оказанным услугам, либо фактически уплаченные при ввозе нефинансовых активов на территорию Российской Федерации, не включаемые в стоимость таких нефинансовых активов (работ, услуг) отражаются по дебету счета 021001560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020818660, 020819660, 020820660, 020821660, 020822660), 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам " (030204730, 030205730, 030206730, 030207730, 030208730, 030209730, 030218730, 030219730, 030220730, 030221730, 030222730);

начисление суммы налога на добавленную стоимость по полученным предварительным оплатам в счет предстоящей реализации нефинансовых активов (работ, услуг) отражается по дебету счета 021001560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" и кредиту счета 030304730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость";

списание сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 030304830 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость" и кредиту счета 021001660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам";

списание сумм НДС на увеличение стоимости нефинансовых активов (работ, услуг) в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)" (в части стоимости готовой продукции, работ, услуг) и кредиту счета 021001660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам".

178. Данный счет предназначен для учета администратором доходов бюджета (администратором источников финансирования дефицита бюджета) операций по поступлению в бюджет администрируемых им платежей, а также расчетов с финансовыми органами по средствам, поступившим в бюджет на отчетную дату.

Поступления в бюджет учитываются на основании первичных документов, согласно которых отражены операции на лицевом счете администратора и Выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета (код формы по КФД 0531761), Выписки из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета (код формы по КФД 0531764) предоставляемой органом казначейства соответствующему администратору.

179. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

сумма поступлений доходов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами" (021002110, 021002120, 021002130, 021002140, 021002151, 021002152, 021002153, 021002160, 021002171, 021002180) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020510660), счета 030305730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет";

(в ред. Приказа Минфина РФ от 03.07.2009 N 69н)

сумма поступлений доходов от реализации нефинансовых и финансовых активов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами" (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002630, 021002640, 021002650) и кредиту счетов 020509660 "Погашение дебиторской задолженности по доходам от реализации активов";

сумма поступлений средств от возврата бюджетных ссуд и кредитов отражается по дебету счета 021002640 "Расчеты с финансовыми органами по поступлениям в бюджет от возврата бюджетных ссуд и кредитов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 "Расчеты по бюджетным кредитам" (020701640, 020702640, 020703640, 020704640, 020705640);

сумма поступлений средств, связанных с возникновением долговых обязательств, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002700 "Расчеты с финансовыми органами по поступлениям в бюджет от заимствований" (021002710, 021002720) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030101710, 030102720);

сумма администрируемых доходов (источников финансирования дефицита бюджета), поступивших в бюджет, минуя счет Федерального казначейства, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам", 020700000 "Расчеты по бюджетным кредитам" , 030101000 "Расчеты с кредиторами по внутреннему долгу";

перечисление сумм возвратов (возмещений) излишне уплаченных платежей и иных поступлений отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020501560, 020502560, 020503560, 020504560, 020505560, 020506560, 020507560, 020508560, 020509560, 020510560) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами";

отражение администратором доходов бюджета сумм распределяемых доходов текущего отчетного периода, перечисленных органом казначейства в другие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 "Доходы учреждения" (040101110, 040101120, 040101140, 040101172) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами" (021002110, 021002120, 021002140, 021002430, 021002440);

зачисление в доход бюджета администрируемых сумм доходов (источников финансирования дефицита бюджета) поступивших к распределению на счет органа казначейства в предыдущем отчетном периоде отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021004000 "Расчеты по поступлениям с органами казначейства".

Списание сумм администрируемых поступлений, зачисленных в бюджет при завершении финансового года отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами" и дебету счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

180. Данный счет предназначен для учета учреждением операций с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств.

181. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

на основании заявки учреждения для выплаты наличных денег с банковских счетов органа казначейства и с банковских счетов, открытых в кредитных организациях по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами", счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов", 020102610 "Выбытия денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение" и дебету счета 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";

получение наличных денег по чекам в кассу учреждения на основании приходного кассового ордера, отражаются по дебету счета 020104510 "Поступления в кассу", в корреспонденции с кредитом счета 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";

внесение наличных денежных средств на счет на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными отражается по дебету счета 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" и кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы";

зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки с лицевого (банковского) счета отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами", счетов 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета", 020102510 "Поступления денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение" и кредиту счета 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств".

182. Данный счет предназначен для учета администратором доходов бюджета (администратором источников финансирования дефицита бюджета) расчетов с органом казначейства по средствам бюджета, находящимся на отчетную дату на счете органа казначейства для их распределения по соответствующим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации и подлежащих зачислению на счет бюджета в следующем отчетном периоде.

Суммы поступлений на отчетную дату, подлежащих зачислению в доход соответствующего бюджета в следующем отчетном периоде, учитываются на основании Справки о перечислении поступлений в бюджеты (ф. 0531468), предоставляемой органом казначейства соответствующим администраторам доходов бюджета (администраторам источников финансирования дефицита бюджета).

183. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

суммы администрируемых доходов (источников финансирования дефицита бюджета) поступившие на счет органа казначейства в текущем отчетном периоде и подлежащие зачислению на счет бюджета в следующем отчетном периоде отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021004000 "Расчеты по поступлениям с органами казначейства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами"

отражение администратором доходов бюджета сумм распределяемых доходов, перечисленных органом казначейства в другие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 "Доходы учреждения" (040101110, 040101120, 040101140, 040101172) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021004000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами" (021004110, 021004120, 021004140, 021004430, 021004440);

зачисление в доход бюджета (на счет бюджета) администрируемых сумм доходов (источников финансирования дефицита бюджета) поступивших к распределению на счет органа казначейства в предыдущем отчетном периоде отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021004000 "Расчеты по поступлениям с органами казначейства"

По завершении финансового года показатели соответствующих счетов аналитического учета счета 021004000 "Расчеты по поступлениям с органами казначейства" должны быть нулевыми.