Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 01.10.97 N 02-429 (ред. от 12.04.2002) "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ИНСТРУКЦИИ "О СОСТАВЛЕНИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 12.05.98 N 225-У, от 30.10.98 N 390-У, от 26.11.98 N 423-У, от 25.12.98 N 452-У, от 27.01.99 N 491-У, от 05.07.99 N 598-У, от 05.07.99 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 20.04.2000 N 782-У, от 15.01.2001 N 902-У, от 01.03.2001 N 927-У, от 13.12.2001 N 1068-У, от 12.04.2002 N 1137-У)

Целью настоящей Инструкции является создание с учетом использования международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности необходимой базы данных, позволяющей кредитным организациям и надзорным органам более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить финансовое состояние банка.

В частности, такая возможность создается в результате использования метода (способа) определения финансового результата деятельности банка, основанного на заложенных данной Инструкцией принципах: разделения отчетных периодов, осторожности, начисления (наращивания) и других, позволяющих отразить в отчетности доходы, расходы и некоторые другие показатели деятельности банка, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления и расходования средств.

В Приложениях к Инструкции представлена информация о структуре активов, обязательств и собственных средствах банка, о рисках (в том числе кредитных), о качестве кредитного портфеля, а также других показателях, достаточно важных для характеристики финансового состояния банка. Кроме того, данные Приложения дают возможность представить отчетность российских банков на уровне международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности.

К Приложениям даны соответствующие комментарии, позволяющие банкам более точно и достоверно представить необходимые сведения.

Периодичность представления банками Приложений финансовой отчетности установлена настоящей Инструкцией. Сроки представления банками финансовой отчетности будут доведены дополнительно.

Ответственность за достоверность данных, представленных в Приложениях к настоящей Инструкции, несет руководитель и главный бухгалтер кредитной организации.

Каждое Приложение, входящее в состав финансовой отчетности, подписывается председателем Правления и главным бухгалтером кредитной организации с указанием исполнителя и его телефона.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Вспомогательные приложения, составляемые банками для формирования общей финансовой и статистической отчетности:

1. Расшифровки отдельных балансовых счетов - Приложение N 1 (ежемесячно).

2. Расшифровки отдельных символов отчета о прибылях и убытках (формы N 2) - Приложение N 2 (ежеквартально).

3. Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля - Приложение N 3 (представляется только по требованию надзорных органов территориальных учреждений ЦБ РФ по месту расположения головных офисов кредитных организаций в части информации по крупным кредитам).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

4. Таблица корректировок - Приложение N 4 (ежемесячно).

5. Утратил силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

6. Утратил силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Приложения с информацией о кредитном портфеле банка

7. Расчет резерва под возможные потери по ссудам - Приложение N 7 (ежемесячно).

8. Утратил силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

9. Утратил силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

10. Данные о крупных кредитах - Приложение N 10 (ежемесячно).

11. Утратил силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

12. Утратил силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

13. Утратил силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Приложения с информацией о других операциях банка

14. Утратил силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

15. Данные о движении денежных средств - Приложение N 15 (ежегодно).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

16. Утратил силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

17. Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения - Приложение N 17 (ежемесячно).

18. Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли - Приложение N 18 (ежеквартально).

Приложения, содержащие статистические данные о деятельности банка

19. Утратил силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

20. Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным банком за отчетный месяц - Приложение N 20 (ежемесячно).

21. Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным депозитам и вкладам за отчетный месяц - Приложение N 21 (ежемесячно).

22. Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям в рублях за отчетный месяц - Приложение N 22 (ежемесячно).

23. Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком векселям за отчетный месяц - Приложение N 23 (ежемесячно).

24. Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенных банком векселям за отчетный месяц - Приложение N 24 (ежемесячно).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Вспомогательные Приложения составляются кредитными организациями для определения показателей, используемых при группировке счетов балансового отчета, группировке символов отчета о прибылях и убытках.

Для формирования показателей, определяющих значение укрупненных статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках, проводится расшифровка остатков по некоторым счетам бухгалтерского баланса (Приложение N 1) и расшифровка сумм, отражаемых по символам формы N 2 (Приложение N 2).

Кроме того, в целях приведения системы учета в банках к международным стандартам бухгалтерского учета проводится корректировка результатов финансовой деятельности банков (Приложение N 4).

Информация по форме Приложения N 3 "Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля" ведется в кредитных организациях и используется для заполнения Приложения 7 финансовой отчетности.

Информация, входящая в состав Приложения N 3, в разрезе каждого заемщика в Банк России не представляется. Однако территориальные учреждения Банка России вправе запрашивать сведения о крупных заемщиках по форме Приложения N 3.

При составлении финансовой отчетности предыдущей отчетной датой считать 1 января текущего года.

Приложение 1

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409110

(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.04.2002 N 1137-У)

Форма N 110
Месячная

(тыс. руб.)

Комментарии:

При заполнении Приложения 5 балансовые счета показываются в разрезе следующих составляющих:

Балансовый счет 104:

- зарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций (для статьи 23.1 БО);

- незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций (для статьи 23.З БО).

Балансовый счет 10702:

- фонды, предназначенные для материального поощрения (для статьи 20 БО);

- оставшаяся часть (для статьи 26 БО).

Балансовый счет 20321:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с изменениями и дополнениями, внесенными Указаниями Банка России от 12.05.98 N 226-У, от 24.07.98 N 299-У, от 28.12.98 N 461-У, от 05.03.99 N 507-У, от 13.07.99 N 605-У, от 02.08.99 N 619-У, от 24.05.2000 N 794-У, от 01.03.2001 N 928-У) ("Вестник Банка России" от 31.12.97 N 91-92, от 20.05.98 N 33, от 06.08.98 N 53-54, от 31.12.98 N 89, от 11.03.99 N 15, от 22.07.99 N 42-43, от 11.08.99 N 50, от 31.05.2000 N 29, от 14.03.2001 N 18) (далее - Инструкция N 62а) (для статьи 6 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У с изменениями и дополнениями, внесенными Указаниями Банка России от 24.08.99 N 631-У, от 25.01.2001 N 909-У ("Вестник Банка России" от 22.07.99 N 42-43, от 31.08.99 N 55, от 31.01.2001 N 8) (далее - Указание N 606-У) (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 30214:

- счета участников (кредитных организаций) расчетов расчетных небанковских кредитных организаций (для статьи 16 БО);

- счета участников (других) расчетов расчетных небанковских кредитных организаций (для статьи 17 БО).

Балансовый счет 30601:

- средства клиентов - кредитных организаций по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами (для статьи 16 БО);

- средства других клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами (для статьи 17 БО).

Балансовый счет 32115:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией N 62а (для статьи 6 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 32311:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией N 62а (для статьи 6 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 32403:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией N 62а (для статьи 6 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 40109:

- финансирование отдельных государственных программ за счет средств федерального бюджета на возвратной основе в части отраженной задолженности по предоставленным суммам при отсутствии в соглашении (договоре), заключенном между кредитной организацией и Министерством финансов Российской Федерации и / или соответствующим министерством (ведомством) Российской Федерации, конкретных указаний на то, что кредитная организация - агент (кредитная организация - комиссионер) не несет ответственность за возврат целевых средств в федеральный бюджет (для статьи 5 БО);

- финансирование отдельных государственных программ за счет средств федерального бюджета на возвратной основе в части отраженной задолженности по предоставленным суммам при наличии в соглашении (договоре), заключенном между кредитной организацией и Министерством финансов Российской Федерации и / или соответствующим министерством (ведомством) Российской Федерации, условия о том, что кредитная организация выполняет исключительно агентские функции или функции комиссионера (для статьи 17 БО);

- то же в части отраженных сумм начисленных процентов за пользование средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе (для статьи 8).

