Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (Приложения 1 - 7)

4.1. Прием на учет зданий и сооружений после капитального строительства, приобретаемых основных средств, нематериальных активов, указанных ценностей, передаваемых банку учредителями, производится в установленном для этих операций порядке. В установленном порядке принимаются и учитываются долгосрочно арендуемые основные средства.

4.2. Учет поступления и сдачи машин, оборудования, транспортных и других средств в лизинг производится в порядке, установленном для лизинговых операций и их учета.

4.3. Учет поступления и расходования товаров в пунктах, предприятиях общественного питания производится в порядке, установленном руководством банка "Положением о системе контроля и отчетности по расходованию продуктов".

4.4. Для получения от поставщиков материальных ценностей кредитная организация (структурное подразделение кредитной организации) выдает доверенности лицам, состоящим в штате кредитной организации, на бланках установленной формы. Доверенности подписываются должностными лицами кредитной организации, уполномоченными руководством кредитной организации, и оформляются ее печатью.

Структурное подразделение службы бухгалтерского учета, ведущее учет хозяйственных операций, осуществляет контроль за выдачей и использованием доверенностей, проставляет их номер и дату выдачи, оформляет печатью.

Выдаваемые структурным подразделением службы бухгалтерского учета доверенности регистрируются в журнале учета доверенностей. В этом журнале до начала выдачи доверенностей должны быть пронумерованы все листы. Журнал ведется по следующей форме: номер доверенности, дата ее выдачи, срок действия доверенности, должность, фамилия, имя, отчество лица, которому выдана доверенность, наименование поставщика, расписка лица, получившего доверенность, отметка о выполнении поручения по данной доверенности с указанием названия документа, его номера и даты.

На последнем листе журнала учета выданных доверенностей делается надпись за подписью главного бухгалтера (его заместителя): "В настоящем журнале пронумеровано ... листов". Количество листов указывается прописью.

Журнал учета выданных доверенностей хранится в отделе службы бухгалтерского учета у лица, ответственного за регистрацию доверенностей.

Не позднее следующего дня после истечения срока действия доверенности лицо, получившее доверенность, представляет в отдел документы о выполнении поручения либо возвращает неиспользованную доверенность.

Служба бухгалтерского учета следит за соблюдением правил оформления, выдачи и регистрации доверенностей, инструктирует лиц, получивших доверенности, о порядке представления документов по выполненному поручению, осуществляет контроль за использованием доверенностей и оприходованием полученных по ним материальных ценностей на основании соответствующих документов (приемных актов, накладных и т.п.), следит за соблюдением сроков действия выданных доверенностей и своевременным возвратом их в случае неиспользования.

Получение материальных ценностей возлагается приказом по кредитной организации на определенных работников, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности.

При получении груза доверенные работники кредитной организации тщательно проверяют соответствие количества получаемых мест и знаков маркировки на них количеству грузовых мест и знакам маркировки, указанным в транспортной накладной, состояние тары и упаковки прибывших мест.

Все поступающие в подразделения кредитной организации материальные ценности принимаются ответственными за их хранение лицами. Обязанности и ответственность этих лиц изложены в Приложении N 1.

Материальную ответственность за сохранность материальных ценностей несут соответствующие должностные лица, назначенные руководителем кредитной организации, с оформлением надлежащих документов о материальной ответственности этих должностных лиц.

4.5. При получении материальных ценностей доверенный работник кредитной организации тщательно проверяет соответствие количества прибывших или отпущенных со склада поставщика мест и знаков маркировки на них с транспортной накладной, состояние тары, упаковки (отсутствие повреждений, разрывов, других следов порчи, боя, целостность внутренних швов и т.п.), наличие бирок и пломб с оттисками наименования отправителя, требует от транспортной организации, поставщика проверки веса каждого полученного места и сверяет фактический вес с накладной, а также сверяет все остальные реквизиты накладной с фактическими данными.

В случае обнаружения несоответствия между наименованием, весом, количеством мест груза в натуре и данными, указанными в транспортном документе, повреждения или порчи груза работник банка обязан потребовать от транспортной организации составление акта с участием представителей кредитной организации и транспортной организации для предъявления претензионного иска транспортной организации. Материальные ценности со склада поставщика принимаются только при отсутствии недостатков, указанных в настоящем пункте.

