Последнее обновление: 22.12.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- ИНСТРУКЦИЯ Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 (ред. от 19.07.99) "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"
Приложения
Приложение N 1
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 11.10.95 N 39
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 14.03.96)
"___" _________ 199_ г.
(дата высылки расчета)
Отметки и замечания инспектора
В результате предварительной проверки внесены следующие исправления
(дата предварительной проверки)
Справка инспектора по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:
(дата проводки)
ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬРасчеты по налогу на добавленную стоимость составляются на основании журналов - ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов, а также данных об оборотах по реализации продукции (работ, услуг), отраженных на счетах 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов".
В указанных выше регистрах бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей и по реализации продукции (работ, услуг) должны содержаться помимо других необходимых реквизитов данные по оборотам исходя из применяемых цен на основании расчетных документов, реестров и первичных учетных документов (счетов, счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ и др.), товарно-транспортных накладных и других отгрузочных документов, а также в отдельной графе показываются суммы налога на добавленную стоимость.
Подсчет этих документов производится в сроки, установленные для уплаты налога на добавленную стоимость.
При этом должен быть обеспечен раздельный учет по товарам (работам, услугам), облагаемым по различным ставкам и не облагаемым налогом на добавленную стоимость.
Расчеты по налогу на добавленную стоимость составляются в следующем порядке.
По строке 1а (пункты 1, 2, 3 и т.д.) в графе 5 показываются суммы налога на добавленную стоимость, определенные в соответствии с действующим порядком зачета налога по приобретенным ценностям.
Стоимость материалов, оплаченных, но не поступивших (материалы в пути) в отчетном периоде, а также сумма налога на добавленную стоимость по ним должны учитываться в расчете налога на добавленную стоимость того месяца, в котором они будут оприходованы.
У колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций принимаются к зачету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, и показываются по строкам 1 и 1а расчета.
По строке 2 в графе 5 показывается НДС, уплаченный таможенным органам предприятиями и организациями, закупающими импортные товары (продукцию) и самостоятельно формирующими цены на них в соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации и Комитета Российской Федерации по политике цен от 31.05.93 N N 66, 01-17/752-06 "О порядке учета НДС и акцизов при формировании цен на импортные товары (продукцию)".
В графе 3 расчета по строке 3 показываются обороты по реализации облагаемой продукции (товаров), выполненных работ и оказанных услуг по основной деятельности исходя из применяемых цен (тарифов), включая суммы арендной платы и прочие обороты по реализации в соответствии с установленным порядком, и в графе 5 - суммы налога на добавленную стоимость по соответствующим ставкам.
При реализации основных средств и нематериальных активов, товарно-материальных ценностей в графе 5 строки 3 показывается налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей.
В графе 5 строки 6 показываются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, зачету или возмещению из бюджета за отчетный период.
Графа 5 строк 8 и 9 заполняется путем сопоставления сумм по расчету (строка 6) с суммами, уплаченными в счет причитающихся платежей за расчетный период (строка 7), и определяется сумма, подлежащая уплате в бюджет или зачету в счет предстоящих платежей.
Приложение N 2
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 11.10.95 N 39
(утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 ноября 1995 г. N 1120)
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 14.03.96)
Скот и птица в живом весе
Мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного)
Молоко и молокопродукты
Яйца и яйцепродукты
Маргарин
Сахар, включая сахар - сырец
Соль
Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы
Маслосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи)
Хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные)
Крупа
Мука
Макаронные изделия
Рыба живая
Море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельди, консервы и пресервы (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги, форели (кроме морской); спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтики лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов)
Продукты детского и диабетического питания
Овощи и продукты их переработки
Картофель и картофелепродукты".
Приложение N 3Исключено.
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 14.03.96)
Приложение N 4
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 11.10.95 N 39
(утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 ноября 1992 г. N 888)
1. Трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:
бельевые трикотажные изделия,
чулочно-носочные изделия,
прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы.
2. Швейные изделия (кроме изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:
верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группы),
нательное белье,
головные уборы,
одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы.
3. Обувь:
кроме спортивной: пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная, валяная,
резиновая: малодетская, детская, школьная.
4. Кровати детские.
5. Матрацы детские.
7. Тетради школьные.
8. Игрушки.
9. Пластилин.
10. Пеналы.
11. Счетные палочки.
12. Счеты школьные.
13. Дневники школьные.
14. Тетради для рисования.
15. Альбомы для рисования.
17. Папки для тетрадей.
18. Обложка для учебников, дневников, тетрадей.
19. Кассы цифр и букв.
20. Подгузники бумажные.
ТАБЛИЦА ПРЕДЕЛЬНЫХ РАЗМЕРОВ ПО ТОВАРАМ, ВКЛЮЧЕННЫМ В ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ ДЛЯ ДЕТЕЙ, ПО КОТОРЫМ С 1 ЯНВАРЯ 1993 Г. ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РАЗМЕРЕ 10 ПРОЦЕНТОВ (В СООТВЕТСТВИИ С ДЕЙСТВУЮЩЕЙ НОРМАТИВНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ ДОКУМЕНТАЦИЕЙ)<*> Для организаций (предприятий), применяющих при изготовлении школьной обуви ГОСТ 11373-88 Обувь "Размеры", предельным размером обуви является 24.
