Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 01.10.97 N 02-429 (ред. от 25.12.98) "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ИНСТРУКЦИИ "О СОСТАВЛЕНИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"

Приложение N 1

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Ежемесячно

тыс. руб.

Комментарии:

При заполнении Приложения N 5 балансовые счета показываются в разрезе следующих составляющих:

Балансовый счет 10702:

- фонды, предназначенные для материального поощрения (для статьи 20 балансового отчета);

- оставшаяся часть (для статьи 26 балансового отчета).

Балансовый счет 30214:

- счета участников (банков) расчетов расчетных небанковских кредитных организаций (для статьи 16 БО);

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

- счета участников (других) расчетов расчетных небанковских кредитных организаций (для статьи 17 БО).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Балансовый счет 30601:

- средства клиентов - банков по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами (для статьи 16 БО);

- средства других клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами (для статьи 17 БО).

Балансовый счет 47418:

- средства кредитных организаций (для статьи 16 БО);

- средства клиентов (для статьи 17 БО).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Балансовый счет 47425:

- резервы под возможные потери по факторинговым, форфейтинговым операциям (для статьи 7 БО);

- резервы под возможные потери по прочим операциям (для статьи 21 БО).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Балансовый счет 50204:

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств субъектов Российской Федерации и местных органов власти, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств субъектов Российской Федерации и местных органов власти, приобретенных для инвестирования (для отражения этой части в статье 11.2 БО).

Балансовый счет 50304:

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств банков, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств банков, приобретенных для инвестирования (статьи 11.2 БО).

Балансовый счет 50404:

- резервы под возможное обесценение прочих долговых обязательств, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение прочих долговых обязательств, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).

Балансовый счет 50504:

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств иностранных государств, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств иностранных государств, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).

Балансовый счет 50604:

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств банков - нерезидентов, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств банков - нерезидентов, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).

Балансовый счет 50704:

- резервы под возможное обесценение прочих долговых обязательств нерезидентов, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение прочих долговых обязательств нерезидентов, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).

Балансовый счет 50804:

- резервы под возможное обесценение акций банков, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение акций банков, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).

Балансовый счет 50904:

- резервы под возможное обесценение прочих акций, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение прочих акций, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).

Балансовый счет 51004:

- резервы под возможное обесценение акций банков - нерезидентов, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение акций банков - нерезидентов, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).

Балансовый счет 51104:

- резервы под возможное обесценение прочих акций нерезидентов, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение прочих акций нерезидентов, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).

Балансовый счет 60324:

- резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами в части сумм, не взысканных банком по своим гарантиям (для статьи 7 БО);

- резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами оставшаяся часть (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 60803:

- износ машин, оборудования, транспортных средств, переданных в лизинг (для статьи 6 БО);

- износ машин, оборудования, транспортных средств и других средств для сдачи (не сданные) в лизинг (для статьи 10 БО).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Балансовый счет 61407:

- отрицательные разницы от переоценки отдельных выпусков государственных облигаций, образовавшиеся по итогам 1997 года (для статьи 26 БО);

- оставшаяся часть (для статьи 32 БО).

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Балансовый счет 61409:

- обязательства банка по уплате процентов Центральному банку РФ (для статьи 15 БО);

- обязательства банка по уплате процентов другим банкам (для статьи 16 БО);

- обязательства банка по уплате процентов другим клиентам (для статьи 17 БО).

Балансовый счет 70501:

- использование прибыли отчетного года в части сумм переплаты в бюджет (для статьи 13 БО);

- использование прибыли отчетного года в части начисленных дивидендов (для статьи 29 БО);

- оставшаяся часть счета (для статьи 30 БО).

Балансовый счет 104:

- зарегистрированный уставный капитал неакционерных банков (для статьи 23.1 БО);

- незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков (для статьи 23.3 БО).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Балансовый счет 40109:

- финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе в части отраженной задолженности по предоставленным суммам (для статьи 5 БО);

- то же в части отраженных сумм начисленных процентов за пользование средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе (для статьи 5а БО).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Приложение N 2

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Ежеквартально

Комментарии:

При заполнении Приложения N 6 символы по форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" показываются в разрезе следующих составляющих:

Абзацы 2 - 4 исключены.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Символ 17315:

- доходы, полученные в отчетном году от банков по кредитным операциям прошлых лет (для статьи 1 ОПУ);

- доходы, полученные в отчетном году от других клиентов по кредитным операциям прошлых лет (для статьи 2 ОПУ).

Абзацы 8 - 10 исключены.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Символ 29414:

- расходы в виде процентов, уплаченных банкам по кредитным операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году (для статьи 7 ОПУ);

- расходы в виде процентов, уплаченных другим клиентам по кредитным операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году (для статьи 8 ОПУ).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Для оценки состояния кредитного портфеля используется Приложение N 3 "Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля", в котором приводится информация о каждой ссуде, выданной банком (включая все ее филиалы) в разрезе заемщиков.

Приложение N 3

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 12.05.98 N 225-У, от 30.10.98 N 390-У)

На дату отчетности

Комментарии по заполнению Приложения N 3:

Под ссудами (кредитами) понимается вся ссудная и приравненная к ней задолженность, определенная п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а.

Статья 1.2 - местонахождение заемщика - код территории по СОАТО, либо страна - для нерезидента.

Статья 1.3 - местонахождение банка (филиала), предоставившего кредит, - код территории по СОАТО.

Статья 1.4 - характер отношений с банком (проставляется сокращенными символами):

- акционер (участник), имеющий не менее 1% акций - АБ;

- дочерняя компания - ДК;

- зависимая компания - ЗК;

- акционер (участник) материнской или дочерней компании - АМ; - акционер (участник) зависимой компании - АК;

- члены Совета директоров, члены Правления, члены Кредитного комитета, руководители дочерних и материнских структур и другие лица, которые могут повлиять на решение о выдаче кредита - СД. - служащий - СЛ;

- прочие инсайдеры - ПИ; Определение инсайдеров дано в п. 8 Инструкции Банка России от 30.01.96 N 1. - прочие - ПР.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Статья 1.5 - "ИНН" представляет собой идентификационный номер налогоплательщика для юридических лиц или номер паспорта для физических лиц. Для заемщиков - нерезидентов статья не заполняется.

Статья 2.1 - заемщики группируются по отраслям экономики в соответствии с основным видом деятельности (основываясь на кодах ОКПО).

Статья 3.2 - по переоформленным договорам дата окончания договора указывается по последнему дополнительному соглашению.

Статья 3.6 - по переоформленным кредитным договорам следует указать последнюю дату переоформления кредита. При заполнении строк с указанием дат используется следующий вид записи: "число / месяц / год" (например, 12/09/97).

Статья 3.8 - 3.11: - краткосрочной является ссуда, совокупный срок пользования которой по кредитному договору с учетом последующих пролонгаций не превышает 1 год; - долгосрочной является ссуда, совокупный срок пользования которой по кредитному договору с учетом последующих пролонгаций превышает 1 год.

Статья 4. В сумму учтенных банком векселей включаются остатки балансовых счетов 512, 513, 514, 515, 516, 517, 518, 519.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Статья 8. Сумма остатков по балансовому счету 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям" приравнивается к просроченной задолженности и относится к той или иной группе риска в зависимости от срока нахождения на балансе этой суммы.

Статья 10. Классификация ссудной задолженности производится на основании Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Статьи 11 и 12. Для каждой ссуды, выданной банком, указывается фактически сформированный (п. 11) и расчетный (п. 12) резерв под возможные потери по ссудам.

