Последнее обновление: 22.12.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- ПРИКАЗ Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ) И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"
XVI. Порядок заполнения Листа З "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги" Декларации
1. На Листе З Декларации производится расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении в соответствии со статьей 214.1 Кодекса.
При заполнении данного Листа З Декларации налогоплательщик отмечает знаком "V" соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации Лист З Декларации заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации.
2. В пп. 1.1 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.
В пп. 1.1.1 - отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.
В пп. 1.1.2 - отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов, связанных с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенных за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.
В пп. 1.1.3 - отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.
В пп. 1.1.4 - отражается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляемым доверительным управляющим, которая заполняется из пп. 1.1.5 Листа И Декларации.
В пп. 1.1.5 - отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп. 1.1.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп. 1.1.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп. 1.1.4). Если результат получится отрицательный, то в пп. 1.1.5 ставится прочерк.
В пп. 1.1.6 - отражается сумма убытка, учитываемая при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавшими требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам. В этом случае значение показателя из пп. 1.1.6 следует перенести в пп. 1.2.4 данного Листа Декларации.
3. В пп. 1.2 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавших требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам.
В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.
В пп. 1.2.1 - отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.
В пп. 1.2.2 - отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов.
В пп. 1.2.3 - отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.
В пп. 1.2.4 - отражается сумма убытка, принимаемого к вычету (из пп. 1.1.6).
В пп. 1.2.5 - отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп. 1.2.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп. 1.2.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп. 1.2.4). Если результат получится отрицательный, то в пп. 1.2.5 ставится прочерк.
4. В пп. 1.3 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.
В пп. 1.3.1 - отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.
В пп. 1.3.2 - отражается сумма документально подтвержденных расходов налогоплательщика по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов, связанных с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.
В пп. 1.3.3 - отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.
В пп. 1.3.4 - отражается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляемым доверительным управляющим. Данный показатель заполняется из пп. 1.3.5 Листа И Декларации.
В пп. 1.3.5 - отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп. 1.3.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп. 1.3.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп. 1.3.4). Если результат получится отрицательный, то в пп. 1.3.5 ставится прочерк.
5. В пункте 2 производится расчет налоговой базы при продаже инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов (включая их погашение).
В данном пункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода. При этом если источником дохода является физическое лицо, то указываются его фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии).
В пп. 2.1 - отражается сумма, полученная от реализации (погашения) инвестиционных паев.
В пп. 2.2 - отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации (погашению) инвестиционных паев, других расходов.
В пп. 2.3 - отражается сумма убытка от реализации (погашения) инвестиционных паев, учитываемого при расчете.
В пп. 2.4 - отражается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, осуществляемым доверительным управляющим. Данный показатель заполняется из пп. 2.5 Листа И Декларации.
В пп. 2.5 - отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации (погашения) инвестиционных паев (пп. 2.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации (погашению) инвестиционных паев, других расходов (пп. 2.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп. 2.4). Если результат получится отрицательный, то в пп. 2.5 ставится прочерк.
6. В пункте 3 производится расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.
В данном пункте отражается информация по источнику выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника дохода.
В пп. 3.1 - отражается сумма дохода по совершенным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и полученных премий по сделкам с опционами.
В пп. 3.2 - отражается сумма документально подтвержденных расходов и убытков по совершенным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и уплаченных премий по сделкам с опционами.
В пп. 3.3 - отражается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим. Данный показатель переносится из пп. 3.4 Листа И Декларации.
В пп. 3.4 - отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой дохода по совершенным операциям и полученных премий по сделкам с опционами (пп. 3.1) и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по совершенным операциям, уплаченных премий по сделкам с опционами (пп. 3.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп. 3.3). Если результат получится отрицательный, то в пп. 3.4 ставится прочерк.
7. В пункте 4 производится расчет следующих итоговых показателей по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги:
- пп. 4.1 - суммы полученного дохода - определяется путем сложения значений пп. 1.1.1, 1.2.1, 1.3.1, 2.1 и 3.1;
- пп. 4.2 - суммы облагаемого дохода - определяется путем сложения значений пп. 1.1.5, 1.2.5, 1.3.5, 2.5 и 3.4;
- пп. 4.3 - суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, - определяется как разность между пп. 4.1 и 4.2.
8. При наличии нескольких источников выплаты дохода по операциям с ценными бумагами соответствующей категории заполняется необходимое количество страниц Листа З Декларации. Итоговые суммы (пункты, обведенные в рамочку) заполняются на последней странице.
- Главная
- ПРИКАЗ Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ) И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"