Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (ред. от 09.09.2002) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ"

(в ред. Приказа МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

По строке 010 показываются прямые расходы налогоплательщиков, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции, и отгруженной, но не реализованной продукции на отчетную дату. Указанный показатель определяется в отдельном налоговом регистре. Распределение осуществляется в порядке, установленном статьей 319 НК.

К прямым расходам в соответствии со статьей 318 НК относятся материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации, определяемые в соответствии с порядком, установленным статьями 256 - 259, 322 НК, по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

По строке 020 показываются прямые расходы налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ (оказанием услуг), за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства. Указанный показатель определяется в специальном налоговом регистре.

По строке 021 отражаются расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) реализованных (выбывших) ценных бумаг, с учетом положений статьи 40 НК.

По строке 030 показываются прямые расходы прочих налогоплательщиков, за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции, отгруженной, но не реализованной продукции на отчетную дату. Указанный показатель определяется в отдельном налоговом регистре.

По строке 040 отражаются материальные расходы, за исключением материальных расходов, относящихся к прямым расходам. Материальные расходы, относящиеся к прямым, включаются в состав прямых расходов текущего месяца и участвуют в определении стоимости остатка незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных, но не реализованных, формируемой в специальных налоговых регистрах.

По строке 050 отражаются расходы на оплату труда, определяемые в соответствии со статьей 255 и относящиеся к косвенным расходам в соответствии со статьей 318 НК.

По строке 052 указывается сумма расходов по добровольному страхованию, начисленная в соответствии с пунктом 16 статьи 255 НК.

По строке 060 показываются суммы всей начисленной амортизации в соответствии со статьей 259 НК, за исключением амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. Сумма амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг), включается в состав прямых расходов текущего месяца и участвует в определении стоимости остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных, но не реализованных, формируемой в специальных налоговых регистрах.

По строке 070 показывается общая сумма прочих расходов организации, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде. При этом указанные суммы должны быть расшифрованы по строкам 080 - 170 по отдельным видам расходов.

По строкам 080, 090, 100, 110 отражаются расходы, которые налогоплательщик имеет право учесть как расходы текущего налогового периода в соответствии с порядком и на условиях, установленных соответствующими статьями НК.

По строке 080 показываются расходы на ремонт основных средств, учитываемые в соответствии со статьей 260 НК в части, относящейся к текущему периоду, или отчисления на создание ремонтного фонда.

По строке 090 показываются расходы на освоение природных ресурсов, учтенные в соответствии с положениями статьи 261 НК в части, относящейся к текущему периоду.

По строке 100 показываются расходы на научные исследования и (или) опытно - конструкторские разработки, признанные в соответствии со статьей 262 НК в части, относящейся к текущему периоду. В том числе по строке 101 указываются расходы по формированию фондов, предусмотренных статьей 262 НК: Российский фонд технологического развития и иные отраслевые и межотраслевые фонды финансирования научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно - технической политике".

По строке 120 показываются суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК), за исключением перечисленных в статье 270 НК. При этом по строке 121 отражаются суммы ЕСН, не учитываемого в составе прямых расходов, согласно статье 318 НК.

По строке 150 отражаются представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, включаемые в течение отчетного (налогового) периода в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (подпункт 22 пункта 1 и пункт 2 статьи 264 НК).

По строке 160 показываются расходы на рекламу в соответствии со статьей 264 НК. При этом расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом пункта 4 статьи 264 НК, осуществленные им в течение налогового (отчетного) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки, определяемой в соответствии со статьей 249 НК (подпункт 28 пункта 1 и пункт 4 статьи 264 НК).

По строке 170 указывается общая сумма других не поименованных в предыдущих строках прочих расходов, предусмотренных статьей 264 НК. В частности, по данной строке указывается убыток от реализации амортизируемого имущества в части, относящейся к прочим расходам текущего периода, определяемый в соответствии с пунктом 3 статьи 268 НК.

По строке 180 показывается стоимость реализованных покупных товаров, доходы от реализации которых отражаются по строке 050 "Выручка от реализации покупных товаров" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации", полученные в отчетном (налоговом) периоде. Показатель должен быть сформирован в налоговом регистре учета покупных товаров, предусмотренном в учетной политике для целей налогообложения организации, и в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 НК.

По строке 190 отражаются прямые расходы организаций, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, за минусом прямых расходов, относящихся к остаткам товаров на складе, определяемым в соответствии со статьей 320 НК. Показатели должны быть сформированы в отдельном налоговом регистре.

По строке 200 показывается стоимость (цена приобретения) реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от которого отражены по строке 040 "Выручка от реализации прочего имущества" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации", полученные в отчетном (налоговом) периоде, а также расходы, связанные с его реализацией.

По строке 210 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 060 "Выручка от реализации амортизируемого имущества" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации". Показатель должен быть сформирован в налоговом регистре учета реализации амортизируемого имущества. Определение стоимости реализованного амортизируемого имущества и расходов, связанных с его реализацией, осуществляется в соответствии с пунктом 3 статьи 268 и статьей 323 НК.

По строке 220 указывается стоимость реализованного права требования как реализации финансовых услуг (переуступка права требования), учитываемая в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 279 НК.

По строке 230 указывается стоимость реализованного до наступления предусмотренного договором срока платежа права требования налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), налоговая база по которому учитывается в соответствии с пунктом 1 статьи 279 НК.

По строке 240 указывается стоимость реализованного после наступления срока платежа права требования налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), налоговая база по которому учитывается в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК.

По строке 250 показываются расходы обслуживающих производств и хозяйств, предусмотренные статьей 275.1 НК, доходы от деятельности которых отражены по строке 100 "Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно - коммунальной и социально - культурной сферы" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации". Суммы, подлежащие учету для налогообложения, переносятся из специального налогового регистра учета доходов и расходов обслуживающих производств и хозяйств.

По строке 260 показывается убыток от реализации амортизируемого имущества, учитываемый для целей налогообложения в порядке, установленном пунктом 3 статьи 268 и статьей 323 НК.

По строке 270 показывается отрицательная разница (убыток), определенная налогоплательщиком при реализации права требования до наступления срока платежа в соответствии с пунктом 1 статьи 279 НК, превышающая сумму процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК, которая не уменьшает сумму признаваемых расходов.

По строке 280 показывается отрицательная разница (убыток), полученная налогоплательщиком при уступке права требования после наступления срока платежа в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК и принимаемая в целях налогообложения в особом порядке.

По строке 300 показывается сумма убытка текущего отчетного (налогового) периода по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно - коммунальной и социально - культурной сферы, и не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных статьей 275.1 НК.

По строке 310 показываются суммы убытков предыдущих налоговых периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно - коммунальной и социально - культурной сферы, которые могут быть учтены в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности, в соответствии со статьей 275.1 НК.

Данные по строке 320 переносятся в строку 020 Листа 02.

Банки и профессиональные участники рынка ценных бумаг заполняют строки 021, 070 - 320. Страховые организации заполняют строки 070 - 320. Негосударственные пенсионные фонды Приложение N 2 к Листу 02 не заполняют.