Статья 13. В данной статье отражаются суммы наращенных процентов по каждому предоставленному кредиту.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

В статье 14 отражается сумма внебалансовых обязательств банка в разрезе заемщиков (91302 + 91404 + 960 + 961 + 962 + 963 + 964 + 965 + 966 + 967).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Приложение N 4

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Ежемесячно

тыс. руб.

Комментарии:

Определение значений корректировок:

1. К расчету резерва на возможные потери по ссудам (см. Приложение N 7) определяется корректировка:

A1 - "Изменение резерва на возможные потери по ссудам" - отражает величину недосозданного резерва на возможные потери по ссудам. При этом необходимо учитывать, что расчетная величина резерва на возможные потери по ссудам при определении корректировки А1 рассчитывается в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а без учета поэтапного введения ее расчета для целей налогообложения, установленного Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У ("Вестник Банка России" от 31.12.97 N 91 - 92).

Корректировка A1 увеличивает статьи 7 "Резерв на возможные потери" БО и 29 "Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам" ОПУ и уменьшает статьи 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" БО и 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

2. Кроме резерва на возможные потери по ссудам, предусматривается формирование резервов на возможные потери по расчетам с дебиторами - корректировка А2.

A2 - "Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства". Указанные резервы создаются под возможные будущие потери, связанные с внебалансовыми безусловными и условными обязательствами, судебными процессами, которые начаты в отчетном периоде, но расходы по которым будут произведены в следующих отчетных периодах. Например, резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами рассчитываются в случае появления риска исполнения выданной банком гарантии на сумму выплат по гарантии, взвешенную на вероятность реализации риска; на случай неисполнения контрагентом условий по срочным или опционным контрактам, на сумму возможных потерь с учетом вероятности риска неисполнения; на случай вероятного проигрыша дела, находящегося на рассмотрении в судебных органах, на сумму судебных издержек и сумму возмещения ущерба на основе экспертного мнения юристов банка.

Данные резервы (корректировка A2) рассчитываются на основе анализа обязательств будущих периодов.

В части рисков по выданным гарантиям и поручительствам значение резервов (корректировки A2) должно быть не меньше 0,1% суммы остатков по внебалансовому счету, отражающему гарантии, выданные банком.

В соответствии с Указанием Банка России от 27.05.98 N 240-У ("Вестник Банка России" от 04.07.98 N 36-37) начиная с отчетности на 1 июля 1998 года по операциям кредитных организаций - резидентов Российской Федерации с юридическими и физическими лицами - резидентами Латвии формируется резерв, размер отчислений в который устанавливается в размере 100% от суммы основного долга (б/с 47425). В случае, если величина сформированного резерва не соответствует размеру, установленному Банком России, сумма недосозданного резерва включается в корректировку А2.

Корректировка A2 отражает необходимую расчетную величину резервов на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства и рассчитывается как разница между общей суммой, сформированных в соответствии с указанным выше порядком резервов и фактически созданными резервами (б/сч. 60324 и 47425).

Эта корректировка увеличивает статьи 21 "Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства" БО и 31 "Изменение величины прочих резервов" ОПУ и уменьшает статьи 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" БО и 37 "Чистая прибыль (убытки) за отчетный период" ОПУ.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

3. Для более точной оценки активов и прибыли предусматривается корректировка A11 - "Списание безнадежной задолженности (иной, кроме ссудной)".

В корректировку A11 входят суммы, рассчитываемые в соответствии с расшифровкой по коду 8970, используемому при расчете обязательных нормативов по Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1 (с изменениями и дополнениями) ("Вестник Банка России" от 16.10.97 N 66). При расчете корректировки A11 не включаются суммы, учтенные при расчете корректировки А2.

В Балансовом отчете на сумму этой корректировки уменьшаются статьи 13 "Прочие активы" и 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода".

В Отчете о прибылях и убытках данная корректировка увеличивает статью 26 "Другие текущие расходы" и соответственно уменьшает статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

4. Корректировки, позволяющие реализовать принцип разделения отчетных периодов через принцип наращивания доходов и расходов:

В соответствии с принципом разделения отчетных периодов в отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления или расходования средств или осуществления платежей. Вследствие этого доходы и расходы, наращенные, но не полученные или не произведенные до конца отчетного периода, должны включаться в отчетность того периода, в котором они возникли.

Наращенные доходы (проценты к получению) после первого факта их неуплаты по данной ссуде не рассчитываются (не включаются в корректировку, отражающую наращенные проценты по данной операции).

Процентные доходы не наращиваются:

- по просроченной ссудной задолженности;

- по ссудам, с просроченными процентами;

- по пролонгированным кредитам, отнесенным к 2, 3 или 4 группе риска (в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а).

При возобновлении погашения процентов ссудозаемщиком возобновляется и расчет наращенных доходов.

Указанное выше не распространяется на наращенные расходы, которые наращиваются без ограничений.

(Общая сумма кредита (вклада)) x (годовая процентная ставка) x (p) 365 (366)

h - наращенные доходы (расходы);

p - период наращивания в днях, т.е. период с последней даты начисления или выплаты (поступления) средств до отчетной даты (календарных дней).

При ежедневном начислении процентов, а также при начислении доходов и расходов к уплате ежемесячно по состоянию на конец отчетного месяца суммы корректировок, отражающие наращенные (накопленные) доходы и расходы, равны нулю.

По результатам расчетов наращенных (накопленных) процентов к получению определяются значения корректировок:

А3 - "Наращенные (накопленные) проценты к получению по ссудам клиентов на конец отчетного периода"

А4 - "Наращенные (накопленные) проценты к получению от банков на конец отчетного периода".

Корректировки А3 и А4 отражают суммы процентов, относящихся к отчетному периоду, поступление или начисление которых происходит после отчетной даты, и увеличивают сумму процентных доходов отчетного периода, и соответственно увеличивают сумму требований банка.

Относящиеся к предыдущему отчетному периоду наращенные или полученные проценты, которые в соответствии с действующими правилами ведения бухгалтерских счетов были включены в прибыль отчетного периода, переносятся в доходы предыдущего отчетного периода путем следующих корректировок:

В3 - "Относящиеся к прошлому году наращенные или полученные проценты по кредитам клиентов"

В4 - "Относящиеся к прошлому году наращенные или полученные проценты от средств, размещенных в банках".

Для выделения доходов от прочих операций с учетом принципа разделения отчетных периодов предусматриваются корректировки А5 (В5), А6 (В6), А7 (В7):

А5 - "Наращенные процентные доходы по договору аренды с правом последующего выкупа на конец отчетного периода"

В5 - "Относящиеся к прошлому году наращенные или полученные процентные доходы по договору аренды с правом последующего выкупа"

А6 - "Наращенные процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом на конец отчетного периода"

В6 - "Относящиеся к прошлому году наращенные процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом"

А7 - "Наращенные процентные (дисконтные) доходы по государственным долговым обязательствам, имеющим фиксированный процентный (дисконтный) доход на конец отчетного периода (например, облигации внутреннего валютного займа)"

В7 - "Относящиеся к прошлому году наращенные или полученные процентные (дисконтные) доходы по государственным долговым обязательствам (например, облигации внутреннего валютного займа)".

Корректировки А5, А6, А7 увеличивают активы и доходы банка отчетного периода. Корректировки В5, В6, В7 увеличивают фонды банка и прибыль, оставленную в его распоряжении, но уменьшают доходы отчетного периода.

