Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ) И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"

1. На Листе А Декларации производится расчет общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога за налоговый период.

2. На страницах Листа А Декларации указываются суммы доходов от всех источников выплаты, облагаемых по ставке, указанной в поле показателя 001 Листа А Декларации.

Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельных листах А Декларации.

Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа А Декларации. Итоговые данные (пункт 2) в этом случае отражаются только на последней странице.

3. В пункте 1 "Расчет общей суммы дохода и налога" Листа А Декларации указываются сведения отдельно по каждому источнику выплаты дохода: наименование, ИНН/КПП, код по ОКАТО. При этом, если источником выплаты дохода является физическое лицо, то указывается его фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии).

В пункте 1 по каждому источнику выплаты дохода указываются следующие показатели:

- сумма дохода - показатель (040);

- сумма облагаемого дохода - показатель (050);

- сумма налога к уплате - показатель (060);

- сумма налога уплаченная (если организация или физическое лицо - источники выплаты дохода являются налоговыми агентами) - показатель (070).

4. В пункте 2 рассчитываются итоговые показатели по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1:

- общая сумма дохода - показатель (080) - определяется путем сложения сумм дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А Декларации;

- общая сумма облагаемого дохода - показатель (090) - определяется путем сложения сумм облагаемого дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А Декларации;

- сумма налога к уплате - показатель (100) - определяется путем сложения сумм налога к уплате по всем источникам выплаты доходов, указанным в пункте 1 Листа А Декларации;

- сумма налога уплаченная - показатель (110) - определяется путем сложения сумм налога, уплаченных всеми источниками выплаты доходов - налоговыми агентами, указанных в пункте 1 Листа А Декларации.

5. При заполнении Листа А Декларации по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщики - налоговые резиденты Российской Федерации указывают все соответствующие доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики, отражаемых на Листе В Декларации.

6. При заполнении Листа А Декларации по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 35%, налогоплательщики - налоговые резиденты Российской Федерации указывают суммы доходов, полученных в виде:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса;

- процентов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

- экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

7. При заполнении Листа А Декларации по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 9%, налогоплательщики - налоговые резиденты Российской Федерации указывают доходы, полученные в виде:

- дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;

- процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

8. Лист А Декларации по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%, заполняют налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

9. Если налогоплательщиком получены доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, от нескольких налоговых агентов, то он обязан самостоятельно рассчитать сумму облагаемого дохода на Листе А Декларации по каждому источнику выплаты по показателю (050) и сумму налога к уплате по показателю (060).

Для расчета суммы облагаемого дохода по каждому источнику выплаты дохода сумма полученного дохода по показателю (040) уменьшается на сумму, не подлежащую налогообложению, которая рассчитывается предварительно в пункте 2 Листа Г Декларации по каждому источнику выплаты.

Для расчета суммы налога к уплате по каждому источнику выплаты сумма облагаемого дохода умножается на соответствующую ставку налога, а именно - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка налога по доходам, указанным в пункте 2 Листа Г Декларации, установлена в размере 35%, для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка налога установлена в размере 30 процентов.