Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (Приложения 1 - 7)

1. В лечебных учреждениях наркотические лекарственные средства должны храниться в сейфах.

2. В рабочее время ключ от сейфа с наркотическими лекарственными средствами должен быть у провизора - технолога. Сейфы после окончания рабочего дня опечатываются или пломбируются, а ключи от них, печать и пломбир должны находиться у материально ответственного лица, уполномоченного на то приказом по лечебному учреждению.

На окнах материальных комнат, в которых хранятся наркотические лекарственные средства, должны быть металлические решетки, а двери - обиты железом. После окончания работы эти комнаты запираются и опечатываются материально ответственным лицом.

3. Материальные комнаты и сейфы, в которых хранятся наркотические лекарственные средства, должны иметь охранную светозвуковую сигнализацию.

4. Выдача наркотических средств для текущей работы должна производиться из материальной комнаты только материально ответственным лицом, уполномоченным на это.

5. Наркотические лекарственные средства подлежат предметно - количественному учету в специальной книге, пронумерованной, прошнурованной и скрепленной подписью руководителя лечебного учреждения с приложением печати по форме N 10-АП (прилагается).

6. На 1 число каждого месяца материально ответственное лицо сверяет фактическое наличие наркотических лекарственных средств с книжным остатком. При инвентаризации товарно - материальных ценностей аптеки (отдела аптеки) устанавливаются фактические остатки наркотических лекарственных средств, на что составляется отдельная инвентаризационная опись. В случае выявления отклонений при снятии фактических остатков от книжных данных материально ответственное лицо обязано немедленно поставить об этом письменно в известность руководство кредитной организации, которая в 3 - 5-дневный срок должна провести должное расследование.

Департамент бухгалтерского учета
и отчетности

Приложение N 9
к Положению

______________________________________ (наименование учреждения Банка России)

____________________________________ (наименование лечебного учреждения)

поступившего на лечение "__" ____________ 199_ г.

и так далее

Вещи, ценности, документы, перечисленные в описи

Перечисленные в описи вещи на ответственное хранение

"__" ___________________ 199_ г.

Приложение N 10
к Положению

Приложение N 11
к Порядку

1. Оприходование материальных ценностей

1.1. При предварительной оплате ценностей.

1.1.1. Перечисление средств:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, по лицевому счету поставщика

Кредит корреспондентского счета.

1.1.2. Получение ценностей:

Дебет соответствующего счета по учету материалов, по лицевому счету вида ценностей

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, по лицевому счету поставщика.

При оплате ценностей после их получения сначала делается проводка, указанная в п. 1.1.2, затем делается проводка, указанная в п. 1.1.1.

2. При оплате приобретаемых ценностей в установленном порядке за наличный расчет

2.1. Выдача наличных денег под отчет должностному лицу:

Дебет счета по учету расчетов с подотчетными лицами, по лицевому счету должностного лица

Кредит счета по учету наличных денег в кассе кредитной организации.

2.2. Оприходование ценностей при сдаче авансового отчета. Сдача авансового отчета и приобретенных ценностей должна производиться в один день одновременно со сдачей ценностей на склад:

Дебет соответствующего счета по учету материалов, по лицевому счету вида ценностей

Кредит счета по учету расчетов с подотчетными лицами, по лицевому счету подотчетного лица.

2.3. Выдача наличных денег в случаях перерасхода по утвержденному авансовому отчету подотчетного лица:

Дебет счета по учету расчетов с подотчетными лицами, по лицевому счету подотчетного лица

Кредит счета по учету наличных денег в кассе.

2.4. Сдача наличных денег, не использованных на приобретение ценностей:

Дебет счета по учету наличных денег в кассе

Кредит счета по учету расчетов с подотчетными лицами, по лицевому счету подотчетного лица.

3. Отражение недостач ценностей при приеме их должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей

3.1. Недостачи на основании актов, составленных при приеме от транспортной организации:

Дебет счета по учету расчетов с прочими дебиторами, по лицевому счету транспортной организации

Кредит соответствующего счета по учету материалов, по лицевому счету вида ценности.

3.2. Погашение (списание) недостачи:

Дебет счета по учету денежных средств или по учету расходов

Кредит счета по учету расчетов с прочими дебиторами, по лицевому счету транспортной организации.

3.3. Недостачи у должностного лица кредитной организации, доставившего ценности, на основании акта и приходной накладной должностного лица, ответственного за сохранность ценностей.

3.3.1. Отнесение недостачи ценностей:

Дебет счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника

Кредит соответствующего счета по учету материалов, по лицевому счету вида ценностей.

3.3.2. Погашение недостачи:

Дебет счета по учету наличных денег в кассе или счета по учету вклада должностного лица

Кредит счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника.