По результатам расчетов наращенных (накопленных) процентов к уплате определяются значения корректировок:

А8 - "Наращенные процентные расходы по вкладам и депозитам клиентов до отчетной даты"

А9 - "Наращенные процентные расходы по вкладам, депозитам банков до отчетной даты"

А10 - "Наращенные процентные расходы по собственным долговым обязательствам до отчетной даты".

Корректировки А8, А9, А10 рассчитываются с последней даты начисления процентов до отчетной даты.

Наращенные процентные расходы увеличивают расходы отчетного периода и увеличивают соответственно обязательства банка.

В8 "Относящиеся к прошлому году наращенные или уплаченные проценты по вкладам и депозитам клиентов", В9 "Относящиеся к прошлому году наращенные или уплаченные проценты банкам" и В10 "Относящиеся к прошлому году наращенные или уплаченные проценты по собственным долговым обязательствам", но включенные в расходы отчетного периода, снижают расходы отчетного периода и увеличивают прибыль отчетного периода, уменьшая при этом прибыль прошлых лет.

При определении сумм корректировок А9 (В9) в расчет должны приниматься кредиты Банка России, учитываемые банком на балансовых счетах 31701 и 312 (т.е. независимо от наличия просрочки по ним).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

5. Корректировки, оказывающие влияние на сумму прибыли, остающуюся в распоряжении банка, определяются путем деления остатка балансового счета 70501 "Использование прибыли отчетного года":

А12 - "Сумма налога на прибыль за отчетный период"

А13 - "Сумма прочих фактических расходов", в том числе налоги, выплачиваемые из прибыли, затраты на благотворительные цели.

Сумма корректировок А12 и А13 должна соответствовать остатку балансового счета 70501 за вычетом сумм, направленных на пополнение фондов банка (б/сч. 10701, 10702), начисленных дивидендов и переплат бюджету.

Корректировки А12 и А13 уменьшают сумму прибыли банка, остающуюся в его распоряжении.

Корректировка А12 увеличивает статью 35 "Налог на прибыль ОПУ и уменьшает статьи 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ, 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" БО и 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" БО.

Корректировка А13 уменьшает статьи 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" БО, 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" БО, 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов" ОПУ.

6. Отсроченное налогообложение.

А14 - "Отсроченный налог на прибыль на конец отчетного периода".

Отсроченный налог на прибыль возникает в связи с применением в налогообложении принципов наращивания. Он позволяет представить полную картину чистой прибыли банка в отчетном году.

Отсроченный налог на прибыль - это налог, возникающий по следующим элементам доходов:

а) наращенные процентные, купонные и другие доходы за вычетом аналогичных расходов;

б) изменение величины резерва на возможные потери по ссудам. Например, отсроченный налог на прибыль определяется, если у банка в отчетном периоде фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам превышает расчетную величину резерва под имеющуюся ссудную задолженность; когда банком не использована возможность по уменьшению налогооблагаемой базы, установленная Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У;

в) суммы недовзноса по налогу на прибыль, в частности, могут возникнуть в случае, если банк перечисляет налог на прибыль в виде авансовых платежей. Корректировка в данном случае определяется как разница между суммой налога, рассчитанного на фактически полученную налогооблагаемую прибыль, и суммой перечисленного аванса;

и отвечающим следующим требованиям:

а) они включены в графу "Окончательные данные" Приложения N 6;

б) они не были включены в расчет налогооблагаемой базы банка за отчетный период;

в) они будут включены в этот расчет в будущих отчетных периодах.

Корректировки А2 и А11 не влияют на величину наращенной прибыли.

Отсроченный налог должен рассчитываться по ставке налога на прибыль, применяемой банком в отчетном периоде.

Корректировка А14 увеличивает обязательства банка (статья 21 "Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства") и уменьшает прибыль отчетного периода (статья 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" БО). В ОПУ корректировка А14 увеличивает статью 36 "Отсроченный налог на прибыль" и уменьшает статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период".

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

7. Исходя из анализа данных аналитического учета балансовых счетов 10701 и 10702 определяются суммы корректировок:

А15 - "Премии и социальные затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов специального назначения, сформированных за отчетный год"

А16 - "Прочие фактические затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов, сформированных в отчетном году на балансовом счете 10702, исключая расходы, учтенные в корректировке А15"

А17 - "Затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет резервного фонда и других фондов, сформированных за отчетный год на б/с N N 10701 и 10704"

В15 - "Премии и социальные затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов, предназначенных для материального поощрения, сформированных в предыдущие годы"

В16 - "Прочие фактические затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов, сформированных в предыдущие годы на балансовом счете 10702, исключая затраты, учтенные в корректировке В15"

В17 - "Затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет резервного и других фондов, сформированных в предыдущие годы на б/с N N 10701 и 10704".

Корректировки А15, А16 и А17 уменьшают статьи 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" БО и 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" БО.

Корректировки В15 - В17 уменьшают статью 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" БО, при этом корректировки В15, В16 и В17 увеличивают статью 26 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении банка" БО. Одновременно корректировки А15 и В15 увеличивают статью 22 "Расходы по оплате труда" ОПУ, А16 и В16 - статью 26 "Другие текущие расходы" ОПУ, А17 и В17 уменьшают статью 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов" ОПУ статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

8. Следующие корректировки связаны с будущими доходами и расходами.

А18 - "Переоценка ценных бумаг - отрицательная разница" - действующая в 1998 году отрицательная разница по переоценке ценных бумаг по итогам 1997 года, учтенная по б/с N 61407 и погашаемая в 1998 году за счет доходов, получаемых кредитными организациями от операций с выпусками Облигаций, по которым был произведен пересчет финансовых результатов, и / или отнесенная в последний рабочий день декабря 1998 года на расходы от операций с ценными бумагами (балансовый счет N 70204).

Корректировка А18 увеличивает статью 17 ОПУ "Доходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов и ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг", статью 37 ОПУ "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период" статью 28 БО "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" и уменьшает статью 26 БО "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении банка".

А19 - "Доходы (или расходы) по облигационным купонам" - определяется как разность остатков балансовых счетов N 61305 и N 61405.

Корректировка А19 увеличивает в ОПУ статью 4 "Проценты полученные и аналогичные доходы от ценных бумаг с фиксированным доходом". Если в результате сальдирования этих счетов возникает отрицательная разница, то корректировка А19 отражается со знаком "минус".

А20 - "Доходы (или расходы) от валютных операций" - определяется как разность остатков балансовых счетов N 61306 и 61406.

Корректировка А20 увеличивает в ОПУ статью 16 "Доходы от операций с иностранной валютой, включая курсовые разницы". Если в результате сальдирования этих счетов возникает отрицательная разница, то корректировка А20 отражается со знаком "минус".

Абзац исключен.

А21 - "Величина недосозданного резерва под обесценение долгосрочных вложений в ценные бумаги" (разница между расчетной величиной резерва, рассчитанной в соответствии с требованиями Банка России, и фактически созданной суммой резерва) увеличивает в БО статью 11.2 "Резерв под обесценение ценных бумаг и долей" и уменьшает статью 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода", соответственно в ОПУ увеличивает статью 30 "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг" и уменьшает статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период".

А26 - "Величина недосозданного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги для перепродажи" (разница между расчетной величиной резерва, рассчитанной в соответствии с требованиями Банка России, и фактически созданной суммой резерва) увеличивает в БО статью 4.2 "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг" и уменьшает статью 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода", соответственно в ОПУ увеличивает статью 30 "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг" и уменьшает статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период".