Балансовый счет 45615:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией N 62а (для статьи 6 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 45715:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией N 62а (для статьи 6 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 45818:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией N 62а (для статьи 6 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 47308:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией N 62а (для статьи 6 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 47402:

- суммы оплаченных счетов - фактур по факторинговым и форфейтинговым операциям (для статьи 5 БО);

- суммы начисленных процентов за совершение факторинговых и форфейтинговых операций (для статьи 8 БО).

Балансовый счет 47418:

- средства кредитных организаций (для статьи 16 БО);

- средства других клиентов (для статьи 17 БО).

Балансовый счет 47425:

- резервы на возможные потери, сформированные в соответствии с Положением Банка России от 12.04.2001 N 137-П (с изменениями и дополнениями, внесенными Указаниями Банка России от 25.09.2001 N 1036-У) ("Вестник Банка России" от 19.04.2001 N 25, от 03.10.2001 N 61) (далее - Положение N 137-П) (для статьи 3.2 БО);

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 14.07.98 N 290-У ("Вестник Банка России" от 22.07.98 N 48), по факторинговым, форфейтинговым операциям (для статьи 6 БО);

- резервы на возможные потери, сформированные в соответствии с Положением N 137-П (для статьи 13.2 БО);

- резервы, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 27.05.98 N 240-У ("Вестник Банка России" от 04.06.98 N 36-37), Указанием N 606-У, Положением N 137-П (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 47426:

- обязательства кредитной организации по уплате процентов Центральному банку РФ (для статьи 15 БО);

- обязательства кредитной организации по уплате процентов другим кредитным организациям (для статьи 16 БО);

- обязательства кредитной организации по уплате процентов другим клиентам (для статьи 17 БО).

Балансовый счет 50114:

- резервы на возможные потери, сформированные под торговые ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей (для статьи 4.2 БО);

- резервы, сформированные в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 50205:

- долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (для статьи 9.1 БО);

- долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО).

Балансовый счет 50206:

- долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (для статьи 9.1 БО);

- долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО).

Балансовый счет 50207:

- долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (для статьи 9.1 БО);

- долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО).

Балансовый счет 50208:

- долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (для статьи 9.1 БО);

- долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО).

Балансовый счет 50209:

- долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (для статьи 9.1 БО);

- долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО).

Балансовый счет 50210:

- долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (для статьи 9.1 БО);

- долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО).

Балансовый счет 50211:

- долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (для статьи 9.1 БО);

- долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО).

Балансовый счет 50212:

- резервы под обесценение ценных бумаг, сформированные под ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.2 БО);

- резервы, сформированные в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 50213:

- резервы на возможные потери, сформированные под ценные бумаги, удерживаемые до погашения (для статьи 9.2 БО);

- резервы, сформированные в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 50312:

- резервы на возможные потери, сформированные под инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения (для статьи 9.2 БО);

- резервы, сформированные в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 50406:

- уплаченный при приобретении накопленный процентный (купонный) доход по долговым обязательствам, предназначенным для торговли (для статьи 4.1 БО);

- уплаченный при приобретении накопленный процентный (купонный) доход по долговым обязательствам, приобретенным для инвестирования (для статьи 9.1 БО);

- уплаченный при приобретении накопленный процентный (купонный) доход по долговым обязательствам, имеющимся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО).

Балансовый счет 50505:

- просроченные долговые обязательства, предназначенные для торговли (для статьи 4.1 БО);

- просроченные инвестиционные ценные бумаги (для статьи 9.1 БО);

- просроченные долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО).

Балансовый счет 50506:

- резервы под обесценение вложений в просроченные ценные бумаги, предназначенные для торговли (для статьи 4.2 БО);

- резервы под обесценение вложений в просроченные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.2 БО);

- резервы, сформированные в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 50507:

- резервы на возможные потери по просроченным инвестиционным ценным бумагам (для статьи 9.2 БО);

- резервы на возможные потери по просроченным ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи (для статьи 11.2 БО);

- резервы, сформированные в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 50612:

- резервы на возможные потери, сформированные под торговые ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей (для статьи 4.2 БО);

- резервы, сформированные в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 50709:

- резервы под обесценение ценных бумаг, сформированные под ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.2 БО);

- резервы, сформированные в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 50809:

- резервы под обесценение ценных бумаг, сформированные под ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.2 БО);

- резервы, сформированные в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 51208:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО).

Балансовый счет 51209:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО).

Балансовый счет 51308:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО).

Балансовый счет 51309:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО).

Балансовый счет 51408:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО).

Балансовый счет 51409:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО).

Балансовый счет 51508:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО).

Балансовый счет 51509:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО).

Балансовый счет 51608:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО).

Балансовый счет 51609:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО).

Балансовый счет 51610:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией N 62а (для статьи 6 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 51708:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО).

Балансовый счет 51709:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО).

Балансовый счет 51710:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией N 62а (для статьи 6 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 51808:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО).

Балансовый счет 51809:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО).

Балансовый счет 51810:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией N 62а (для статьи 6 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 51908:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО).

Балансовый счет 51909:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО).

Балансовый счет 51910:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией N 62а (для статьи 6 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 60324:

- резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами в части сумм, не взысканных кредитной организацией по своим гарантиям (для статьи 6 БО);

- резервы на возможные потери по прочим операциям, сформированные в соответствии с Положением N 137-П (для статьи 13.2 БО).

Балансовый счет 60803:

- износ машин, оборудования, транспортных средств для сдачи в лизинг (не сданные в лизинг) (для статьи 10 БО);

- износ машин, оборудования, транспортных средств, переданных в лизинг (для статьи 13.1 БО).

Балансовый счет 70501:

- использование прибыли отчетного года в части сумм переплаты в бюджет (для статьи 13.1 БО);

- использование прибыли в части начисленных дивидендов (для статьи 29 БО);

- оставшаяся часть счета (для статьи 30 БО).

Приложение N 2

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Ежеквартально

тыс. руб.

Комментарии:

При заполнении Приложения N 6 символы по форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" показываются в разрезе следующих составляющих:

Символ 17315:

- доходы, полученные в отчетном году от банков по кредитным операциям прошлых лет (для статьи 1 ОПУ);

- доходы, полученные в отчетном году от других клиентов по кредитным операциям прошлых лет (для статьи 2 ОПУ).

Символ 29414:

- расходы в виде процентов, уплаченных банкам по кредитным операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году (для статьи 7 ОПУ);

- расходы в виде процентов, уплаченных другим клиентам по кредитным операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году (для статьи 8 ОПУ).

Для оценки состояния кредитного портфеля используется Приложение N 3 "Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля", в котором приводится информация о каждой ссуде, выданной банком (включая все ее филиалы) в разрезе заемщиков.

Приложение N 3

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 12.05.98 N 225-У, от 30.10.98 N 390-У, от 05.07.99 N 599-У, от 15.01.2001 N 902-У, от 01.03.2001 N 927-У, от 13.12.2001 N 1068-У, от 12.04.2002 N 1137-У)

На дату отчетности

Комментарии по заполнению Приложения N 3:

Под ссудами (кредитами) понимается вся ссудная и приравненная к ней задолженность, определенная п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а.

Статья 1.2 - местонахождение заемщика - код территории по СОАТО, либо страна - для нерезидента.

Статья 1.3 - местонахождение банка (филиала), предоставившего кредит, - код территории по СОАТО.

