Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ) И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"

1. В пункте 1 Листа Г Декларации производится расчет сумм доходов (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов), не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса.

В подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2 и 1.5.2 указываются не подлежащие налогообложению суммы по конкретному виду дохода. При этом каждая такая указанная сумма не может превышать 2000 рублей (4000 рублей) <*>.

В подпункте 1.6.2 указываются не подлежащие налогообложению суммы доходов в соответствии с пунктом 33 статьи 217 Кодекса. При этом общая сумма таких не подлежащих налогообложению доходов не может превышать 10000 рублей <*>.

<*> С 1 января 2006 года сумма дохода, не подлежащая налогообложению по каждому из оснований, перечисленных в пункте 28 статьи 217 Кодекса, установлена в размере, не превышающем 4000 рублей; сумма дохода, не подлежащая налогообложению в соответствии с пунктом 33 статьи 217 Кодекса, установлена в размере, не превышающем 10000 рублей за налоговый период (Федеральный закон от 30.06.2005 N 71-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

Например, если в пп. 1.1.1 указан доход за 2005 год в сумме 3000 руб., то в пп. 1.1.2 указывается сумма 2000 руб., если в пп. 1.2.1 указан доход в сумме 1000 руб., то в пп. 1.2.2 указывается сумма 1000 рублей.

2. В пункте 2 Листа Г Декларации отражаются суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Расчет суммы дохода, не подлежащего налогообложению, производится по каждому источнику выплаты дохода с учетом суммы не подлежащего налогообложению дохода по предыдущему источнику выплаты дохода.

Если сведения в отношении доходов, полученных от каждого источника выплаты дохода, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Г Декларации по пункту 2. Итоговые данные (пункт 2) Листа Г Декларации в этом случае отражаются только на последней странице.

Если при расчете облагаемого дохода от одного из источников выплаты дохода не подлежащая налогообложению сумма дохода в пределах 2000 руб. (4000 руб.) использована налогоплательщиком не полностью, то оставшаяся сумма не подлежащего налогообложению дохода, рассчитываемая как разница между 2000 руб. и суммой не подлежащего налогообложению дохода, учтенного по предыдущему источнику выплаты дохода, и засчитывается при расчете облагаемой суммы дохода по данному источнику выплаты дохода.

Данный расчет производится налогоплательщиком до полного использования не подлежащего налогообложению дохода в сумме 2000 руб. (4000 руб.), при условии, что сумма дохода от всех источников выплаты дохода равна или превышает 2000 рублей (4000 рублей).

Например, налогоплательщик получил доход за 2005 год в виде стоимости выигрыша от трех организаций: организации N 1 в сумме 500 руб., организации N 2 в сумме 700 руб., организации N 3 в сумме 2300 рублей.

Суммы доходов, не подлежащие налогообложению, в виде стоимости выигрышей налогоплательщик рассчитывает в пункте 2 следующим образом:

Наименование источника выплаты дохода указывается в поле показателя (140) - организация N 1, ИНН этой организации - в поле показателя (145), а КПП - в поле показателя (146).

В поле показателя (150) указывается сумма дохода, полученного от организации N 1, - 500 руб., показателя (160) - сумма дохода, не подлежащая налогообложению у источника выплаты дохода - организации N 1, - 500 рублей.

В аналогичном порядке в полях показателей (140, 145, 146, 150 и 160) указываются наименование организации N 2, ее ИНН, КПП, сумма дохода, полученного от организации N 2, - 700 руб. и сумма дохода, не подлежащая налогообложению у источника выплаты дохода - организации N 2, - 700 рублей.

Так как сведения о доходах от третьего источника выплаты дохода не помещаются на одной странице, то заполняется следующая страница Листа Г Декларации.

В полях показателей (140, 145, 146 и 150) указываются наименование организации N 3, ИНН и КПП этой организации, сумма дохода, полученного от организации N 3, - 2300 рублей.

В поле показателя (160) "Сумма дохода, не подлежащая налогообложению" указывается сумма дохода, не подлежащая налогообложению у источника выплаты дохода - организации N 3, которая определяется как разница между максимальной суммой дохода, не подлежащей налогообложению, в размере 2000 руб., и суммами дохода, не подлежащими налогообложению у предыдущих источников выплаты дохода - организаций N 1 и N 2 (2000 руб. - 500 руб. - 700 руб. = 800 руб.).

В поле показателя (170) данной страницы Листа Г Декларации указывается общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению, которая определяется путем сложения значений показателя (160) по всем источникам выплаты доходов.