А22 - "Величина кредитов, гарантий, поручительств, предоставленных акционерам (участникам) сверх лимитов, установленных нормативами Н9, Н9.1 (часть расшифровки по коду 8948)".

А23 - "Величина кредитов, гарантий, поручительств, предоставленных инсайдерам сверх лимитов, установленных нормативами Н10, Н10.1 (часть расшифровки по коду 8948)".

А24 - "Разница между величиной основных средств, нематериальных активов, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, отражаемых в балансе банка, и суммой собственных источников банка". А24 соответствует расшифровке по коду 8971".

Корректировки А22, А23, А24 увеличивают в БО статью 21 "Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства". Все три корректировки увеличивают статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства".

Корректировки А22, А23, А24 не влияют на отчет о прибылях и убытках (ОПУ)".

А25 - "Остатки по балансовому счету 10601, превышающие сумму переоценки имущества банка, осуществленной до 01.01.97", соответствует расшифровке по коду 8967. Корректировка А25 уменьшает в БО статью 27 "Переоценка основных средств" и статью 10 "Основные средства, нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Приложение N 5

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Ежемесячно

Активы

Статья 1. "Денежные средства и счета в Центральном банке РФ": наличные средства, в том числе иностранные банкноты и монеты, а также дорожные чеки, купленные у клиентов и неклиентов, подлежащие оплате эмитировавшими их институтами, драгоценные камни и все активы банка в Центральном банке РФ.

Статья 2. "Государственные долговые обязательства": сумма средств, вложенных в обязательства, выпущенные Министерством финансов РФ. Государственные долговые обязательства не подразделяются на ценные бумаги для перепродажи и долгосрочные вложения, а целиком отражаются в данной статье.

Статья 3. "Средства в банках": отражение операций с другими банками (кроме кредитования).

Статья 4. "Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи": стоимость ценных бумаг, учитываемых по балансовой стоимости за минусом резерва под возможное обесценение ценных бумаг.

Статья 4.1. "Ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость)": стоимость ценных бумаг, учитываемых по балансовой стоимости, эмитированных как банками, так и другими предприятиями и организациями, и подлежащих перепродаже в течение 6 месяцев от даты их приобретения.

По данной статье также учитывается стоимость приобретенных долговых обязательств по операциям РЕПО.

Статья 4.2. "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг": сумма резерва, созданного в результате переоценки вложений банка в ценные бумаги.

Статья 5. "Ссудная задолженность": все ссуды и другая ссудная задолженность клиентов, приравненных к ссудной, а именно:

- по всем выданным кредитам (размещенным в других банках депозитам), предусмотренным ст. 819 ГК РФ; - по предоставленным банком вексельным кредитам;

- по векселям третьих лиц, приобретенным банком;

- по суммам, не взысканным по банковским гарантиям;

- по операциям факторинга.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Статья 5а. "Проценты начисленные (включая просроченные)": все начисленные проценты (включая просроченные).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Статья 6. "Средства, переданные в лизинг": активы, переданные банком в лизинг. Абзацы 2 - 6 исключены.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Статья 7. "Резервы под возможные потери" создаются под всю ссудную задолженность клиентов (банков) с учетом коэффициента ее кредитного риска. Размер резерва зависит от общей суммы задолженности по ссудам на дату отчетности и рассчитывается в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а.

Статья 9. "Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом под возможные потери по ссудам в 1994 году": остаток по балансовому счету 61404, отражающий невозмещенную разницу между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 году.

Статья 10. "Основные средства и нематериальные активы": остаточная стоимость основных средств (за исключением активов, переданных арендатору по договору аренды с правом последующего выкупа), нематериальных активов, а также расходы по арендованной собственности.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Статья 11. "Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли": долгосрочные финансовые инвестиции в ценные бумаги, вложения банка (в акции, доли) за минусом резерва под возможное обесценение ценных бумаг.

Статья 11.1. "Долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли (балансовая стоимость)": вложения банка в ценные бумаги, учитываемые по балансовой стоимости и осуществленные на срок более 6 месяцев.

Статья 11.2. "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг": сумма резерва, созданного в результате переоценки вложений банка в ценные бумаги.

Статья 12. "Наращенные доходы". В окончательные данные по этой статье включена расчетная величина наращенных процентов (доходов) к получению (отражаемая в корректировках). Наращенные проценты (доходы) по размещенным средствам (векселям, ценным бумагам с фиксированным доходом, лизинговым операциям, после первого факта неуплаты процентов по этим операциям не включаются в сумму корректировок.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Статья 13. "Прочие активы": прочие активы, в том числе вложения в драгоценные металлы, немонетарное золото, стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов за минусом износа, дивиденды, выплаченные или подлежащие выплате из прибыли предыдущего года. В эту статью также включены счета, отражающие расчеты головного офиса с филиалами.

тыс. руб.

Комментарии:

Приложение N 6 "Отчет о прибылях и убытках" - группирует символы формы N 2 и представляет собой обобщающий документ, используемый для оценки результатов, образующихся в результате деятельности банка.

Описание статей:

Статьи 1 - 5. "Проценты полученные и аналогичные доходы": процентные доходы, полученные от размещения средств в банках (включая займы и депозиты) (статья 1); предоставленных ссуд (статья 2); поступления арендных платежей, в том числе от банков (статья 3); доходы по ценным бумагам, приобретенным банком, с доходом, аналогичным процентному, в том числе по векселям (статья 4); и из других возможных источников (статья 5).

Ценные бумаги с фиксированным доходом (ст. 4) - это ценные бумаги с фиксированной процентной ставкой дохода или с процентной ставкой, изменяющейся в соответствии с условиями договора (облигации и пр.).

Из доходов по ценным бумагам с фиксированным доходом исключаются доходы в виде дивидендов, получаемые по обыкновенным акциям, которые должны найти отражение по статье 18 "Доходы, полученные в форме дивидендов".

Сумма процентных доходов, получаемых от аренды с правом последующего выкупа, рассчитывается путем умножения процентной ставки, подразумеваемой договором аренды, на разницу между стоимостью сданных в аренду активов и совокупной суммой предыдущих поступлений арендной платы, включающей в себя как сумму основного долга, так и проценты.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Статьи 7 - 10. "Процентные уплаченные и аналогичные расходы": процентные расходы за пользование кредитами Банка России (статья 7), по привлеченным средствам от банков, включая расходы по привлечению депозитов, займов, кредитов, банковских счетов, размещения собственных векселей в банках (статья 7), по средствам клиентов, кроме банков (статья 8), по ценным бумагам банков с фиксированной процентной ставкой (статья 9), а также арендной плате (статья 10).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Статья 13. "Комиссионные доходы": доходы в виде комиссий, полученные от третьих сторон, включая поступления от трастовых и агентских операций. Например, полученная комиссия по услугам, предоставленным клиентам и банкам, и другие комиссионные доходы.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Статья 14. "Комиссионные расходы": комиссионные расходы, уплаченные по контрактам третьим сторонам, включая расходы по трастовым и агентским операциям. Например, уплаченная комиссия по услугам клиентов, банков и фондовых бирж и другие комиссионные расходы.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Статьи 16 - 19. "Прочие операционные доходы": все непроцентные доходы, включающие в себя, помимо прочих, доходы от дилинговых операций, операций с ценными бумагами и иностранной валютой:

Статья 16. "Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы": доходы от купли - продажи иностранной валюты и положительные реализованные и нереализованные курсовые разницы.