Статья 1.4 - характер отношений с банком (проставляется сокращенными символами):

- акционер (участник), имеющий более 5% акций - АБ;

- дочерняя компания - ДК;

- зависимая компания - ЗК;

- акционер (участник) материнской или дочерней компании - АМ;

- акционер (участник) зависимой компании - АК;

- члены Совета директоров, члены Правления, члены Кредитного комитета, руководители дочерних и материнских структур и другие лица, которые могут повлиять на решение о выдаче кредита - СД.

- служащий - СЛ;

- прочие инсайдеры - ПИ;

Определение инсайдеров дано в п. 9 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1 (с учетом дополнений и изменений).

- группа взаимосвязанных заемщиков - ГВЗ;

Определение взаимосвязанных заемщиков дано в п. 2 Примечаний к п. 4 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1;

- прочие - ПР.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.03.2001 N 927-У)

Статья 1.5 - "ИНН" представляет собой идентификационный номер налогоплательщика для юридических лиц или номер паспорта для физических лиц. Для заемщиков - нерезидентов статья не заполняется.

Статья 2.1 - заемщики группируются по отраслям экономики в соответствии с основным видом деятельности (основываясь на кодах ОКОНХ).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.04.2002 N 1137-У)

Статья 3.2 - по переоформленным договорам дата окончания договора указывается по последнему дополнительному соглашению.

Статья 3.6 - по переоформленным кредитным договорам следует указать последнюю дату переоформления кредита.

При заполнении строк с указанием дат используется следующий вид записи:

"число / месяц / год" (например, 12/09/97).

Статьи 3.12 - 3.15:

- краткосрочной является ссуда, совокупный срок пользования которой по кредитному договору с учетом последующих пролонгаций не превышает 1 год;

- долгосрочной является ссуда, совокупный срок пользования которой по кредитному договору с учетом последующих пролонгаций превышает 1 год.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.04.2002 N 1137-У)

Статья 4.

В сумму учтенных банком векселей включаются остатки балансовых счетов 512, 513, 514, 515, 516, 517, 518, 519 (кроме б/с 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У)

Статья 8.

Сумма остатков по балансовому счету 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям" приравнивается к просроченной задолженности и относится к той или иной группе риска в зависимости от срока нахождения на балансе этой суммы.

Статья 10.

Классификация ссудной задолженности производится на основании Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам".

Статьи 11 и 12.

Для каждой ссуды, выданной банком, указывается фактически сформированный (п. 11) и расчетный (п. 12) резерв под возможные потери по ссудам.

Статья 13. В данной статье отражаются суммы наращенных процентов по каждому предоставленному кредиту.

Статья 14. В данной статье отражается сумма внебалансовых обязательств банка в разрезе заемщиков (91302 + 91404 + 960 + 961 + 962 + 963 + 964 + 965 + 966 + 967 + 91309).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 15.01.2001 N 902-У)

Приложение N 4

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409112

(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.04.2002 N 1137-У)

Форма N 112
Месячная

(тыс. руб.)

Комментарии:

Определение значений корректировок:

А1 - "Недосозданный резерв на возможные потери по ссудной задолженности" отражает величину недосозданного резерва на возможные потери по ссудам, соответствующую разнице между суммой расчетного и фактически сформированного кредитной организацией резерва, расчетный размер которого установлен Банком России в соответствии с:

- Инструкцией N 62а;

- Указанием Банка России от 14.07.98 N 290-У.

Корректировка А1 увеличивает статьи 6 "Резерв на возможные потери" БО и 29 "Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам" ОПУ и уменьшает статьи 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

А2 - "Недосозданные резервы под остатки средств, размещенных на корреспондентских счетах" отражает величину недосозданных резервов на возможные потери в части, относящейся к операциям, проводимым кредитной организацией по корреспондентским счетам, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных кредитной организацией резервов, расчетный размер которых установлен Положением N 137-П. За величину резерва по корреспондентским счетам, создаваемого в соответствии с Положением N 137-П, принимается 100% его расчетной величины.

Корректировка А2 увеличивает статьи 3.2 "Резервы на возможные потери" и 31 "Изменение величины прочих резервов" ОПУ и уменьшает статьи 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

Корректировки, позволяющие реализовать принцип разделения отчетных периодов через принцип наращивания доходов и расходов.

В соответствии с принципом разделения отчетных периодов в отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления или расходования средств или проведения платежей. Вследствие этого доходы и расходы, наращенные, но не полученные или не произведенные до конца отчетного периода, должны включаться в отчетность того периода, в котором они возникли.

Наращенные доходы (проценты к получению) после первого факта их неуплаты по данной ссудной и приравненной к ней задолженности не рассчитываются (не включаются в корректировку, отражающую наращенные проценты по данной операции).

Процентные доходы не наращиваются:

- по просроченной ссудной и приравненной к ней задолженности;

- по ссудной и приравненной к ней задолженности с просроченными процентами;

- по ссудной и приравненной к ней задолженности, отнесенной ко 2, 3 или 4 группе риска (в соответствии с Инструкцией N 62а).

При возобновлении погашения процентов ссудозаемщиком возобновляется и расчет наращенных доходов.

Указанное выше не распространяется на наращенные расходы, которые наращиваются без ограничений.

По результатам расчетов наращенных (накопленных) процентов к получению определяются значения корректировок:

А3 - "Наращенные (накопленные) суммы процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям клиентов (кроме кредитных организаций) на конец отчетного периода";

А4 - "Наращенные (накопленные) суммы процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям банков на конец отчетного периода".

Для расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям используется формула:

Н - наращенные (накопленные) доходы;

N - номинальная стоимость учтенного векселя;

К - покупная стоимость учтенного векселя;

Р - суммы процентных выплат (доходов), начисленные на весь период действия векселя;

Т - количество дней от приобретения до погашения векселя;

D - количество дней, прошедших после приобретения векселя до отчетной даты.

Корректировки А3 и А4 отражают суммы процентных выплат (доходов), приходящихся до отчетной даты. Данные корректировки увеличивают доходы отчетного периода и требования кредитной организации по процентным доходам (выплатам).

Относящиеся к предыдущим отчетным периодам наращенные или полученные процентные выплаты (доходы) переносятся в доходы предыдущего отчетного периода путем следующих корректировок:

В3 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам наращенные и / или полученные процентные выплаты (доходы) по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям клиентов (кроме банков)";

В4 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам наращенные и / или полученные процентные выплаты (доходы) по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям банков".

Для выделения доходов от прочих операций с учетом принципа разделения отчетных периодов предусматриваются корректировки А6 и В6:

А6 - "Наращенные процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом на конец отчетного периода";

В6 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам наращенные и / или полученные процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом".

Корректировка А6 увеличивает активы и доходы кредитной организации отчетного периода. Корректировка В6 увеличивает фонды банка и прибыль, оставленную в его распоряжении, и уменьшает доходы отчетного периода.

По результатам расчетов наращенных (накопленных) процентов к уплате определяются значения корректировок:

А10 - "Начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы по собственным долговым обязательствам" - числящиеся на лицевых счетах балансового счета 52502 начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы по выпущенным кредитной организацией ценным бумагам, которые в БО уменьшают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", в ОПУ увеличивают статью 9 "Выпущенным долговым ценным бумагам" и уменьшают статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период". К дисконтным расходам относится сумма дисконта, приходящаяся до отчетной даты.