Приложение N 5
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 11.10.95 N 39
Кооперативы, товарищества, ассоциации, акционерные общества, коллективные предприятия (хозяйства), производящие сельскохозяйственную продукцию.
Птицефабрики, зверосовхозы, тепличные комбинаты, животноводческие комплексы.
Производственные и производственно-научные объединения (предприятия) по племенной работе, государственные племенные и конные заводы.
Сортсемучастки картофеля, овощных культур, сортоиспытательные участки зерновых и технических культур, плодово-ягодных культур, винограда, сахарной свеклы, цветочно-декоративных растений, льносемстанции и коноплесемстанции, семеноводческие станции по травам.
Инкубаторно-птицеводческие станции, пасеки, пчелопитомники, питомники плодово-ягодные и тутовые, а также сельхозпредприятия и организации по выращиванию декоративных растений, лекарственного и технического сырья.
Предприятия и хозяйства по рыборазведению и акклиматизации рыбы (рыборазводные заводы, прудовые и озерные хозяйства, рыбомелиоративные станции, предприятия по рыборазведению и выращиванию рыбопосадочного материала).
Учебно-опытные, опытно-производственные и другие сельскохозяйственные предприятия высших и средних специальных сельскохозяйственных учебных заведений и научно-исследовательских организаций.
Приложение N 6
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 11.10.95 N 39
Дата и номер документа | Наименование документа |
1 | 2 |
09.12.91 N 1 | Инструкция "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" |
31.08.92 N 1 | Изменения и дополнения Инструкции N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" |
29.01.93 N 2 | Изменения и дополнения Инструкции N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (государственный регистрационный номер 153 от 16 февраля 1993 г.) |
31.08.93 N 3 | Изменения и дополнения Инструкции N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (государственный регистрационный номер 336 от 8 сентября 1993 г.) |
08.04.94 N 4 | Изменения и дополнения Инструкции N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (регистрационный номер 541 от 8 апреля 1994 г.) |
15.03.95 N 5 | Изменения и дополнения Инструкции N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (регистрационный номер 819 от 28 марта 1995 г.) |
31.05.95 N 6 | Изменения и дополнения Инструкции N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (регистрационный номер 866 от 8 июня 1995 г.) |
31.07.95 N 7 | Изменения и дополнения Инструкции N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (регистрационный номер 930 от 14 августа 1995 г.) |
13.07.92 N ВЗ-6-05/217, N 54 | письмо Госналогслужбы России и Минфина России |
07.08.92 N ВЗ-6-05/251, N 70 | Письмо Госналогслужбы России и Минфина России "Об отдельных вопросах по налогу на добавленную стоимость" |
25.12.92 N ВЗ-4-05-84н, N 119 | Письмо Госналогслужбы России и Минфина России "О применении налога на добавленную стоимость с 1 января 1993 г." |
06.04.93 N ВЗ-6-05/131 | Письмо Госналогслужбы России "О порядке применения статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" |
28.04.93 N ВЗ-4-05/67н, N 04-03-02 | Телеграмма Госналогслужбы России и Минфина России |
19.08.93 N ВЗ-6-05/273, N 04-97 | Телеграмма Госналогслужбы России и Минфина России |
16.09.93 N ВЗ-6-05/317 | Письмо Госналогслужбы России "О налоге на добавленную стоимость" |
11.01.94 N ВГ-6-05/9, N 04-03-01 | Телеграмма Госналогслужбы России и Минфина России "О специальном налоге" |
24.01.94 N ВЗ-4-05/10н, N 9 | Телеграмма Госналогслужбы России и Минфина России "О расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость" |
27.01.94 N ВЗ-4-05/13н, N 11 | Телеграмма Госналогслужбы России и Минфина России "О специальном налоге" |
30.08.94 N ВЗ-6-05/319, N 04-03-11 | Письмо Госналогслужбы России и Минфина России "О налоге на добавленную стоимость" |
02.09.94 N ВЗ-6-05/327, 01.09.94 N 04-03-02 | Письмо Госналогслужбы России и Минфина России "Об освобождении от налога на добавленную стоимость и специального налога спонсорских средств" |
21.10.94 N ВЗ-6-05/399, N 04-03-12 | Письмо Госналогслужбы России и Минфина России "О налоге на добавленную стоимость" |
15.11.94 N ВЗ-6-05/433, 14.11.94 N 154 | Письмо Госналогслужбы России и Минфина России "Об отнесении услуг (работ) к экспортируемым при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (регистрационный номер 738 от 7 декабря 1994 г.) |
16.02.95 N ВЗ-6-05/87, 16.02.95 N 15 | Письмо Госналогслужбы России и Минфина России "О налоге на добавленную стоимость" |
29.03.95 N 04-03-14, 30.03.95 N ВЗ-6-05/174 | Телеграмма Минфина России и Госналогслужбы России "О спецналоге" |
12.05.95 N ВЗ-6-05/265, 12.05.95 N 04-03-02 | Телеграмма Госналогслужбы России и Минфина России "О налоге на добавленную стоимость" |
Заместитель начальника
Управления косвенных налогов -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
В.А.ШАМИН
- Главная
- ИНСТРУКЦИЯ Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 (ред. от 19.07.99) "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"