Законодательная база Российской Федерации

ИНСТРУКЦИЯ ЦБ РФ от 17.09.96 N 8 (ред. от 20.08.99) "О ПРАВИЛАХ ВЫПУСКА И РЕГИСТРАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

(в ред. - Указания ЦБ РФ от 20.08.99 N 628-У)

1. Порядок учета средств, поступающих в оплату акций, выпускаемых при создании кредитной организации.

1.1. Поступление средств в валюте Российской Федерации в оплату акций при создании кредитной организации:

Д-т счета 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06.

1.2. Поступление средств в иностранной валюте в оплату акций кредитной организации:

Д-т счета 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" или счета 30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в СКВ"

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06

К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" по отдельному лицевому счету - на сумму разницы между курсом Центрального банка Российской Федерации на дату зачисления средств в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.08.99 N 628-У)

1.3. Оплата акций материальными активами (банковскими зданиями):

Д-т счета 60401 "Категория 1 - Здания и сооружения"

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06.

2. Учет действующими кредитными организациями средств, поступающих в оплату дополнительных акций в период размещения.

2.1. Учет денежных средств в валюте Российской Федерации, поступающих в оплату акций:

2.1.1.Учет денежных средств, поступающих в оплату акций в безналичном порядке:

Д-т счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

К-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.

2.1.2. Оплата акций наличными денежными средствами:

Д-т счета 20202 "Касса кредитных организаций"

К-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.

Перечисление в трехдневный срок эквивалента принятой в наличной форме суммы средств:

Д-т счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

К-т счета 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

Инкассирование выручки в учреждении Банка России:

Д-т счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

К-т счета 20202 "Касса кредитных организаций".

2.1.3. Если покупателями акций являются клиенты кредитной организации:

Д-т расчетных (текущих) счетов клиентов, депозитных счетов физических лиц

К-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.

Перечисление в трехдневный срок эквивалента средств, принятых в оплату акций:

Д-т счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

К-т счета 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

2.2. Учет денежных средств в иностранной валюте, поступающих в оплату акций:

Д-т счета 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" или счета 30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в СКВ"

К-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.08.99 N 628-У)

2.3. Учет материальных активов, поступающих в оплату акций:

Д-т счетов 60401 "Категория 1 - Здания и сооружения"

К-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.

3. Отражение операций после регистрации отчета об итогах выпуска акций.

3.1. Зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет:

Д-т счета 30102 "Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России"

К-т счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций".

3.2. Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и материальных ценностей в уставный капитал (осуществляется одновременно с проводкой, указанной в п. 3.1):

Д-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка N 10201-06 или N 10301-06 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций

К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций.

Зачисление поступивших средств в иностранной валюте в уставный капитал:

Д-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций

К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" по отдельному лицевому счету - на сумму разницы между курсом Центрального банка Российской Федерации на дату зачисления средств в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций.

3.3. Неоплаченная сумма акций зачисляется на внебалансовый счет 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка" по лицевым счетам покупателей акций в корреспонденции со счетом 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Списание сумм со счета 90601 производится после полной оплаты акций.

4. Отражение в учете операций по размещению акций в рассрочку:

4.1. Зачисление доплаты за не полностью оплаченные акции, поступающей в течение установленного срока:

Д-т счета 20202 "Касса кредитных организаций", корреспондентских, расчетных счетов

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06.

Одновременно средства, поступившие в оплату уставного капитала, отражаются по кредиту внебалансового счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.

5. Учет не оплаченных в установленный срок акций.

5.1. Перенос средств по не оплаченным в срок акциям на отдельный лицевой счет по их учету:

Д-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06

К-т счетов 10204 или 10304 по лицевому счету учета акций, перешедших в распоряжение кредитной организации.

5.2.Отражение неоплаченных акций на балансе кредитной организации:

Д-т счета 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - на номинальную стоимость акций

К-т счетов 10204 или 10304 - на неоплаченную номинальную стоимость акций по лицевому счету учета акций, перешедших в распоряжение кредитной организации

К-т счета 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" по символу "Доходы от перепродажи ценных бумаг кредитных организаций" на сумму внесенных за акции денежных средств.

Одновременно неоплаченная часть уставного капитала списывается со счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.

5.3. При уменьшении уставного капитала, если неоплаченные акции не реализованы по истечении одного года с момента их поступления в распоряжение кредитной организации:

Д-т счетов 10204 и 10304 по отдельному лицевому счету учета акций, перешедших в распоряжение кредитной организации

К-т счета 10501 кредитной организации "Собственные акции, выкупленные у акционеров".

6. Учет операций при размещении акций кредитной организации путем капитализации прочих собственных средств:

6.1. Капитализация средств резервного фонда:

Д-т счета 10701 "Резервный фонд"

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06

К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

6.2. Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:

Д-т счета 10602 "Эмиссионный доход"

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06

К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

6.3. Капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств кредитной организации:

Д-т счета 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке"

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06

К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

6.4. Капитализация остатков фондов:

Д-т счетов 10702 "Фонды специального назначения" или 10703 "Фонды накопления"

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06

К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

6.5. Капитализации сумм дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам кредитной организации:

- на сумму невыплаченных дивидендов

Д-т счета 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам"

К-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций;

- перевод денежных средств с корреспондентского на накопительный счет:

Д-т счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

К-т счета 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

- после регистрации отчета об итогах выпуска:

Д-т счета 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

и одновременно зачисление суммы невыплаченных дивидендов в уставный капитал:

Д-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06

К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

6.6. При капитализации суммы разницы между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом):

Д-т счета 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)"

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06.