Относящиеся к предыдущему отчетному периоду начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы или уплаченные в отчетном периоде, но относящиеся к предшествующему отчетному периоду, которые включены в расходы отчетного периода, но должны быть перенесены в расходы предыдущего отчетного периода путем следующей корректировки:

В10 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные и / или уплаченные в отчетном периоде процентные, купонные, дисконтные расходы по собственным долговым обязательствам", которые в БО увеличивают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и уменьшают статью 26 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации, разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)", в ОПУ уменьшают статью 9 "Выпущенным долговым ценным бумагам" и увеличивают статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период";

А8 - "Начисленные проценты к получению по предстоящим поступлениям по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств" в части накопленного дохода на конец отчетного периода, числящиеся на лицевых счетах балансового счета 32801, которые увеличивают в БО статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", увеличивают в ОПУ статью 1 "Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках" и статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период";

А9 - "Начисленные проценты к получению по предстоящим поступлениям по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)" в части накопленного дохода на конец отчетного периода, числящиеся на лицевых счетах балансового счета 47501, которые увеличивают в БО статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", увеличивают в ОПУ статью 2 "Ссуд, предоставленных другим клиентам" и статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период";

А18 - "Начисленные проценты по предстоящим выплатам по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам" в части накопленного расхода на конец отчетного периода, числящиеся на лицевых счетах балансового счета 32802", которые в БО уменьшают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", увеличивают в ОПУ статью 7 "Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты" и уменьшают статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период";

А20 - "Начисленные проценты по предстоящим выплатам по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков) в части накопленного расхода на конец отчетного периода" - числящиеся на лицевых счетах балансового счета 47502 начисленные проценты по привлеченным денежным средствам во вклады, депозиты, займы, которые в БО уменьшают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", в ОПУ увеличивают статью 8 "Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты" и уменьшают статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период".

Относящиеся к предыдущему отчетному периоду начисленные проценты к получению или уплате и проценты, полученные и / или уплаченные в отчетном периоде, но относящиеся к предшествующему отчетному периоду, которые включены в доходы или расходы отчетного периода, но должны быть перенесены в доходы или расходы предыдущего отчетного периода путем следующих корректировок:

В8 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные к получению и / или полученные в отчетном периоде проценты от средств, размещенных в банках";

В9 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные к получению и / или полученные проценты от средств, предоставленных клиентам";

В18 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные и / или уплаченные проценты по привлеченным средствам банков до отчетной даты";

В20 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные и / или уплаченные проценты по привлеченным средствам клиентов".

При определении сумм корректировок А18 (В18) в расчет должны приниматься также кредиты Банка России, учитываемые банком на балансовых счетах 312, 31701, 31704, 31801, 31804.

Корректировки В8 и В9 в БО уменьшают статью 28 и увеличивают статью 26, в ОПУ уменьшают статьи 1, 2, 37.

Корректировки В18 и В20 в БО увеличивают статью 28 и уменьшают статью 26, в ОПУ уменьшают статьи 7, 8 и увеличивают статью 37.

Корректировки, оказывающие влияние на сумму прибыли, остающуюся в распоряжении банка, определяются путем деления остатка балансового счета 70501 "Использование прибыли отчетного года":

А12 - "Сумма налога на прибыль за отчетный период";

А13 - "Сумма прочих фактических расходов", в том числе налоги, выплачиваемые из прибыли, затраты на благотворительные цели.

Сумма корректировок А12 и А13 должна соответствовать остатку балансового счета 70501 за вычетом сумм, направленных на пополнение фондов банка (б/сч. 10701, 10702, 10703, 10704), начисленных дивидендов и переплат бюджету.

Корректировки А12 и А13 уменьшают сумму прибыли банка, остающуюся в его распоряжении.

Корректировка А12 увеличивает статью 35 "Налог на прибыль ОПУ и уменьшает статьи 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ, 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" БО.

Корректировка А13 уменьшает статьи 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО, 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" БО, 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов" ОПУ.

Отсроченное налогообложение.

А14 - "Отсроченный налог на прибыль на конец отчетного периода".

Отсроченный налог должен рассчитываться по ставкам налога на прибыль, применяемым кредитной организацией в отчетном периоде.

Корректировка А14 увеличивает обязательства банка (статья 20 "Прочие обязательства" и уменьшает прибыль отчетного периода (статья 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО). В ОПУ корректировка А14 увеличивает статью 36 "Отсроченный налог на прибыль" и уменьшает статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период".

Исходя из анализа данных аналитического учета балансовых счетов 10701 и 10702 определяются суммы корректировок:

А15 - "Премии и социальные затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов специального назначения";

А16 - "Прочие фактические затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов, сформированных на балансовом счете 10702, исключая расходы, учтенные в корректировке А15";

А 17 - "Затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет резервного фонда и других фондов, сформированных на б/с 10701 и 10704";

Корректировки А15, А16 и А17 уменьшают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и увеличивают статью 26 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации".

Одновременно корректировки А15 увеличивают статью 22 "Расходы по оплате труда" ОПУ, А16 - статью 26 "Другие текущие расходы" ОПУ, А17 уменьшают статью 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов" ОПУ и статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период".

А19 - "Недосозданные резервы под вложения в торговые ценные бумаги" отражает величину недосозданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери в части, относящейся к операциям, проводимым кредитной организацией с торговыми ценными бумагами, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных кредитной организацией резервов, расчетный размер которых установлен Банком России в соответствии с Положением N 137-П.

При определении корректировки А19 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением N 137-П, без учета его поэтапного введения в части, относящейся к операциям, проводимым с торговыми ценными бумагами.

Корректировка А19 увеличивает в БО статьи 4.2 "Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери" и уменьшает статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период", соответственно в ОПУ увеличивает статью 30 "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери" и уменьшает статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

А21 - "Недосозданные резервы под вложения в инвестиционные ценные бумаги" отражает величину недосозданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери в части, относящейся к операциям, проводимым кредитной организацией с инвестиционными ценными бумагами, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных кредитной организацией резервов, расчетный размер которых установлен Банком России в соответствии с Положением N 137-П.

При определении корректировки А21 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением N 137-П, без учета его поэтапного введения в части, относящейся к операциям, проводимым с инвестиционными ценными бумагами.

Корректировка А21 увеличивает в БО статьи 9.2 "Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери" и уменьшает статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период", соответственно в ОПУ увеличивает статью 30 "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери" и уменьшает статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

А22 - "Недосозданные резервы под вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" отражает величину недосозданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери в части, относящейся к операциям, проводимым кредитной организацией с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных кредитной организацией резервов, расчетный размер которых установлен Банком России в соответствии с Положением N 137-П.

При определении корректировки А22 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением N 137-П, без учета его поэтапного введения в части, относящейся к операциям, проводимым с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи.

Корректировка А22 увеличивает в БО статьи 11.2 "Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери" и уменьшает статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период", соответственно в ОПУ увеличивает статью 30 "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери" и уменьшает статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

А23 - "Недосозданные резервы на возможные потери под прочие активы" отражает величину недосозданных резервов на возможные потери в части, относящейся к операциям, проводимым кредитной организацией с прочими дебиторами, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных кредитной организацией резервов, расчетный размер которых установлен Банком России в соответствии с Положением N 137-П.

При определении корректировки А23 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением N 137-П, без учета его поэтапного введения в части, относящейся к операциям, проводимым с прочими дебиторами.

Корректировка А23 увеличивает статьи 13.2 "Резервы на возможные потери" и 31 "Изменение величины прочих резервов" ОПУ и уменьшает статьи 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

А24 - "Недосозданные резервы на возможные потери по срочным сделкам и внебалансовым обязательствам и по расчетам с дебиторами по операциям с резидентами офшорных зон" отражает величину недосозданных резервов на возможные потери под обязательства по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах, и операции со срочными сделками, формируемых в соответствии с Положением N 137-П, а также величину недосозданных резервов, формируемых в соответствии с Указаниями N 606-У и от 27.05.98 N 240-У.

