Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (ред. от 09.09.2002) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ"

(в ред. Приказа МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

В данном приложении отражаются начисленные за текущий отчетный (налоговый) период отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, признаваемые в целях налогообложения в соответствии с положениями главы 25 НК, а также расходы, не учитываемые в целях налогообложения в соответствии со статьей 270 НК.

Расходы, отражаемые по строкам 070 и 080, не могут быть связаны с производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов.

По строке 120 справочно указывается сумма расходов на вознаграждение в пользу физических лиц за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги, совершенные за пределами Российской Федерации.

В разделе "Амортизируемое имущество по группам" указываются данные по амортизируемому имуществу налогоплательщика, сформированные в соответствии со статьями 258 и 322 НК. При этом по графе 3 первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, нематериальных активов отражается в соответствии со статьей 257 НК. В графе 4 отражается первоначальная стоимость нематериальных активов, формируемая в соответствии со статьей 257 НК; амортизация, начисленная по этим объектам по законодательству, действовавшему до 01.01.2002, и амортизация, начисленная после этого срока в соответствии со статьей 259 НК, отражаются в графе 6. По строке 221 графы 4 и 6 не заполняются. В графе 5 проставляется сумма амортизации, определяемая как сумма следующих показателей:

- амортизация, начисленная до 01.01.2002, отраженная в бухгалтерском учете (для основных средств, нематериальных активов, переданных в эксплуатацию до 01.01.2002);

- сумма доначисленной амортизации, если на 01.01.2002 была осуществлена переоценка (для основных средств, переданных в эксплуатацию до 01.01.2002);

- сумма начисленной амортизации за период после 01.01.2002 в соответствии со статьями 259, 322 НК.

Для основных средств, переданных в эксплуатацию до 01.01.2002, фактический срок использования которых больше, чем срок полезного использования, в графе 3 проставляется остаточная стоимость, определяемая в соответствии со статьей 257 НК. По графе 5 для указанных основных средств отражается часть остаточной стоимости, включенная в состав расходов, начиная с 01.01.2002.

В таблице "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" по соответствующим строкам указываются суммы расходов, осуществленных налогоплательщиком, но не учтенные в целях налогообложения в соответствии со статьей 270 НК. Отдельно показываются суммы выплат в пользу физических лиц, которые в соответствии с пунктами 21 - 29 статьи 270 НК не учитываются в целях налогообложения.

По строке 260 указываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК (пункт 49 статьи 270). По строке 261 отдельно показывается сумма выплат в пользу физических лиц, в случае, если такие расходы были учтены в составе иных расходов по пункту 49 статьи 270 НК.

Негосударственные пенсионные фонды Приложение N 3 к Листу 02 не заполняют. Страховые организации Приложение N 3 к Листу 02 заполняют в целом по деятельности страховой организации.