Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ЦБ РФ от 25.06.96 N 25-1-662

В соответствии с Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР от 18.11.87 N 1027 (ч. 2) и Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных учреждениях и коммерческих банках РФ, утвержденных письмом Госбанка СССР от 21.12.89 N 254 с учетом изменений и дополнений по состоянию на 04.11.95, балансовый счет N 904 предназначен для учета дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам, имеющим временный и случайный характер, сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам, а так же расчетов по хозяйственной деятельности учреждений банков.

Перечень открытых лицевых счетов аналитического учета балансового счета N 904 должен содержаться в книге регистрации открытых лицевых счетов аналитического учета (форма 04078006).

В ходе проверки операций, учитываемых на счете N 904, используются оборотно - сальдовые балансы, выписки из лицевых счетов, а по внутрибанковским операциям - выписки корреспондирующих лицевых счетов, документы дня.

Цель проверки операций по счету N 904 - определить соответствие проводимых операций кредитными организациями и зачисления и списания сумм по лицевым счетам, соответствие учтенных сумм наименованиям лицевых счетов, своевременность отражения операций по лицевым счетам, соответствие открытых лицевых счетов аналитического учета нормативным документам.

Метод проверки основан на сопоставлении данных лицевых счетов с первичными документами, данных балансовых отчетов, представляемых в Центральный банк РФ с фактическими данными.

В процессе проверки устанавливается законность и правильность выполнения операций, проверяется подлинность документов, обоснованность бухгалтерских проводок.