Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ) И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"

1. Лист К Декларации заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. На Листе К Декларации рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и предъявил в качестве основания соответствующие документы. Виды стандартных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик может иметь право, указаны в пункте 2 Листа К Декларации, а социальных - в пункте 3 Листа К Декларации.

Перечень категорий физических лиц, имеющих право на стандартные налоговые вычеты, установлен статьей 218 Кодекса.

Перечень категорий физических лиц, имеющих право на социальные налоговые вычеты, установлен статьей 219 Кодекса.

Лист К Декларации заполняется на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых агентов, и личных учетных данных налогоплательщика.

3. В пункте 1 налогоплательщик нарастающим итогом рассчитывает доход по месяцам налогового периода.

В пп. 1.1 Листа К Декларации указываются нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, полученных от одного источника выплаты.

У индивидуальных предпринимателей, получивших доходы, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 Кодекса, доход, полученный в отчетном налоговом периоде, для расчета стандартных налоговых вычетов уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного налогового периода, в котором налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

В пп. 1.2 указывается количество месяцев, в которых доход не превысил 20000 рублей.

В пп. 1.3 указывается количество месяцев, в которых доход не превысил 40000 рублей.

4. В пункте 2 налогоплательщик производит расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса:

- в пп. 2.1 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 3000 руб. на количество месяцев;

- в пп. 2.2 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 500 руб. на количество месяцев;

- в пп. 2.3 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 400 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.2 данного Листа Декларации;

- в пп. 2.4 - суммы стандартного налогового вычета на ребенка родителю (супругу родителя), которая рассчитывается путем умножения 600 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 данного Листа Декларации, и на количество детей;

- в пп. 2.5 - суммы стандартного налогового вычета на ребенка одинокому родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю, которая рассчитывается путем умножения 1200 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 данного Листа Декларации, и на количество детей;

- в пп. 2.6 - суммы стандартного налогового вычета родителю (супругу родителя) на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 1200 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 данного Листа Декларации, и на количество таких детей;

- в пп. 2.7 - суммы стандартного налогового вычета одинокому родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 2400 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 данного Листа Декларации, и на количество таких детей.

При заполнении пп. 2.1 - 2.3 данного Листа Декларации следует иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов;

- в пп. 2.8 рассчитывается общая сумма стандартных налоговых вычетов.

5. В пункте 3 налогоплательщик производит расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса. Для этого им заполняются следующие подпункты:

- пп. 3.1 - по сумме, перечисленной на благотворительные цели. Данный показатель не должен превышать 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде, облагаемого по ставке 13%, т.е. не более 25% от общей суммы дохода по коду строки 010 Раздела 1 Декларации;

- пп. 3.2 - по сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях. Данный показатель не должен превышать 38000 руб.;

- пп. 3.3 - по сумме, уплаченной за обучение детей в образовательных учреждениях. Данный показатель не должен превышать 38000 руб. за каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя;

- пп. 3.4 - по сумме, уплаченной за лечение и приобретение медикаментов. Данный показатель не должен превышать 38000 руб.;

- пп. 3.5 - по сумме расходов по дорогостоящему лечению;

- в пп. 3.6 рассчитывается итоговая сумма социальных налоговых вычетов.