Статья 17. "Доходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества": доходы от "торговых" операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, а также от переоценки государственных долговых обязательств.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Статья 18. "Доходы, полученные в форме дивидендов": полученные дивиденды.

Статья 19. "Другие текущие доходы": операционные доходы, не попавшие в другие статьи дохода, и штрафы, пени, неустойки полученные доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками телефонных переговоров частного характера, доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль, возмещение клиентами телеграфных расходов, расходов по доставке ценностей и банковских документов.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Статья 22. "Расходы по оплате труда": заработная плата, все социальные выплаты.

Статья 23. "Эксплуатационные расходы": издержки, связанные с содержанием и эксплуатацией зданий и относящихся к ним парковочных площадок, включая текущие расходы на оплату теплоснабжения, электричества, водоснабжения, страхование, текущего ремонта зданий. Издержки, связанные с содержанием и эксплуатацией мебели и оборудования, почтовые, телеграфные, телефонные расходы. Начисление амортизации на основные средства.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Статья 24. "Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы": убытки от купли - продажи иностранной валюты и отрицательные реализованные и нереализованные курсовые разницы.

Статья 25. "Расходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества": убытки от "торговых" операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, по операциям РЕПО, а также от переоценки государственных долговых обязательств.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Статья 26. "Другие текущие расходы": штрафы, пени, неустойки уплаченные, затраты на проверки, проводимые аудиторами, судебные издержки и другие текущие расходы банков. Арендные платежи за пользование основными средствами, платежи по лизинговым, факторинговым, форфейтинговым операциям, расходы за дополнительную плату по несвоевременно перечисленным платежам в бюджет, расходы по реализации (выбытию) и списанию имущества кредитной организации.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Статья 29. "Изменение величины резервов под возможные потери по ссудам": суммы изменения резервов, определяемые в результате переоценки ссудного портфеля. Уменьшение суммы резервов под возможные потери по ссудам, создаваемых в течение отчетного периода в связи со снижением совокупного кредитного риска по сравнению с началом отчетного периода, должно отражаться со знаком "минус".

Статья 30. "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг": изменение суммы резерва под обесценение ценных бумаг зависит от изменения объема портфеля ценных бумаг и его качества. Уменьшение суммы резервов под обесценение ценных бумаг, создаваемых в течение отчетного периода, должно отражаться со знаком "минус".

Статья 31. "Изменение величины прочих резервов: изменение величины резервов под обесценение прочих активов.

Статья 33. "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов": доходы (убытки) от операций, не учтенных в предыдущих статьях.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Статья 35. "Налог на прибыль": весь налог на прибыль, относящийся к отчетному периоду и подлежащий вычету из чистого дохода.

Статья 36. "Отсроченный налог на прибыль": сумма отсроченного налога, подлежащего выплате в будущих отчетных периодах из чистого дохода до уплаты налогов за текущий год.

Статья 37. "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период": финансовый результат деятельности банка за отчетный период. Сумма прибыли или убытка по этой статье соответствует величине статьи 28 БО.

Приложение N 7

(в ред. - Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Код формы документа по ОКУД 0409115

Наименование кредитной организации _________________________________________________________

Местонахождение (почтовый адрес) __________________________________________________________

Форма N 115

Ежемесячная

тыс. руб.

Комментарии:

На основе классификации ссудной и приравненной к ней задолженности, осуществляемой в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а, банки рассчитывают резерв под кредитные риски (резерв на возможные потери по ссудам).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Кредитный риск - вероятность того, что стоимость активов банка, прежде всего кредитов, уменьшится в связи с неспособностью или нежеланием клиента (заемщика) вернуть долг или часть долга, включая причитающиеся по договору проценты.

Кредитный риск обусловлен рядом факторов, как зависящих от деятельности клиента (заемщика), включая перспективы дальнейшего развития заемщика, его деловую порядочность (в. т.ч. оценку выполнения ранее выданных обязательств, отражаемую кредитной историей), так и имеющих внешний характер, включая вид деятельности заемщика, целевое назначение кредитов, наличие и виды гарантии и иного обеспечения по ссудам, надежность гарантов.

Банки в обязательном порядке должны рассчитывать резерв на возможные потери по всей сумме основного долга по ссудной и приравненной к ней задолженности.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Приложение N 7 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам" заполняется на основании информации, отражаемой в Приложении N 3 "Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля", и с учетом аналитических данных об оставшихся сроках погашения задолженности.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

В этом Приложении приводится группировка ссудной задолженности в разрезе ссуд клиентам, ссуд банкам, учтенных векселей и сумм, не взысканных по банковским гарантиям. Задолженность, приравненная к ссудной, отражается по строкам в зависимости от того, кому предоставлена данная ссуда - клиенту или банку.

При заполнении Приложения N 7 следует иметь в виду, что просроченные ссуды разбиваются по срокам задержки выплаты платежей. Исключение составляют кредиты, которые по условию договора погашаются частями (долями), и соответствующая часть ссуды, срок погашения которой наступил, не была погашена. В этом случае вся ссудная задолженность целиком относится к группе с наибольшим коэффициентом риска (в зависимости от срока просрочки ее части), но только не погашенная в срок часть будет отражена в графах "Просроченная задолженность", остаток ссуды следует отразить в других графах с учетом оставшихся сроков погашения (гр. 6 - 10 соответственно).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Абзац исключен.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Сумма задолженности по:

- "Процентам по ссудной задолженности кредитных организаций и клиентов", "Дисконтам и процентам" разделов "Векселя кредитных организаций в портфеле кредитной организации" и "Векселя других клиентов" показывается в графах со 2 по 5.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

В разделе "Справочно" отражается информация о количестве договоров по предоставленным банком ссудам и учтенных банком векселях, а также о количестве договоров, по которым образовалась просроченная задолженность по основной сумме долга.

По гр. 13 сумма ст. 37 = ст. 7 гр. 5 Приложения 5.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

По гр. 14 ст. 37 = статье 7 гр. 2 Приложения 5.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Абзац исключен.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Приложение N 8

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Ежемесячно

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

тыс. руб.

Комментарии:

Входящий остаток (ст. 1) равен сумме остатков балансовых счетов, включенных в гр. 2 ст. 7 Приложения N 5 на начало отчетного месяца.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Остаток на отчетную дату (ст. 4) = ст. 7 гр. 2 Приложения N 5 = ст. 37 гр. 14 Приложения N 7.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Приложение N 9

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Ежеквартально

тыс. руб.

Комментарии:

Под изменениями условий договора понимаются изменения, перечисленные в Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а (с изменениями и дополнениями, с учетом разъяснений Банка России от 23.07.98 159-Т "О порядке применения отдельных положений Указания Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" и Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам.").

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Приложение N 10

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Ежемесячно

тыс. руб.

Комментарии:

В данном Приложении представлена информация о самых крупных заемщиках (в количестве до десяти), причем под заемщиком понимается как клиент, которому была предоставлена ссуда, так и клиент, которому были предоставлены банковская гарантия, поручительства, совокупная сумма требований к которому превышает 5% собственных средств (капитала) банка.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Приложение N 10 заполняется на основании данных Приложения N 3 "Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля". Графа 2 заполняется в соответствии со ст. 1.4 Приложения N 3.

В строке (а) отражается общая величина ссудной задолженности по данному заемщику, включая векселя.

В строке (б) отражается общая величина гарантий и поручительств, выданных этому ссудозаемщику.

В строке (в) отражается общая величина ссудной задолженности по данному заемщику, включая векселя, взвешенная с учетом риска в отношении данного ссудозаемщика.