4.6. Представитель кредитной организации, получивший материальные ценности, передает их должностному лицу, ответственному за хранение материальных ценностей, и отчитывается перед бухгалтерией за использование доверенностей.

Приемка доставленных материальных ценностей должностным лицом, ответственным за их сохранность, производится немедленно.

4.7. Прием ценностей должностным лицом, ответственным за сохранность материальных ценностей, от лица, их доставившего, производится с соблюдением порядка, изложенного в п. 4.5 настоящего положения.

Если вместе с ценностями получена накладная (счет - фактура), то прием оформляется на этих документах подписями принявшего ценности должностного лица, ответственного за сохранность материальных ценностей, и сдавшего ценности лица, их доставившего.

При выявлении расхождений при приеме ценностей составляется акт с участием представителя хозяйственной службы.

Если ценности куплены за наличный расчет, то должностное лицо при приеме ценностей составляет приходную накладную по форме Приложения N 2.

4.8. Безвозмездный прием на баланс кредитной организации зданий, сооружений, хозяйственного инвентаря, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов производится по решению руководства кредитной организации. Стоимость безвозмездно принятых ценностей определяется комиссией из представителей передающей организации и кредитной организации, о чем составляются протокол о договорной цене и приемо - сдаточный акт. Оприходование принятых ценностей производится на основании этого акта.

4.9. Все приобретенные материальные ценности приходуются и учитываются на соответствующих счетах по учету хозяйственных материалов. В зависимости от целевого назначения приобретенных ценностей и их стоимости они могут передаваться в эксплуатацию в качестве основных средств (зданий и сооружений, хозяйственного инвентаря), малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Все основные средства учитываются на балансе по их стоимости, т.е. в сумме затрат по приобретению, сооружению или постройке, включая расходы по доставке и установке, а также переоценки.

При передаче в эксплуатацию материальных ценностей для использования в составе основных средств, а также малоценных и быстроизнашивающихся предметов составляется акт ввода в эксплуатацию за подписями членов создаваемой комиссии. Акт утверждается руководителем кредитной организации (его заместителем).

4.10. Форменная (специальная) одежда, включая обувь, бронежилеты выдается работникам кредитной организации, определенным ее Правлением (Советом), с учетом действующего законодательства. При этом определяется категория работников, которым выдается форменная (специальная) одежда за счет кредитной организации, набор одежды, срок, на который выдается каждый предмет форменной одежды. Материал для рассмотрения на Правлении (Совете) готовит начальник соответствующего структурного подразделения кредитной организации, филиала.

Приобретенная форменная одежда приходуется на соответствующий счет по учету материалов по цене приобретения.

Выданная работникам форменная (специальная) одежда независимо от стоимости учитывается на счете по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Расходы на форменную (специальную) одежду осуществляются за счет средств фондов специального назначения.

Выданная работникам форменная (специальная) одежда учитывается в службе бухгалтерского учета на лицевых счетах, заводимых на каждого работника. Лицевой счет содержит реквизиты:

должность, фамилию, имя и отчество работника, которому выдан предмет одежды;

дату выдачи работнику предмета одежды;

окончательный срок носки предмета (число, месяц, год), исчисленный в соответствии с установленными Правлением (Советом) кредитной организации нормами (этот срок исчисляется от даты выдачи);

стоимость предмета.

Лицевые счета можно вести в книгах или ЭВМ.

Списание предметов одежды производится по истечении установленного срока без составления актов.

В тех случаях, когда работники, получившие одежду, увольняются с работы, неиспользованная (с момента увольнения до срока окончания носки) стоимость форменной (специальной) одежды каждого предмета с работников удерживается, если одежда остается у бывшего работника.

Стоимость форменной одежды, не бывшей в употреблении, сданной работником при увольнении, приходуется на соответствующем счете и засчитывается в погашение долга.

4.11. Принадлежащие кредитной организации оружие и аппаратура охранно - пожарной сигнализации независимо от стоимости учитываются на счете учета основных средств, а боеприпасы - на соответствующем счете по учету хозяйственных материалов.

4.12. Материальные ценности, предназначенные для использования на хозяйственные нужды, ремонт, строительство, учитываются на соответствующих счетах по учету хозяйственных материалов.

4.13. Приобретенная литература учитывается на соответствующем счете по учету основных средств.

4.14. Материальные ценности, приобретенные кредитной организацией за иностранную валюту, учитываются на соответствующих счетах в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оприходования ценностей.