При определении корректировки А24 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением N 137-П, без учета его поэтапного введения в части, относящейся к прочим активам.

Корректировка А24 увеличивает статьи 21 "Резервы на возможные потери по срочным сделкам и внебалансовым обязательствам" БО и 31 "Изменение величины прочих резервов" ОПУ и уменьшает статьи 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

А27 - "Величина эмиссионного дохода, направленного на увеличение уставного капитала" (часть балансовых счетов 102, 103 и 104). Корректировка А27 уменьшает статью 31 "Уставный капитал - (средства акционеров (участников))" и увеличивает статью 33 "Эмиссионный доход" Приложения 15 "Данные о движении денежных средств" (форма N 123). Корректировка рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

А28 - "Величина фондов кредитной организации, направленных на увеличение уставного капитала" (часть балансовых счетов 102, 103, 104). Корректировка А28 уменьшает статью 31 "Уставный капитал - (средства акционеров (участников))" и увеличивает статью 34 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации" Приложения 15 "Данные о движении денежных средств" (форма N 123). Корректировка рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

Приложение N 5

(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.04.2002 N 1137-У)

Форма N 113
Месячная

тыс. руб.

<*> Б/с 303 и 304 отражаются по ст. 13, если складывается активное сальдо, и по ст. 20 - если пассивное;

- б/с 30221 и 30222, 40313 и 40312, 40908 и 40907 отражаются по ст. 13, если складывается активное сальдо, и по ст. 20 - если пассивное;

- б/с 40111 и 40110 отражаются по ст. 13, если складывается активное сальдо, и по ст. 20 - если пассивное.

Приложение N 6

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У, от 27.01.99 N 491-У, от 05.07.99 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 01.03.2001 N 927-У, от 13.12.2001 N 1068-У, от 12.04.2002 N 1137-У)

Ежеквартально

тыс. руб.

Комментарии исключены.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У)

Приложение N 7

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У, от 05.07.99 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 13.12.2001 N 1068-У, от 12.04.2002 N 1137-У)

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409115

Форма N 115
Ежемесячная

тыс. руб.

Комментарии:

На основе классификации ссудной и приравненной к ней задолженности, осуществляемой в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а, банки рассчитывают резерв под кредитные риски (резерв на возможные потери по ссудам).

Кредитный риск - вероятность того, что стоимость активов банка, прежде всего кредитов, уменьшится в связи с неспособностью или нежеланием клиента (заемщика) вернуть долг или часть долга, включая причитающиеся по договору проценты.

Кредитный риск обусловлен рядом факторов, как зависящих от деятельности клиента (заемщика), включая перспективы дальнейшего развития заемщика, его деловую порядочность (в. т.ч. оценку выполнения ранее выданных обязательств, отражаемую кредитной историей), так и имеющих внешний характер, включая вид деятельности заемщика, целевое назначение кредитов, наличие и виды гарантии и иного обеспечения по ссудам, надежность гарантов.

Банки в обязательном порядке должны рассчитывать резерв на возможные потери по всей сумме основного долга по ссудной и приравненной к ней задолженности.

Приложение N 7 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам" заполняется на основании информации, отражаемой в Приложении N 3 "Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля", и с учетом аналитических данных об оставшихся сроках погашения задолженности.

В этом Приложении приводится группировка ссудной задолженности в разрезе ссуд клиентам, ссуд банкам, учтенных векселей и сумм, не взысканных по банковским гарантиям. Задолженность, приравненная к ссудной, отражается по строкам в зависимости от того, кому предоставлена данная ссуда - клиенту или банку.

В графе 12 "Всего ссудная задолженность, в том числе по синдицированным или аналогичным ссудам" отражается вся сумма синдицированной или аналогичной ссуды, предоставленная клиентам, банкам, на отчетную дату.

Расчетная величина резерва на возможные потери по синдицированной (или аналогичной) ссуде определяется в соответствии с Указанием Банка России от 28.12.98 N 461-У ("Вестник Банка России" от 05.01.99 N 4).

При заполнении Приложения N 7 следует иметь в виду, что просроченные ссуды разбиваются по срокам задержки выплаты платежей. Исключение составляют кредиты, которые по условию договора погашаются частями (долями), и соответствующая часть ссуды, срок погашения которой наступил, не была погашена. В этом случае вся ссудная задолженность целиком относится к группе с наибольшим коэффициентом риска (в зависимости от срока просрочки ее части), но только не погашенная в срок часть будет отражена в графах "Просроченная задолженность", остаток ссуды следует отразить в других графах с учетом оставшихся сроков погашения (гр. 6 - 10 соответственно). Резервы, создание которых предусмотрено Указаниями Банка России от 13.07.99 N 606-У и от 27.05.98 N 240-У, Положением Банка России от 12.04.2001 N 137-П, при заполнении Приложения 7 не учитываются.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У)

В разделе "Справочно" отражается информация о количестве договоров по предоставленным банком ссудам и учтенных банком векселях, а также о количестве договоров, по которым образовалась просроченная задолженность по основной сумме долга.

По гр. 14 ст. 31 <= ст. 6 гр. 5 Приложения 5.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.04.2002 N 1137-У)

По гр. 16 ст. 31 <= ст. 6 гр. 2 Приложения 5.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.04.2002 N 1137-У)

Приложению N 8

Утратило силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Приложению N 9

Утратило силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Приложение N 10

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Ежемесячно

тыс. руб.

Комментарии:

В данном Приложении представлена информация о самых крупных заемщиках (в количестве до десяти), причем под заемщиком понимается как клиент, которому была предоставлена ссуда, так и клиент, которому были предоставлены банковская гарантия, поручительства, совокупная сумма требований к которому превышает 5% собственных средств (капитала) банка.

Приложение N 10 заполняется на основании данных Приложения N 3 "Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля". Графа 2 заполняется в соответствии со ст. 1.4 Приложения N 3.

В строке (а) отражается общая величина ссудной задолженности по данному заемщику, включая векселя.

В строке (б) отражается общая величина гарантий и поручительств, выданных этому ссудозаемщику.

В строке (в) отражается общая величина ссудной задолженности по данному заемщику, включая векселя, взвешенная с учетом риска в отношении данного ссудозаемщика.

В статье "Итого" отражается совокупная величина всех требований в отношении десяти крупных ссудозаемщиков, определяемая как совокупная величина их ссудной задолженности, взвешенная с учетом риска (в1 + в2 + в3 + ...) плюс 50% совокупной величины всех предоставленных им гарантий и поручительств (б1 + б2 + б3 + ...).

В графе 4 отражается сумма предоставленных кредитов, размещенных депозитов и гарантий (поручительств), выданных заемщику в рублях, в графе 6 - в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на конец отчетного периода.

В графе 5 указывается количество предоставленных кредитов и гарантий, выданных данному заемщику в рублях, в графе 7 - в иностранной валюте.

Графа 11 рассчитывается как отношение общей суммы ссудной задолженности, предоставленной данному заемщику, взвешенной с учетом риска по этому заемщику (ст. в) и 50% суммы гарантий и поручительств, выданных данному клиенту - заемщику, к величине капитала, рассчитанного в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности" (ст. 33 гр. 5 Приложения 5), и отражается в процентах.

При наличии отрицательного значения "совокупной величины собственных средств (капитала)", рассчитанной в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17, графа 11 должна быть равна нулю.