В статье "Итого" отражается совокупная величина всех требований в отношении десяти крупных ссудозаемщиков, определяемая как совокупная величина их ссудной задолженности, взвешенная с учетом риска (в1 + в2 + в3 + ...) плюс 50% совокупной величины всех предоставленных им гарантий и поручительств (б1 + б2 + б3 + ...).

В графе 4 отражается сумма предоставленных кредитов, размещенных депозитов и гарантий (поручительств), выданных заемщику в рублях, в графе 6 - в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на конец отчетного периода.

В графе 5 указывается количество предоставленных кредитов и гарантий, выданных данному заемщику в рублях, в графе 7 - в иностранной валюте.

Графа 11 рассчитывается как отношение общей суммы ссудной задолженности, предоставленной данному заемщику, взвешенной с учетом риска по этому заемщику (ст. в) и 50% суммы гарантий и поручительств, выданных данному клиенту - заемщику, к величине капитала, рассчитанного в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности" (ст. 33 гр. 5 Приложения 5), и отражается в процентах.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

При наличии отрицательного значения "совокупной величины собственных средств (капитала)", рассчитанной в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17, графа 11 должна быть равна нулю.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Приложение N 11

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Ежемесячно

тыс. руб.

Комментарии:

В данном Приложении представлена информация о ссудах и гарантиях, предоставленных заемщикам - акционерам (участникам) банка, доля в уставном капитале которых больше 1% или значение норматива "(Н9)" по которым более 20%.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

По статьям (а) отражается задолженность, приравненная к ссудной, включая займы, по статьям (б) - сумма внебалансовых требований, по статье (в) - сумма ссудной задолженности акционеров (участников), взвешенная с учетом риска в отношении данного заемщика (п. 8 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1). В статье "Итого" отражается совокупная величина всех требований в отношении акционеров (участников), определяемая как совокупная величина ссудной задолженности акционеров (участников), взвешенная с учетом риска (в1 + в2 + в3 + ...) плюс 50% совокупной величины всех гарантий и поручительств, предоставленных акционерам (участникам) (б1 + б2 + б3 + ...).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

В Приложении N 11 в графе 2 отражается сумма предоставленных кредитов и гарантий, выданных заемщику в рублях, в графе 4 - в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на конец отчетного периода.

В графе 3 указывается количество предоставленных кредитов и гарантий, выданных данному заемщику в рублях, в графе 5 - в иностранной валюте.

Графа 9 "Отношение задолженности к величине капитала" рассчитывается как отношение общей суммы ссудной задолженности, предоставленной данному заемщику, взвешенной с учетом риска по этому заемщику (ст. в) и 50% суммы гарантий и поручительств, выданных данному акционеру (участнику), к величине капитала, рассчитанного в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности" (ст. 33 гр. 5 Приложения 5), и отражается в процентах.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Графа 10 "Норматив Н9" рассчитывается в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 1.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

При наличии отрицательного значения совокупной величины (капитала), рассчитанной в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 1 и Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17, значения в графах 9 и / или 10 должны быть равны нулю.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Приложение N 12

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Ежемесячно

тыс. руб.

Комментарии:

В данном Приложении представлена информация о заемщиках - инсайдерах, причем по строкам (а) отражается задолженность, приравненная к ссудной, включая займы, по статьям (б) - сумма внебалансовых требований, по статье (в) - сумма ссудной задолженности инсайдеров, взвешенная с учетом риска в отношении данного заемщика (п. 10 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1). В статье "Итого" отражается совокупная величина всех требований в отношении инсайдеров, определяемая как совокупная величина ссудной задолженности инсайдеров, взвешенная с учетом риска (в1 + в2 + в3 + ...) плюс 50% совокупной величины всех гарантий и поручительств, предоставленных инсайдерам (б1 + б2 + б3 + ...).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

В Приложении N 12 в графе 2 отражается сумма предоставленных кредитов и гарантий, выданных заемщику в рублях, в графе 4 - в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на конец отчетного периода.

В графе 3 указывается количество предоставленных кредитов и гарантий, выданных данному инсайдеру в рублях, в графе 5 - в иностранной валюте.

Графа 9 "Отношение совокупной величины задолженности к капиталу" рассчитывается как отношение общей суммы ссудной задолженности, предоставленной данному заемщику, взвешенной с учетом риска по этому заемщику (ст. в) и 50% совокупной величины гарантий и поручительств, выданных данному акционеру (участнику), к величине капитала, рассчитанного в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности" (ст. 33 гр. 5 Приложения 5), и отражается в процентах.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Графа 10 "Норматив Н10" рассчитывается в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 1.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Норматив 10.1 совокупная величина кредитов, выданных инсайдерам, отражается по ст. "Итого" гр. 10 и рассчитывается в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 1.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

При наличии отрицательного значения совокупной величины (капитала), рассчитанной в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 1 и Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17, значения в графах 9 и / или 10 должны быть равны нулю.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Приложение N 13

Исключено.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.98 N 452-У)

Приложение N 14

(в ред. - Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Ежеквартально

<*> Определения даны в статьях 105, 106 ГК РФ.

тыс. руб.

Комментарии:

В Приложении N 14 представлена информация о контролируемых предприятиях и организациях, учет вложений в уставные капиталы которых ведется на балансовом счете N 601 (кроме б/сч. N 60105).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Приложение N 15

(в ред. - Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Ежегодно

тыс. руб.

Комментарии:

Приложение N 15 "Данные о движении денежных средств" отражает изменения в направлении денежных средств банка за отчетный период. Это Приложение составляется на основе данных Приложения N 5 и Приложения N 6 за отчетный период и раскрывает источники полученных банком наличных и безналичных денежных средств и направление их использования в отчетном периоде.

Поток денежных средств банка может возрастать в результате превышения фактически поступивших доходов над фактически произведенными расходами, привлечения дополнительных ресурсов путем выпуска всякого рода обязательств, уменьшения (реализации) части активов банка. Увеличение межбанковского или клиентского ссудного портфеля, приобретение ценных бумаг, уменьшение обязательств по депозитам клиентов, фактическая выплата дивидендов являются различными видами использования денежных средств.

В Приложении N 15 нашли отражение данные о чистом изменении стоимости статей балансового отчета, а не развернутые обороты по ним. Например, превышение суммы привлеченных в отчетном периоде депозитов клиентов над их погашением представляет собой дополнительный источник денежных средств и должно быть отражено в части II "Источники средств" Приложения N 15. Заполнение части II по какому-либо виду активов или пассивов исключает заполнение части III и наоборот.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Остаток средств на начало отчетного периода в кассе банка, в его приписных кассах, обменных пунктах, пунктах инкассации и банкоматах, а также на его корреспондентских счетах в Центральном банке Российской Федерации или его подразделениях (из статьи 1 Приложения N 5 за исключением сумм обязательных резервов, депонированных в Банке России), в других банках в России и за границей (из статьи 3 Приложения N 5).

Ст. А "Прибыль от текущих операций банка": сумма фактически поступивших в течение отчетного периода доходов за минусом фактически произведенных расходов, в случае превышения доходов над расходами.

Статья А.1 "Чистая прибыль": эта ячейка таблицы заполняется в том случае, если финансовым результатом деятельности банка в отчетном периоде является прибыль. Величина прибыли оценивается исходя из прибыли банка, отраженной ст. 28 Приложения N 5.

Статья А.2 "Амортизационные отчисления": доначисленные за отчетный период суммы амортизационных отчислений.