4. Порядок отражения в учете отпуска материалов, оборудования на капитальные вложения, приобретения основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, их списания (реализации), начисления амортизации отражен в "Порядке учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия".

5. Приобретение и передача предметов в аренду (лизинг) на нормативный срок службы имущества

5.1. Приобретение предметов для передачи в лизинг отражается в учете так же, как и приобретение других материалов, только оприходование этих предметов отражается по счету учета машин, оборудования, транспортных и других средств, не сданных в лизинг. При этом приобретение предметов для передачи в лизинг производится только после заключения договора о лизинге. Договор приходуется по внебалансовому счету учета договоров, заключенных на передачу машин, оборудования, транспортных и других средств в лизинг. В аналитическом учете по указанным счетам ведутся лицевые счета соответственно по каждому предмету, договору.

5.2. Начисление износа по предметам, переданным в лизинг, оформляется проводкой:

Дебет счета по учету расходов кредитной организации

Кредит счета по учету износа машин, оборудования, транспортных и других средств, сданных и не сданных в лизинг.

5.3. Начисление лизинговых платежей отражается проводкой:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по лицевому счету лизингополучателя

Кредит счета по учету доходов будущих периодов по другим операциям, по лицевому счету учета операций по лизингу.

5.4. Получение лизинговых платежей:

1. Дебет счетов по учету денежных средств (корреспондентский счет, касса)

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по лицевому счету лизингополучателя.

2. Дебет счета по учету доходов будущих периодов по другим операциям, по лицевому счету учета операций по лизингу

Кредит счета по учету доходов.

5.5. Выкуп лизингополучателем предметов лизинга, а также списание, реализация возвращенного лизингополучателем предмета отражается в порядке, установленном при выбытии основных средств.

5.6. Если возвращенные лизингополучателем предметы будут эксплуатироваться самой кредитной организацией, то такие предметы переводятся в основные средства, отражаются в учете как капитальные вложения.

5.7. По истечении срока договора либо досрочном выкупе лизингополучателем предмета сумма договора списывается с внебалансового счета по учету лизинговых договоров.

5.8. Если кредитная организация выступает по договору как лизингополучатель, то полученное имущество учитывается на внебалансовом счете по учету имущества, используемого по договорам лизинга, по лицевым счетам предметов и договоров лизинга.

6. Начисление износа основных средств, амортизации нематериальных активов, приобретение оборудования, учет строительства, оприходование основных средств, учет безвозмездно полученных и переданных ценностей, их списание, реализация производится применительно к порядку, изложенному в "Порядке учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия".

7. Выдача специальной (форменной) одежды

7.1. Запасы форменной (специальной) одежды учитываются на счете "Материалы для социально - бытовых нужд", приобретаются и учитываются в общеустановленном порядке.

7.2. Выдача форменной (специальной) одежды:

Дебет счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету работника, с указанием каждого вида одежды, ее количества, цены, суммы

Кредит счета по учету материалов по лицевому счету предмета.

Одновременно начисляется износ, который отражается проводкой:

Дебет счета по учету фонда специального назначения

Кредит счета по учету износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета.

7.3. Списание форменной (специальной) одежды по истечении срока:

Дебет счета но учету износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета

Кредит счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета.

7.4. Списание форменной (специальной) одежды при увольнении работника и неистечении срока носки.

7.4.1. Списание одежды:

Дебет счетов:

по учету износа малоценных к быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета, на сумму использованного износа, оставшаяся сумма износа перечисляется отдельной проводкой на счет по учету доходов;

по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника, на сумму неизноса до срока

Кредит счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета.

7.4.2. Погашение задолженности по форменной (специальной) одежде:

Дебет счета по учету кассы или расчетов с работниками банка по оплате труда, вклада, по лицевому счету работника

Кредит счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника.

7.4.3. Сдача работником форменной (специальной) одежды, не бывшей в носке:

Дебет счета по учету материалов для социально - бытовых нужд, по лицевому счету предмета

Кредит счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевым счетам работника и предметов.

Одновременно числящаяся сумма износа по этому предмету перечисляется на счет учета доходов.

8. На основании отчетов должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, материалы списываются в дебет счетов:

по учету расходов - использованные материалы на нужды банка, или

по учету затрат на капитальные вложения, или

по учету расходов - использование материалов на ремонт, или

по учету реализации (выбытия) имущества при отпуске другим организациям,

или

по учету расчетов с подотчетными лицами при выдаче под отчет должностным лицам банка.

При этом кредитуются соответствующие счета по учету хозяйственных материалов или по учету расчетов с подотчетными лицами, если материалы отпускались из полученных ранее под отчет.

