Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНЫМ БАНКОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ С БАНКАМИ - РЕЗИДЕНТАМИ В ВАЛЮТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 13.01.99 N 67-П) (ред. от 23.08.2001)

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 08.02.99 N 498-У, от 26.11.99 N 686-У, от 07.03.2001 N 931-У)

Бухгалтерский учет сумм начисленных процентов по депозитам, размещенным в Банке России, ведется по "кассовому" методу

1. Бухгалтерский учет средств, размещенных в депозит, открываемый в Банке России, осуществляется на активном балансовом счете N 319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России". Аналитический учет депозитных операций ведется банком в соответствии с п. 3.39 части II "Характеристика счетов" Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61 (с учетом последующих изменений и дополнений).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 07.03.2001 N 931-У)

2. При перечислении банком средств в депозит, открываемый в Банке России, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России" (отдельный лицевой счет на соответствующем счете второго порядка)

К-т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 07.03.2001 N 931-У)

3. При взыскании Банком России с корреспондентского счета банка суммы штрафа за неисполнение последним обязательств по депозитной сделке делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные"

К-т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

4. В последний рабочий день каждого месяца в случае, если дата начала периода начисления процентов по депозиту и дата, установленная Банку России для уплаты процентов по указанному депозиту, приходятся на разные месяцы, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 47427 "Требования банка по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)

К-т сч. сч. N 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств"

на сумму процентов по депозиту, начисленных банком за период со дня, следующего за днем перечисления средств в депозит, открытый в Банке России, по последний календарный день месяца включительно.

При этом проценты, начисленные за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе банка на первое число месяца, следующего за отчетным.

Бухгалтерские проводки по отражению на соответствующих отдельных лицевых счетах сумм причитающихся к получению процентов должны осуществляться либо в последний рабочий день отчетного месяца (в этом случае проценты начисляются на остаток по соответствующему счету на конец последнего рабочего дня отчетного месяца), либо в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным (непосредственно при формировании баланса на первое число месяца, следующего за отчетным). Выбор дня, в который осуществляется бухгалтерская проводка, определяется в соответствии с принятой банком учетной политикой.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 08.02.99 N 498-У, от 26.11.99 N 686-У, от 07.03.2001 N 931-У)

5. При возврате Банком России суммы депозита и уплате процентов делаются следующие бухгалтерские проводки:

5.1. На сумму депозита:

Д-т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т сч. N 319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России" (отдельный лицевой счет на соответствующем счете второго порядка).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 07.03.2001 N 931-У)

5.2. В случае, если проводка, указанная в п. 4 настоящего Приложения, осуществлялась:

Д-т сч. 47427 "Требования банка по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)

К-т сч. N 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств"

- на сумму процентов, доначисленных со дня, следующего за днем осуществления проводки, указанной в п. 4 настоящего Приложения.

Д-т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т 47427 "Требования банка по получению процентов (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)

- на всю сумму процентов, начисленных по депозиту

и одновременно

Д-т сч. 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"

К-т сч. 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты"

- на всю сумму процентов, начисленных по депозиту.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 26.11.99 N 686-У, от 07.03.2001 N 931-У)

5.3. В случае, если бухгалтерская проводка, указанная в п. 4 настоящего Приложения, не осуществлялась, делаются бухгалтерские проводки, аналогичные указанным в п. 5.2 настоящего Приложения, на всю сумму процентов, начисленных за весь срок депозита.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.11.99 N 686-У)

6. При уплате Банком России штрафов за неисполнение обязательств по депозитной сделке:

Д-т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т сч. 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные"

на сумму полученного штрафа.

Приложение 6
к Положению Банка России
от 13.01.99 N 67-П

Не подлежит публикации (п. 6.3 Положения).

Приложение 7
к Положению Банка России
от 13.01.99 N 67-П