Приложению N 11

Утратило силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от от 05.07.99 N 598-У)

Приложению N 12

Утратило силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Приложению N 13

Утратило силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.98 N 452-У)

Приложению N 14

Утратило силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Приложение N 15

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409123

ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ СТАТЕЙ РАЗРАБОТОЧНОЙ ТАБЛИЦЫ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ДАННЫХ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Статья 5 "Доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями": значение статьи корректируется на величину доходов от переоценки иностранной валюты (символ 13201 формы N 102).

Статья 6 "Доходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества": значение статьи корректируется на величину доходов от переоценки ценных бумаг (символ 12601 формы N 102).

Статья 7 "Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями": значение статьи корректируется на величину расходов от переоценки иностранной валюты (символ 25201 формы N 102).

Статья 8 "Расходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества": значение статьи корректируется на величину расходов от переоценки ценных бумаг (символ 24201 формы N 102).

Статья 13 "Изменение доходов / расходов" рассчитывается следующим образом.

Значение статьи 13.1 "Доходы / расходы" данных о движении денежных средств корректируется на величину распределенной прибыли - статьи 13.2, на величину прибыли (убытка) за предыдущий отчетный период - статьи 13.3.

Значение статьи 13.2 определяется следующим образом.

Из значения статьи 30 гр. 2 БО исключаются:

- платежи в бюджет, отчисляемые из прибыли, - сумма значений строки 1 графы 2 раздела 1 и строки 2 графы 2 раздела 2 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126);

- платежи на благотворительные и другие цели - сумма значений строки 3.6 графы 2 раздела 3 и строки 3.8 графы 2 раздела 3 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126).

К значению статьи 30 гр. 2 БО добавляется:

- величина переплаты в бюджет - часть б/с 70501 ст. 13.1 БО.

Сумма значений корректировок графы 5 статей (13.2 + 13.3) разработочной таблицы отражается в графах 2 или 3 статьи 13.2 "Изменение доходов / расходов" Приложения 15 "Данные о движении денежных средств". Величина значения графы 5 статьи 13.1 отражается в графах 2 или 3 статьи 13.1 "Доходы / расходы" Приложения 15 "Данные о движении денежных средств".

Статья 14 "(Увеличение) / уменьшение платежей в бюджет, отчисляемых из прибыли, платежи на благотворительные и другие цели" отражается как сумма значений:

- строки 1 графы 2 раздела 1 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126);

- строки 2 графы 2 раздела 2 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126);

- строки 3.6 графы 2 раздела 3 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126);

- строки 3.8 графы 2 раздела 3 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126);

- минус величина переплаты в бюджет - часть б/с 70501 статьи 13.1 БО.

Платежи в бюджет, отчисляемые из прибыли, платежи на благотворительные и другие цели выделяются в отдельную статью в данных о движении денежных средств в связи с тем, что указанные платежи являются реальными денежными потоками в ст. 30 БО "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)", которая в остальном носит неденежный характер.

Статья 17 "(Увеличение) / уменьшение средств в кредитных организациях": отражается как разница значений статьи 3.1 БО и б/с 30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в СКВ", так как данный счет относится к эквивалентам денежных средств и включается в расчет ст. 40 настоящего Приложения.

Статья 19 "(Увеличение) / уменьшение ссудной и приравненной к ней задолженности": отражается как разность значений статьи 5 БО и б/с 32102, 32103, 32104. Значения указанных балансовых счетов вычитаются из статьи 5 БО и используются для расчета эквивалентов денежных средств в ст. 40 настоящего Приложения.

Статья 31 "Увеличение / (уменьшение) уставного капитала - (средств акционеров (участников))": отражается как разница значений статьи 23 БО и величины капитализации, рассчитанной как сумма корректировок А27 "Величина эмиссионного дохода, направленного на увеличение уставного капитала" и А28 "Величина фондов кредитной организации, направленных на увеличение уставного капитала", представляемые кредитными организациями в составе Приложения 4 Инструкции N 17 (форма N 112). По состоянию на начало отчетного периода значения корректировок А27 и А28 равны нулю.

Статья 33 "Увеличение / (уменьшение) эмиссионного дохода": отражается как сумма значений статьи 25 БО и величины эмиссионного дохода кредитной организации, направленного на увеличение уставного капитала (корректировка А27 Приложения 4 (форма N 112) Инструкции N 17).

Статья 34 "Увеличение / (уменьшение) фондов и прибыли, оставленных в распоряжении кредитной организации": отражается как сумма значений статьи 26 БО и величины фондов кредитной организации, направленных на увеличение уставного капитала (корректировка А28 Приложения 4 (форма N 112) Инструкции Банка России N 17).

Статья 38 "Изменение денежных / неденежных составляющих" (для графы 5 (ст. 38.1 + ст. 38.2 + ст. 38.3 + 38.4 + 38.5)); (для граф 3 и 4 (ст. 38.1 + ст. 38.2 + ст. 38.3 - 38.4 + 38.5)) включает:

- статью 38.1 "Изменение положительной / отрицательной разницы переоценки иностранной валюты и других валютных ценностей, драгоценных металлов и ценных бумаг": значение статьи рассчитывается как разница между суммой значений символов 12601, 13201 и 24201 и 25201 формы N 102, отражающих величину переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг;

- статью 38.2 "Увеличение / (уменьшение) фонда переоценки основных средств": значение статьи равно значению ст. 27 БО;

- статью 38.3 "Увеличение / (уменьшение) доходов будущих периодов по другим операциям": значение статьи равно значению статьи 18 БО;

- статью 38.4 "(Увеличение) / уменьшение расходов будущих периодов по ссудной задолженности и другим операциям, а также расходов и рисков, влияющих на собственные средства": значение статьи равно сумме значений статей 8, 12 и 32 БО.

Курсовая разница от переоценки иностранной валюты и других валютных ценностей, драгоценных металлов и ценных бумаг, величина переоценки основных средств, а также начисленные средства, выделяются в отдельную статью в данных о движении денежных средств, так как изменение финансового результата от переоценки активов / пассивов не является результатом притока / оттока денежных средств, т.е. носит неденежный характер;

- статью 38.5 "Увеличение / уменьшение денежных / неденежных составляющих, не нашедших отражения в БО и ОПУ": по данной статье может быть отражено следующее:

- изменение учетной политики в части открытия новых или закрытия старых балансовых счетов на начало и / или на конец отчетного периода;

- списание ссудной задолженности за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам;

- списание начисленной амортизации при реализации основных средств и нематериальных;

- и другие потоки необоснованно учтенных денежных / неденежных средств.

Значение графы 5 статьи 38 разработочной таблицы для составления Приложения 15 "Данные о движении денежных средств" включается в графы 2 или 3 статьи 38 Приложения 15 "Данные о движении денежных средств" (форма 123).

В графе 2 Приложения 15 отражаются значения аналогичных показателей и статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках из графы 5 разработочной таблицы за отчетный период, в графе 3 - за предыдущий отчетный период.

Кредитным организациям рекомендуется ежеквартально составлять настоящее приложение в целях анализа источников приносящих доход деятельности, создания и использования денежных и приравненных к ним средств.

В случае ежеквартального составления и представления кредитными организациями Приложения 15:

- в графах 3 и 4 разработочной таблицы отражаются значения показателей и статей БО и ОПУ за аналогичные периоды отчетного и предыдущего отчетного года;

- начиная с отчетной даты за первый квартал 2001 года, значения показателей за первый квартал 2001 года сравниваются с аналогичными показателями за первый квартал 2000 года, значения показателей за первое полугодие 2001 года сравниваются с аналогичными показателями за первое полугодие 2000 года и т.д. нарастающим итогом с начала года;

- сроки представления кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России указанного Приложения аналогичны срокам представления квартальной финансовой отчетности.

