Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Министра обороны РФ от 28.03.2001 N 135 "ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ ВООРУЖЕННЫХ СИЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

147. Заказчиками, не имеющими лицевых счетов в органах федерального казначейства и производящими расчеты с поставщиками материальных ценностей через соответствующие финансовые органы, имеющие такие счета, операции по централизованному снабжению материальными ценностями отражаются в учете с использованием соответствующих субсчетов счета 14 "Внутриведомственные расчеты по финансированию из бюджета".

После оплаты счета поставщика за материальные ценности в порядке централизованного снабжения заказчиками в учете производится запись по дебету субсчета 178 и кредиту соответствующего субсчета счета 14. Если заказчику поступили документы (копии) поставщика, подтверждающие отгрузку грузополучателю материальных ценностей, производится бухгалтерская запись по дебету субсчета 068 "Материалы в пути" и по кредиту субсчета 178.

Одновременно с этим грузополучателю высылается извещение (форма N 280) с приложением копий счетов - фактур поставщика, транспортной организации - перевозчика, других документов, подтверждающих стоимость материальных ценностей, указанную в извещении (количество экземпляров извещения определяется графиком документооборота). Отдельное извещение (форма N 280) получателю высылается военным учреждением, централизованно оплатившим перевозку.

Один экземпляр извещения остается в делах финансового органа грузополучателя, второй, с отметкой грузополучателя о получении и оприходовании материальных ценностей, подписанный руководителем военного учреждения, начальником финансового органа и скрепленный гербовой печатью военного учреждения, возвращается заказчику. В возвращаемом экземпляре извещения грузополучатель проставляет отдельно сумму, указанную отправителем извещения, и дополнительно сумму транспортно - заготовительных расходов, если эти расходы были произведены грузополучателем.

При получении от грузополучателя подтвержденного второго экземпляра извещения (форма N 280) заказчиком производится запись:

по основным средствам, нематериальным активам и малоценным предметам - по дебету субсчета 200 (201, 203) и кредиту субсчета 068;

по материальным запасам:

если учет материальных запасов ведется плательщиком - по дебету субсчетов 040, 041, 043, 044, 060 - 067, 069 и кредиту субсчета 068;

если учет материальных запасов ведется получателем - по дебету субсчета 140 и кредиту субсчета 068.

Извещение (форма N 280) выписывается в адрес грузополучателя также и по факту отгрузки поставщиком материальных ценностей с последующей оплатой (т.е. в случае образования кредиторской задолженности).

В этом случае у заказчика производятся записи:

по получении от поставщика счета - фактуры и отгрузочных документов:

по дебету субсчета 068 и кредиту субсчета 178;

по получении от грузополучателя экземпляра акта о приемке основных средств, нематериальных активов и малоценных предметов - по дебету субсчета 200 (201, 203) и по кредиту субсчета 068 (по получении акта о приемке материальных запасов записи в учете заказчика не производятся);

после оплаты счета поставщику за полученные:

основные средства, нематериальные активы, малоценные предметы - по дебету субсчета 178 и кредиту субсчета 140;

материальные запасы - по дебету субсчета 178 и кредиту субсчета 140 и одновременно - по дебету субсчета 140 и кредиту субсчета 068.

По факту оплаты в адрес грузополучателя направляется в установленном порядке извещение (форма N 280), подтверждающее оплаченную сумму. На основании полученного извещения грузополучатель корректирует стоимость материальных ценностей и отсылает один исполненный экземпляр извещения заказчику.

Учет выписанных извещений (форма N 280) ведется в книге учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке (форма N 322).

Финансовым органом, оплатившим централизованную поставку, производится запись по дебету соответствующего субсчета счета 14 (по лицевому счету заказчика) и по кредиту субсчета 091 (097).

Военным учреждением - грузополучателем принятые к балансовому учету материальные ценности отражаются:

основные средства - по дебету субсчетов 013 - 019 и кредиту субсчета 250;

нематериальные активы - по дебету субсчета 031 и кредиту субсчета 251;

малоценные предметы - по дебету субсчетов 070 или 072 и кредиту субсчета 260;

материальные запасы - по дебету субсчетов 040, 041, 043, 044, 060 - 067, 069 и кредиту субсчета 068, а по получении извещения (форма N 280) от заказчика - по дебету субсчета 068 и кредиту субсчета 140.

Если учет материальных ценностей ведется на балансе заказчика (о чем в обязательном порядке делается запись в извещении (форма N 280)), то военное учреждение - грузополучатель учитывает их за балансом на счете 01. При этом, если грузополучателем произведены дополнительные расходы, связанные с поставкой материальных запасов, затраченная сумма отдельно проставляется в направляемом заказчику экземпляре извещения (форма N 280), к которому прилагается копия первичного учетного документа.

Операции по учету произведенных централизованно расходов на перевозку материальных ценностей отражаются военным учреждением, оплатившим перевозку, следующими записями:

при оплате перевозки - по дебету субсчета 178 и кредиту субсчета 140;

при поступлении документов, подтверждающих произведенную перевозку, - по дебету субсчета 068 и кредиту субсчета 178;

при получении исполненного извещения (форма N 280) от грузополучателя - по дебету субсчета 200 и кредиту субсчета 068 (по перевезенным основным средствам и малоценным предметам) или дебету субсчета 140 и кредита субсчета 068 (по материальным запасам).

Порядок расчетов и документооборота по возвратной таре определяется заказчиками и доводится до грузополучателей.

При поступлении денежных средств за оплаченную в текущем году тару в финансовый орган, обслуживающий заказчика, производятся следующие бухгалтерские записи:

у грузоотправителя - по дебету субсчета 140 (по отдельному субсчету) и кредиту субсчета 066;

у заказчика - по дебету субсчета 178 и кредиту субсчета 140 (по получении документов об отгрузке);

красными чернилами по дебету 178 и кредиту 140 (по получении денежных средств от получателя тары);

в финансовом отделе - красными чернилами по дебету субсчета 140 (по лицевому счету заказчика) и кредиту субсчета 091.

Порядок использования военными учреждениями денежных средств за возвратную тару, оплаченную в прошлые годы, определяется в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Вр.и.д. Начальника
Главного управления военного
бюджета и финансирования
Министерства обороны
Российской Федерации,
генерал - лейтенант
В.КУЗНЕЦОВ