Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (ред. от 09.09.2002) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ"

(в ред. Приказа МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

По строке 010 показывается общая сумма внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, сформированная налогоплательщиком в соответствии с положениями статьи 265 НК. Порядок признания внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, установлен статьей 272 НК.

В разделе "Внереализационные расходы" налогоплательщик показывает сумму внереализационных расходов, определенную по данным налогового учета в соответствии с положениями 25 главы НК.

По строке 020 показатели формируются с учетом положений пункта 8 статьи 272 и статей 269, 328 НК.

По строке 030 показывается сумма расходов в виде отрицательной курсовой разницы, порядок исчисления которой определен подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 и пунктом 10 статьи 272 НК.

По строке 040 показывается сумма расходов на формирование резервов по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном статьей 266 НК.

По строке 050 указывается сумма расходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, сумм возмещения убытков или ущерба, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, в порядке, предусмотренном подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 и подпунктом 8 пункта 7 статьи 272 НК.

По строке 060 показывается сумма расходов в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно - материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК.

По строке 071 отражаются отчисления на формирование резервов на возможные потери по ссудам в соответствии со статьей 292 НК.

По строке 080 отражаются расходы, понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, а также по операциям хеджирования (статьи 265, 301, 303 - 305, 326 НК).

По данной строке отражаются также расходы банков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива (пункт 5 статьи 304 НК).

По строке 090 показывается сумма расходов на содержание переданного по договору аренду (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу). Для тех налогоплательщиков, которые предоставляют на постоянной основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, такие расходы считаются связанными с производством и реализацией.

По строке 100 указывается сумма расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации (строка 101), а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.

По строке 110 отражается разница, возникшая при продаже иностранной валюты по курсу, меньше официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации, либо при покупке иностранной валюты по курсу, превышающему официальный курс, установленный Центральным банком Российской Федерации.

В разделе "Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" по строке 120 показывается сумма убытков прошлых налоговых периодов, выявленная в текущем отчетном (налоговом) периоде, если по выявленным в налоговом периоде расходам не представляется возможным определить конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.

По строке 130 показывается сумма безнадежных долгов, признанная в соответствии с положениями пункта 2 статьи 266 НК, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - сумма безнадежных долгов, не покрытая за счет средств резерва.

По строке 150 показывается общая сумма прочих внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, учтенных в истекшем налоговом периоде, расшифровка которых указывается по свободным строкам. Данные расшифровываются в произвольной форме по отдельным видам внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, имеющим удельный вес в общей сумме расходов и убытков не менее 5 процентов, сформированных у налогоплательщика и подлежащих налоговому учету за отчетный (налоговый) период в соответствии с требованиями главы 25 НК. В указанной расшифровке расходы налогоплательщика от переходного периода, определенные в соответствии с пунктом 7.1 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ, указываются независимо от их удельного веса в общей сумме расходов и убытков. Данные расходы включаются в налоговую базу соответствующих отчетных периодов равномерно в течение пяти лет с даты вступления в силу главы 25 НК. Таким образом, организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в каждом отчетном периоде уменьшают налоговую базу на 1/55 часть указанных расходов, а организации, уплачивающие авансовые платежи по итогам отчетного периода, - по 1/15 части расходов.

Страховые организации Приложение N 7 к Листу 02 не заполняют.