Приложение N 16

Утратило силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Приложение N 17

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409125

(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.04.2002 N 1137-У)

Форма N 125
Месячная

тыс. руб.

Комментарии:

В Приложении N 17 представлена информация, позволяющая произвести расчет показателя ликвидности кредитной организации (соответствия сроков размещения активов срокам привлечения ресурсов).

При заполнении Приложения для разных категорий активов и пассивов указываются оставшиеся на дату отчетности договорные сроки. Для активов без договорного срока размещения таким сроком является период их продажи. Если такой реализации не предусматривается, эти активы должны записываться в колонке "без срока". Кредиты, погашение которых производится регулярно в обусловленные сроки, распределяются по соответствующим срокам.

Обязательные резервы кредитных организаций, депонируемые в Центральном банке Российской Федерации, отражаются по ст. 2 гр. 13. При этом часть средств обязательных резервов, подлежащая возврату по результатам очередного регулирования на отчетную дату, отражается по графе 6.

Собственные средства кредитной организации, основные средства, нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы отражаются в графе 13 "Без срока".

Используя принцип консервативности при оценке сроков погашения требований / обязательств (в том числе внебалансовых), в случае отсутствия четко определенных сроков погашения требований / обязательств сумма таких требований относится в графу 13 "Без срока", сумма обязательств - в графу 4 "до востребования".

По ст. 26 отражаются суммы гарантий и поручительств, выданных банком, а также обязательства по предоставлению кредитов клиентам по срокам их исполнения.

В расчет сроков включается последний обозначенный срок, т.е.: от 2 до 7 дней (включительно), от 91 дня до 180 дней (включительно) и т.д.

Для заполнения Приложения 17 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения" используются окончательные данные Приложения 5 "Агрегированный балансовый отчет" - гр. 5.

Приложение N 18

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.98 N 452-У, от 01.03.2001 N 927-У)

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409126

Форма N 126
Ежеквартальная

тыс. руб.

<*> Заполняется в случае пересчета налогов и налоговых платежей за прошлые годы и до реформации баланса.

Комментарии:

Данное приложение составляется нарастающим итогом с начала года. При расчете графы 6 по статьям 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5 используется формула: по каждой статье раздела на начало года по форме 101 (б/с 10701, 10702, 10703, 10704) + гр. 2 + гр. 3 + гр. 4 - гр. 5.

Приложению N 19

Утратило силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Приложение N 20

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 20.04.2000 N 782-У, от 01.03.2001 N 927-У, от 13.12.2001 N 1068-У)

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409128

Форма N 128
ежемесячная
тыс. руб.

Приложение N 21

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У, от 05.07.99 N 599-У, от 20.04.2000 N 782-У, от 13.12.2001 N 1068-У)

Ежемесячно

тыс. руб.

Комментарии:

Информация по процентной политике кредитной организации представляется по головной организации кредитной организации. В случаях, когда головная организация не осуществляет соответствующие операции и процентные ставки им не рассчитываются, информация представляется головной организацией по данным филиала, который расположен с ним в одном регионе. Если таких филиалов несколько, то ставки рассчитываются филиалом, на который приходится большая часть объемов этих операций. В случае отсутствия у кредитной организации филиалов в месте нахождения головной организации процентные ставки рассчитываются тем филиалом, на который приходится большая часть объемов этих операций, вне зависимости от места его нахождения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У)

При составлении Приложений N 20 и N 21 под объемом кредитов (депозитов) понимается объем выданных (привлеченных) средств за отчетный месяц. Депозиты, размещенные в Банке России (б/с 319), а также кредиты, полученные от Банка России (б/с 312), при составлении данных Приложений не учитываются.

Средства юридических и физических лиц, депонированные в банке для расчетов с использованием банковских карт, и процентные ставки по ним не включаются в расчет при заполнении приложения 21. Операции, проводимые с работниками данной кредитной организации, а также кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"), при расчете средневзвешенных ставок не учитываются.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У)

Процентная ставка и объем по пролонгированным кредитным (депозитным) договорам учитывается как ставка и объем вновь выданного кредита (привлеченного депозита) в месяце, когда осуществлена пролонгация.

Все кредиты и депозиты группируются по срочности, исходя из срока кредита (депозита), указанного в договоре (или в последнем дополнительном соглашении к данному договору).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У)

В строке "До востребования" отражаются сведения по кредитам, срок погашения по которым определяется в форме "по требованию кредитора" или "до наступления условия (события)", за исключением кредитов, предоставленных по банковским картам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У)

В графах 1, 4, 7, 10, 13 и 16 указывается средневзвешенная процентная ставка в годовом исчислении, рассчитанная, исходя из годовых процентных ставок, установленных в кредитных (депозитных) договорах, условий привлечения вкладов.

Средневзвешенная процентная ставка по кредитам и депозитам рассчитывается по формуле:

Pav = (V1 x P1 + V2 x P2 + ... Vn x Pn) : (V1 + V2 + ... Vn),

где

V1, V2, ... Vn - объем кредита (депозита, вклада) по кредитному (депозитному) договору (дополнительному соглашению) по n-ной сделке. Объем кредита (депозита) исчисляется в тыс. рублей;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У)

P1, P2, ... Pn - номинальная процентная ставка по n-ной сделке, установленная в кредитном (депозитном) договоре.

В графах 2, 5, 8, 11, 14 и 17 указывается средневзвешенный срок кредитных (депозитных) операций, отнесенных к данной группе срочности. Средневзвешенный срок кредита (депозита) для каждой группы срочности рассчитывается по формуле:

T = (V1 x T1 + V2 x T2 + ... + Vn x Tn) : (V1 + V2 + ... Vn),

где

T1, T2, ... Tn - срок кредитования по кредитному (депозитному) договору, дополнительному соглашению к кредитному (депозитному) договору (для заполнения данных Приложений пролонгация рассматривается как вновь выданная ссуда), договору вклада, заключенному в пределах отчетного периода по n-ной сделке. Срок кредитования исчисляется в днях.

Для вкладов "до востребования" средневзвешенный срок не рассчитывается.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У)

Объем операций в иностранной валюте дается только по сделкам в долл. США и пересчитывается в рубли по официальному курсу рубля к доллару на конец отчетного периода.

Предоставление банками в отчетном месяце очередного лимита кредитной линии понимается как выдача нового кредита. При группировке кредитов по срочности следует исходить из срока действия всей кредитной линии. При определении средневзвешенного срока следует брать фактический срок использования клиентом выделенных по кредитной линии средств либо срок, оставшийся до конца действия всей кредитной линии.

Собственные векселя, облигации, учтенные банком векселя, сберегательные и депозитные сертификаты не учитываются при расчете средневзвешенных процентных ставок в Приложениях N 21 и N 20.

Учтенные банком векселя включаются в расчет доходности операций банков с ценными бумагами (Приложение N 24).

При расчете среднеарифметических процентных ставок, которые отражаются в строке "Справочно" Приложения N 21, учитываются процентные ставки, начисляемые по остаткам на счетах клиентов или банков в рублях, установленные договором на расчетно - кассовое обслуживание.

Показатели, рассчитываемые в процентных ставках, отражаются в Приложениях N 21, N 20 с одним десятичным знаком после запятой.

В расчет сроков включается последний обозначенный срок, т.е.: 2 - 7 дней (включительно), от 31 до 180 дней (включительно) и т.д.

Приложение N 22

Ежемесячно

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

тыс. руб.

Приложение N 23

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У, от 13.12.2001 N 1068-У)

Ежемесячно

тыс. руб.