Статья А.3 "Изменение резервов под обесценение активов": суммы, направленные на формирование различных резервов, созданных под обесценение активов (ценных бумаг, ссуд, прочих активов) за вычетом сумм, высвобождаемых в результате уменьшения суммы резервов за отчетный период. В случае превышения сумм, направленных на увеличение резервов, чистое увеличение резервов представляет собой расход, который прибавляется к сумме прибыли (ст. А.3 часть II). В случае превышения сумм, высвобождаемых в результате уменьшения резервов и восстанавливаемых на доходы банка, сумма чистого уменьшения резервов уменьшает сумму прибыли банка и показывается в части III.

Статья А.4 "Отсроченный налог на прибыль": величина чистого увеличения или уменьшения суммы отсроченного налога, отраженного по статье 36 Приложения N 6, определяется, исходя из значений корректировок А14. Положительное значение суммы отсроченного налога с начала отчетного периода представляет собой непроизведенный расход и прибавляется к сумме прибыли (ст. А.1 часть II). Отрицательное значение этой суммы представляет собой недополученный доход, уменьшающий сумму прибыли банка. Данное изменение отражается в части III.

Статья А.5 часть III "Наращенные доходы": сумма наращенных доходов на конец отчетного периода уменьшает сумму прибыли.

Статья А.5 часть II "Наращенные расходы": сумма наращенных расходов на конец отчетного периода увеличивает сумму прибыли. В сумму наращенных расходов включаются помимо наращенных процентов к уплате также суммы, отражаемые по статье 31 Приложения N 5.

Статья Б "Уменьшение активов, связанное с инвестиционной деятельностью банка": чистое уменьшение активных статей балансового отчета.

Статья Б.1 "Продажа основных средств": реализованные по остаточной стоимости в течение отчетного периода основные средства банка (ст. 10 Приложения N 5 - за исключением выкупа арендаторами объектов аренды), в том случае, если сумма реализованных основных средств превышает величину приобретенных, в противном случае заполняется часть III Б.1 "Приобретение основных средств" либо в случае покупки нематериальных активов заполняется часть III Б.2 "Приобретение нематериальных активов".

Статья Б.2 "Реализация инвестиционных ценных бумаг": отражает стоимость (по цене приобретения) реализованных в течение отчетного периода ценных бумаг, классифицированных как инвестиционные, без учета резервов под их обесценение (статья 11 Приложение N 5), в том случае, если было реализовано ценных бумаг на большую сумму, чем приобретено. В противном случае заполняется часть III Б.3 "Приобретение инвестиционных ценных бумаг".

Статья Б.3 "Реализация ценных бумаг для перепродажи": отражает стоимость (по цене приобретения) реализованных в течение отчетного периода ценных бумаг, отраженных по статье 4 Приложения N 5, без учета резервов под их обесценение. Заполняется в том случае, если было реализовано ценных бумаг на большую сумму, чем приобретено. В противном случае заполняется часть III Б.4 "Приобретение ценных бумаг для перепродажи".

Статья В: "Уменьшение активов, связанное с финансовой деятельностью банка".

Статья В.1 "Уменьшение сумм обязательных резервов, депонированных в Банке России": Чистое уменьшение за отчетный период остатка на счете обязательных резервов (из статьи 1 Приложения N 5). Их чистое увеличение отражается в части III В.1 "Увеличение сумм обязательных резервов, депонированных в Банке России".

Статья В.2 "Уменьшение кредитов банкам и срочных депозитов в банках": Чистое уменьшение кредитов и депозитов, предоставленных банкам за отчетный период (из статьи 5 Приложения N 5). Чистое увеличение - отражается в части III В.2 "Увеличение кредитов банкам и срочных депозитов в банках".

Статья В.3 "Уменьшение кредитов клиентам": чистое уменьшение кредитов и депозитов, предоставленных клиентам (кроме банков) за отчетный период (из статьи 5 Приложения N 5). Чистое увеличение - отражается в части III В.3 "Увеличение кредитов клиентам" (кроме банков).

Статья В.4 "Уменьшение арендных платежей от клиентов за переданное в аренду имущество с правом последующего выкупа": чистое уменьшение значения статьи "Аренда с правом последующего выкупа" (включая банки) за отчетный период (статья 6 Приложения N 5). Чистое увеличение - отражается в части III В.4 "Увеличение арендных платежей от клиентов за переданное в аренду имущество с правом последующего выкупа" (включая банки).

Статья В.5 "Уменьшение прочих активов": чистое уменьшение всех прочих активов за отчетный период, без учета резервов на их обесценение. Чистое увеличение всех прочих активов отражается в части III В.5 "Увеличение прочих активов".

Статья Г "Увеличение обязательств, связанное с финансовой деятельностью".

Статья Г.1 "Увеличение средств банков": чистое увеличение суммы полученных межбанковских кредитов, срочных депозитов банков, средств до востребования и других средств банков за отчетный период (статья 15 + 16 Приложения N 5). Чистое уменьшение отражается в части III Г.1 "Уменьшение средств банков".

Статья Г.2 "Увеличение средств клиентов": чистое увеличение суммы привлеченных средств клиентов (кроме банков), за отчетный период (статья 17 Приложения N 5). Чистое уменьшение средств клиентов (кроме банков) отражается в части III Г.2 "Уменьшение средств клиентов".

Статья Г.3 "Выпуск долговых обязательств": чистое увеличение выпущенных долговых обязательств (финансовые векселя, облигации и т.п.) за отчетный период (статьи 19 и 21 Приложения N 5). Чистое уменьшение отражается в части III Г.3 "Погашение долговых обязательств".

Статья Г.4 "Увеличение прочих обязательств": чистое увеличение статьи 20 "Приложения N 5 за отчетный период. Чистое уменьшение данной статьи отражается в части III Г.4 "Уменьшение прочих обязательств". Статья Г.5 часть II "Взносы акционеров (участников) в течение отчетного периода": сумма новых взносов акционеров (участников) в уставный капитал и в виде эмиссионного дохода.

Статья Г.5 часть III "Дивиденды, выплаченные в течение отчетного периода": сумма дивидендов, фактически выплаченных акционерам (участникам) в течение отчетного периода независимо от их источника (прибыли текущего периода или прошлых лет). Начисленные, но не выплаченные в конце отчетного периода дивиденды не являются формой использования денежных средств и не включаются в данную статью.

Остаток средств на конец отчетного периода в кассе банка, в его приписных кассах, обменных пунктах, пунктах инкассации и банкоматах, а также на его корреспондентских счетах в Центральном банке Российской Федерации или его подразделениях (из статьи 1 Приложения N 5), в других коммерческих банках в России и за рубежом (из статьи 3 Приложения N 5). Эта статья рассчитывается как: часть I + часть II - часть III приложения.

Графы: графы используются для отражения в отдельности сумм потоков по различным строчкам таблицы, а также удельного веса статей в источниках или использовании средств.

Графа 2 "За отчетный период - Удельный вес": удельный вес статей А, Б, В, и Г в итогах по частям II и III таблицы. Рассчитывается для каждой статьи как процент от общего итога по части (от 0 до 100%).

Графа 3 "За предыдущий отчетный период - Сумма": аналог графы 1, однако в нем указываются данные за соответствующий период предыдущего года. Например, на 01.01.99 (за период с 01.01.98 по 31.12.98) в данной графе отражаются данные за период с 01.01.97 по 31.12.97).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Графа 4 "За предыдущий отчетный период - Удельный вес": аналогично графе 3, однако в ней указываются данные за соответствующий период предыдущего года.