9. Замена запасных частей на автомобилях на основании актов

9.1. Списание использованных запасных частей:

Дебет счета по учету расходов или фонда специального назначения

Кредит счета по учету запасных частей, по лицевым счетам предметов.

9.2. Оприходование лома по его цене, а также агрегатов, подлежащих ремонту, по оценочной стоимости:

Дебет счета по учету запасных частей, по лицевому счету предмета

Кредит счета по учету доходов.

9.3. Реализация лома учитывается в порядке, установленном для реализации основных средств, с использованием счета по учету запасных частей.

9.4. Ремонт агрегатов.

9.4.1. Сдача агрегатов в ремонт:

Дебет счета по учету запасных частей, по лицевому счету предметов, с надписью "ремонт"

Кредит счета по учету запасных частей, по лицевому счету предмета.

9.4.2. Оплата стоимости ремонта агрегатов:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, по лицевому счету поставщика - ремонтной организации

Кредит корреспондентского счета.

9.4.3. Получение агрегатов из ремонта:

Дебет счета по учету запасных частей, по лицевому счету предмета

Кредит счетов:

по учету запасных частей, по лицевому счету предмета, с надписью "ремонт"

по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, по лицевому счету ремонтной организации.

9.4.4. Оплата расходов по ремонту автомобилей в учете отражается так же, как и приобретение ценностей, с отнесением стоимости ремонта на расходы кредитной организации.

10. Учет использования горюче - смазочных материалов ведется на основании действующего законодательства. Списание этих материалов производится на основании отчетов работников об использовании горюче - смазочных материалов (ГСМ)

10.1. Списание ГСМ в пределах норм или по факту при наличии экономии:

Дебет счета по учету расходов

Кредит счета по учету материалов, по лицевому счету вида ГСМ.

10.2. Перерасход ГСМ против норм:

Дебет счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника

Кредит счета по учету материалов, по лицевому счету вида ГСМ.

10.3. Погашение задолженности за перерасход ГСМ:

Дебет счетов по учету кассы или расчетов с работниками банка по оплате труда, по лицевому счету работника, при удержании задолженности из заработной платы, или вкладов, по лицевому счету вкладчика, при погашении задолженности за счет вклада

Кредит счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника.

11. Отражение результатов инвентаризации

11.1. Оприходование излишков ценностей, выявленных при инвентаризации:

Дебет счетов по учету основных средств, нематериальных активов, машин, оборудования, транспортных и других средств, предназначенных для лизинга, материалов, по лицевым счетам предметов

Кредит счета по учету доходов.

Одновременно делается проводка по начислению износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, если выявлен их излишек:

Дебет счета по учету расходов

Кредит счета по учету износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета.

11.2. Списание недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации.

11.2.1. Отражение недостачи:

Дебет счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету материально ответственного лица, по балансовой стоимости соответствующего предмета

Кредит счета по учету реализации (выбытия) имущества банка, по лицевому счету предмета.

11.2.2. Списание недостающих ценностей:

Дебет счета по учету реализации (выбытия) имущества банка, по лицевому счету предмета

Кредит соответствующих счетов, указанных в п. 11.1, по учету ценностей, по лицевому счету предмета.

11.2.3. Если недостача ценностей взыскивается по рыночной стоимости (выше числящейся по балансу), то образовавшееся кредитовое сальдо на счете по учету реализации (выбытия) имущества банка относится на счет по учету доходов.

11.2.4. Числящиеся по недостающим предметам суммы износа (амортизации), переоценки перечисляются с соответствующих счетов в кредит счета по учету доходов кредитной организации.

11.2.5. Взыскание задолженности по недостачам ценностей отражается в учете так же, как и погашение сумм по перерасходу горюче - смазочных материалов.

12. Передача материальных ценностей от одного должностного лица, ответственного за сохранность материальных ценностей, другому внутри кредитной организации:

Дебет соответствующих счетов по учету ценностей

Кредит соответствующих счетов по учету ценностей.

Проводки делаются по счетам аналитического учета мест хранения, должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей.

13. Учет принятых от больных денег, ценностей, вещей, денежных документов, других документов в лечебном учреждении ведется на внебалансовом счете "Разные ценности и документы".

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета на каждый указанный выше вид ценностей и их владельцев.

По приходу счета записываются принятые ценности и документы, а по расходу - их выдача.

Деньги хранятся в кассе в отдельных упаковках по владельцам. Так же и хранятся денежные документы, с описью в упаковке.

Ценности хранятся в упаковке с описью отдельных предметов в оценке по согласованию с владельцем, упаковка хранится в кассе лечебного учреждения.

Вещи учитываются в оценке 1 рубль за упаковку.

Другие документы учитываются в оценке 1 рубль или за упаковку, или за отдельный документ.

Департамент бухгалтерского учета
и отчетности