<*> Имеется в виду первый векселедержатель.

Приложение N 24

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У, от 05.07.99 N 599-У, от 13.12.2001 N 1068-У, от 12.04.2002 N 1137-У)

Ежемесячно

тыс. руб.

Комментарии:

Информация по процентной политике кредитной организации представляется по головной организации кредитной организации. В случаях, когда головная организация не осуществляет соответствующие операции и процентные ставки им не рассчитываются, информация представляется головной организацией по данным филиала, который расположен с ним в одном регионе. Если таких филиалов несколько, то ставки рассчитываются филиалом, на который приходится большая часть объемов этих операций. В случае отсутствия у кредитной организации филиалов в месте нахождения головной организации процентные ставки рассчитываются тем филиалом, на который приходится большая часть объемов этих операций, вне зависимости от места его нахождения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У)

В Приложении N 22 под суммой (графы 4, 8, 12) выпущенных в обращение депозитных (сберегательных) сертификатов и облигаций понимается объем привлеченных средств за соответствующий месяц, отраженных по кредиту балансовых счетов 520, 521, 522.

В Приложении N 23 под суммой (графы 4, 7, 10, 13) привлеченных собственными векселями средств понимается объем привлеченных средств за соответствующий месяц, отраженных по балансовому счету 523, за вычетом собственных векселей, выданных за счет средств целевого кредитования, нашедших отражение в Приложении N 24.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.04.2002 N 1137-У)

В Приложении N 24 под суммой учтенных банком векселей понимается объем размещенных средств за соответствующий месяц, отраженных на балансовых счетах 512 (кроме б/с 51208, 51209, 51210), 513 (кроме б/с 51308, 51309, 51310), 514 (кроме б/с 51408, 51409, 51410), 515 (кроме б/с 51508, 51509, 51510), 516 (кроме 51608, 51609, 51610), 517 (кроме 51708, 51709, 51710), 518 (кроме 51808, 51809, 51810), 519 (кроме 51908, 51909, 51910).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У)

При заполнении Приложений N 22 - 24 следует иметь в виду, что в них указывается информация только по тем ценным бумагам, операции с которыми совершались в течение отчетного периода. Операции новации и мены векселей в Приложениях 23 и 24 не отражаются за исключением операций мены собственных векселей на векселя сторонних эмитентов либо векселей сторонних эмитентов на собственные векселя.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1068-У, от 12.04.2002 N 1137-У)

При составлении Приложений N 22 - 24 для расчета показателя средневзвешенной процентной (учетной) ставки в качестве весов используются балансовые стоимости (для собственных векселей - номинальные стоимости) соответствующих ценных бумаг.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.04.2002 N 1137-У)

Расчет проводится по формуле:

где V1, V2, ..., Vn - балансовая стоимость (для собственных векселей - номинальная стоимость) ценной бумаги;

Р1, Р2, ..., Рn - процентная ставка:

а) для ценных бумаг (депозитных и сберегательных сертификатов, облигаций, векселей), размещаемых (в Приложении N 22 - 23) или приобретаемых (в Приложении N 24 для учитываемых векселей) по номинальной стоимости, в качестве процентной ставки используется ставка процента, указанная в реквизитах ценной бумаги (в % годовых);

б) для беспроцентных ценных бумаг (облигаций, векселей), размещаемых или приобретаемых по цене ниже номинальной стоимости (с дисконтом), процентная ставка рассчитывается по формуле:

где N - номинальная стоимость ценной бумаги, указанная в ее реквизитах;

К - цена сделки (цена продажи для размещаемых ценных бумаг или цена покупки для приобретаемых ценных бумаг);

Т - срок до погашения ценной бумаги;

Операции с беспроцентными ценными бумагами, размещаемыми или приобретаемыми по цене выше номинальной стоимости, не включаются в расчет при заполнении данной отчетности.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.04.2002 N 1137-У)

в) для процентных ценных бумаг (облигаций, векселей), размещаемых или приобретаемых по цене, отличной от номинальной стоимости, показатель ставки процента рассчитывается по формуле доходности ценной бумаги к погашению:

где N - номинальная стоимость ценной бумаги, указанная в ее реквизитах;

К - цена сделки (цена продажи для размещаемых ценных бумаг или цена покупки для приобретаемых ценных бумаг);

Т - срок до погашения ценной бумаги;

С - сумма процентных выплат (доходов) по ценной бумаге с момента совершения операции до ее погашения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.04.2002 N 1137-У)

При расчете суммы процентных выплат (доходов) учитываются все процентные выплаты по ценной бумаге с момента совершения операции до ее погашения. Для облигаций в качестве суммы процентных выплат указывается суммарная стоимость купонов, которые будут выплачены держателю облигации за период с момента приобретения до погашения облигации. Для расчета суммарной стоимости купонов величина одного купона умножается на число будущих купонных периодов.

Для облигаций, эмитированных с переменной ставкой купона, при расчете доходности в качестве ставки процента, указанной в реквизитах ценной бумаги, используется фактическая годовая купонная ставка, действующая в момент совершения операции с облигацией. Для расчета суммы процентных выплат по облигациям с переменной ставкой купона число будущих купонных периодов умножается на фактическую величину купона, действующую в момент совершения операции с облигацией.

Для векселей "по предъявлении" срок до даты платежа при расчетах показателей доходности считается равным 365 дням. В качестве суммы процентных выплат для таких векселей указывается сумма процентов, приходящаяся на один полный год обращения векселя. В том случае, если срок платежа по векселю "по предъявлении, но не ранее определенной даты", срок до погашения при расчетах показателей доходности считается равным фактическому сроку между датой совершения операции по учету или размещению векселя и датой платежа, указанной в векселе. Если срок погашения векселя указан "по предъявлении, но не позднее определенного срока" и срок до даты, указанной в векселе, превышает 365 дней, то срок до погашения при расчетах показателей доходности считается равным 365 дням. Если срок до даты, указанной в векселе, меньше 365 дней, то срок до погашения при расчетах показателей доходности считается равным указанному сроку. При указании срока погашения векселя "во столько-то времени от предъявления", срок до погашения при расчетах показателей доходности считается равным 365 дням.

Операции с процентными ценными бумагами, размещаемыми или приобретаемыми по цене, выше номинальной стоимости, в случае, если разница между ценой сделки и номинальной стоимостью превышает сумму процентных выплат по ценной бумаге с момента совершения операции до ее погашения, не включаются в расчет при заполнении данной отчетности.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.04.2002 N 1137-У)

г) для кредитов, предоставленных с использованием собственных векселей (графы 2, 8 Приложения N 24), в качестве процентной ставки указывается процентная ставка, установленная в кредитном договоре с заемщиком.

Показатели процентных ставок учитываются в процентах годовых с точностью одного десятичного знака после запятой.

При составлении Приложений N 22 - 24 в графах "Средний срок" и "Срок до погашения" указывается средневзвешенный срок операций для каждой группы срочности, при этом в качестве весов используются балансовые стоимости соответствующих ценных бумаг или суммы кредитов.

Средневзвешенный срок операций для каждой группы срочности рассчитывается по формуле:

где V1, V2, ..., Vn - балансовая стоимость ценной бумаги или величина кредита;

Т1, Т2, ..., Тn - срок от момента проведения операции с ценной бумагой до ее погашения.

Для кредитов, предоставленных с использованием собственных векселей (графы 3 и 9 Приложения 24), указывается срок предоставленного кредита согласно кредитному договору с заемщиком.

Показатели сроков учитываются в днях. В расчет сроков включается последний обозначенный срок, т.е.: 2 - 7 дней (включительно), от 91 дня до 180 дней (включительно) и т.д.