Банки должны представлять Приложение N 15 в сводном виде по операциям головных офисов, всех филиалов в России и за рубежом.

Данные Приложения N 15 об изменениях в стоимости статей заполняются в российских рублях. Изменения статей активов и пассивов в иностранной валюте за счет изменения курса валют включаются в суммы, отраженные в графах 1 и 3.

Статьи I и IV. "Наличность и средства на корреспондентских счетах" отражают структуру использования собственных и привлеченных средств.

Приложение N 16 исключено.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Приложение N 17

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У, от 26.11.98 N 423-У)

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409125

Форма N 125
ежемесячная
тыс. руб.

Комментарии:

Абзац исключен.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

В Приложении N 17 представлена информация, позволяющая произвести расчет показателя ликвидности банка (соответствие сроков размещения активов срокам привлечения ресурсов). Анализ этих сроков необходим для оценки способности банка своевременно выполнить взятые на себя обязательства, а также оценки риска, связанного с изменениями процентных ставок на финансовом рынке.

При заполнении Приложения для разных категорий активов и пассивов указываются оставшиеся на дату отчетности договорные сроки. Для активов без договорного срока размещения таким сроком является период их продажи. Если такой реализации не предусматривается, эти активы должны записываться в колонке "без срока". Кредиты, погашение которых производится регулярно в обусловленные сроки, распределяются по соответствующим срокам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Обязательные резервы кредитных организаций, депонируемые в Центральном банке Российской Федерации, отражаются по ст. 1.2 гр. 13.

По ст. 26 отражаются суммы гарантий и поручительств, выданных банком, а также обязательства по предоставлению кредитов клиентам по срокам их исполнения.

В расчет сроков включается последний обозначенный срок, т.е.: от 2 до 7 дней (включительно), от 91 дня до 180 дней (включительно) и т.д.

Для заполнения Приложения 17 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения" используются окончательные данные отчета "Агрегированный балансовый отчет" (Приложение 5, гр. 5).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Приложение N 18

(в ред. - Указания ЦБ РФ от 25.12.98 N 452-У)

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409126

Форма N 126
Ежеквартальная

тыс. руб.

<*> Заполняется в случае пересчета налогов и налоговых платежей за прошлые годы и до реформации баланса.

Комментарии:

Данное приложение составляется нарастающим итогом с начала года. При расчете графы 6 по статьям 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5 используется формула: по каждой статье раздела на начало года по форме 101 (б/с 10701, 10702, 10703, 10704) + гр. 2 + гр. 3 + гр. 4 - гр. 5.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У, от 25.12.98 N 452-У)

Приложение N 19

Ежегодно

Комментарии:

Приложение N 19 содержит статистические данные о численности сотрудников банка, членов ее Правления и наблюдательного Совета, сведения о филиальной сети банка и о количестве счетов, открытых клиентам (банкам, предприятиям, учреждениям и физическим лицам).

Приложение N 20

(в ред. - Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409128

Форма N 128
ежемесячная
тыс. руб.

Приложение N 21

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

Ежемесячно

тыс. руб.

Комментарии:

Информация по процентной политике кредитной организации представляется по головному офису кредитной организации. В случаях, когда головной офис не осуществляет соответствующие операции и процентные ставки им не рассчитываются, информация представляется головным офисом по данным филиала, который расположен с ним в одном регионе. Если таких филиалов несколько, то ставки рассчитываются филиалом, на который приходится большая часть объемов этих операций. В случае отсутствия у кредитной организации филиалов в месте нахождения головного офиса процентные ставки рассчитываются тем филиалом, на который приходится большая часть объемов этих операций, вне зависимости от места его нахождения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

При составлении Приложений N 20 и N 21 под объемом кредитов (депозитов) понимается объем выданных (привлеченных) средств за отчетный месяц.

Средства юридических и физических лиц, депонированные в банке для расчетов с использованием пластиковых карт, и процентные ставки по ним не включаются в расчет при заполнении приложения 21.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Процентная ставка и объем по пролонгированным кредитным (депозитным) договорам учитывается как ставка и объем вновь выданного кредита (привлеченного депозита) в месяце, когда осуществлена пролонгация.

Все кредиты и депозиты группируются по срочности, исходя из срока кредита (депозита), указанного в договоре (или в последнем дополнительном соглашении к данному договору). Вклады до востребования включаются в расчет ставок и объема вкладов и депозитов физических лиц на срок до 1 месяца.

В графах 1, 4, 7, 10, 13 и 16 указывается средневзвешенная процентная ставка в годовом исчислении, рассчитанная, исходя из годовых процентных ставок, установленных в кредитных (депозитных) договорах, условий привлечения вкладов.

Средневзвешенная процентная ставка по кредитам и депозитам рассчитывается по формуле:

Pav = (V1 x P1 + V2 x P2 + ... Vn x Pn) : (V1 + V2 + ... Vn),

где

V1, V2, ... Vn - объем кредита (депозита, вклада) по кредитному (депозитному) договору (дополнительному соглашению) по n-ной сделке. Объем кредита (депозита) исчисляется в млн. рублей;

P1, P2, ... Pn - номинальная процентная ставка по n-ной сделке, установленная в кредитном (депозитном) договоре.

В графах 2, 5, 8, 11, 14 и 17 указывается средневзвешенный срок кредитных (депозитных) операций, отнесенных к данной группе срочности. Средневзвешенный срок кредита (депозита) для каждой группы срочности рассчитывается по формуле:

T = (V1 x T1 + V2 x T2 + ... + Vn x Tn) : (V1 + V2 + ... Vn),

где

T1, T2, ... Tn - срок кредитования по кредитному (депозитному) договору, дополнительному соглашению к кредитному (депозитному) договору (для заполнения данных Приложений пролонгация рассматривается как вновь выданная ссуда), договору вклада, заключенному в пределах отчетного периода по n-ной сделке. Срок кредитования исчисляется в днях.

Для вкладов "до востребования" при расчете средневзвешенного срока следует исходить из среднего срока в 15 дней.

Объем операций в иностранной валюте дается только по сделкам в долл. США и пересчитывается в рубли по официальному курсу рубля к доллару на конец отчетного периода.

Предоставление банками в отчетном месяце очередного лимита кредитной линии понимается как выдача нового кредита. При группировке кредитов по срочности следует исходить из срока действия всей кредитной линии. При определении средневзвешенного срока следует брать фактический срок использования клиентом выделенных по кредитной линии средств либо срок, оставшийся до конца действия всей кредитной линии.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Собственные векселя, облигации, учтенные банком векселя, сберегательные и депозитные сертификаты не учитываются при расчете средневзвешенных процентных ставок в Приложениях N 21 и N 20.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Учтенные банком векселя включаются в расчет доходности операций банков с ценными бумагами (Приложение N 24).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

При расчете среднеарифметических процентных ставок, которые отражаются в строке "Справочно" Приложения N 21, учитываются процентные ставки, начисляемые по остаткам на счетах клиентов или банков в рублях, установленные договором на расчетно - кассовое обслуживание.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Показатели, рассчитываемые в процентных ставках, отражаются в Приложениях N 21, N 20 с одним десятичным знаком после запятой.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

В расчет сроков включается последний обозначенный срок, т.е.: 2 - 7 дней (включительно), от 31 до 180 дней (включительно) и т.д.

Приложение N 22

(в ред. - Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Ежемесячно

тыс. руб.

Приложение N 23

(в ред. - Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Ежемесячно

тыс. руб.

<*> Имеется в виду первый векселедержатель.

Приложение N 24

(в ред. - Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

Ежемесячно