Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ЦБ РФ от 19.02.98 N 61-Т "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО РАСЧЕТАМ С ФИЛИАЛАМИ"

4.1.1. Учет операций по взаимным расчетам между головной организацией и филиалами осуществляется на балансовых счетах N N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" (П), 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" (А). Указанные счета открываются кредитной организацией в разрезе каждого филиала, с которым она осуществляет расчеты и видам валют.

4.1.2. По каждому участнику межфилиальных расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка на начало дня.

4.1.3. Активные и пассивные остатки по лицевым счетам (в валюте Российской Федерации) балансовых счетов N 30301 и N 30302 в целом по кредитной организации должны быть равны.

4.2.1. Проверяется наличие:

- сообщения о регистрации филиалов в Книге государственной регистрации кредитных организаций и присвоении им порядковых номеров;

- доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала;

- Положения о филиале;

- Внутрибанковских правил.

4.2.2. Проверяется соответствие банковских операций и сделок, указанных в Положении о филиале и в доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала, перечню операций, установленных лицензией Банка России.

4.2.3. Проверяется соответствие положений, содержащихся во Внутрибанковских правилах, пункту 3.4 Положения ЦБ РФ от 25.11.97 N 5-П "О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации".

4.2.4. Проверяется наличие распоряжения руководителя кредитной организации на открытие счетов межфилиальных расчетов.

4.2.5. Проверяется соответствие открытых счетов межфилиальных расчетов схеме счетов филиалов, предусмотренной Внутрибанковскими правилами.

4.2.6. Проверяется наличие изменений во Внутрибанковских правилах при открытии филиалами счетов для осуществления расчетных операций.

4.2.7. Сравниваются записи в Книге регистрации открытых счетов с реквизитами лицевых счетов к балансовым счетам N N 30301, 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".

4.2.8. Выявляются лицевые счета, открытые дополнительным офисам кредитной организации (филиалам, фактически являющимся их внутренними структурными подразделениями), на основании записей в Книге регистрации открытых счетов (такие счета не должны быть открыты).

4.2.9. Проверяется правильность формирования номеров лицевых счетов межфилиальных расчетов в соответствии со Схемой обозначения лицевых счетов и их нумерации, изложенной в приложении N 1 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 года N 61, и уникальность номера участника расчетов во внутрибанковской расчетной операции.

4.2.10. Проверяется соответствие процедуры идентификации каждого участника расчетов во внутрибанковской расчетной системе (обмен карточками с образцами подписей и печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т.д.) при осуществлении расчетной операции условиям, предусмотренным Внутрибанковскими правилами.

4.3.1. Проверяется соответствие проведенных расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов установленной дате перечисления платежа.

Для этого сопоставляется дата выписки расчетного документа и дата перечисления платежа в:

- сводных платежных поручениях филиала;

- лицевом счете филиала к балансовым счетам межфилиальных расчетов.

4.3.2. При наличии денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации, через который осуществляются платежи филиала, проверяется своевременность и полнота перечисления денежных средств, списанных со счетов межфилиальных расчетов.

Для этого сопоставляются номер документа, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции, сумма в:

- сводных платежных поручениях филиала;

- лицевом счете филиала к балансовым счетам межфилиальных расчетов;

- выписке из лицевого счета корреспондентского счета кредитной организации, через который осуществляется платеж филиала.

4.3.3. При недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации, через который осуществляются платежи филиала:

4.3.3.1. Проверяется своевременность и полнота зачисления средств, списанных со счетов межфилиальных расчетов, но не проведенных кредитной организацией из-за отсутствия средств на корреспондентском счете, на балансовый счет N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств".

Для этого сопоставляются номер и дата выписки расчетного документа, дата проведения операции, сумма в:

- лицевом счете балансового счета межфилиальных расчетов N 30301;

- лицевом счете балансового счета N 47418;

- платежном поручении клиента филиала.

4.3.3.2. Выявляется, имеется ли картотека неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов.

4.3.3.3. Проверяется наличие копий извещений, направленных филиалу с сообщением о помещении его расчетных документов в соответствующие картотеки к внебалансовым счетам N 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации", N 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" при недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации, через который осуществляются платежи филиала.

4.3.4. При поступлении денежных средств в пользу филиалов на корреспондентские счета кредитной организации, открытые в подразделениях расчетной сети Банка России, проверяется своевременность и полнота их зачисления на счета межфилиальных расчетов.

Для этого сопоставляются сумма, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции в:

- выписке по лицевому счету кредитной организации в подразделениях расчетной сети Банка России;

- платежном поручении отправителя средств;

- лицевом счете балансового счета межфилиальных расчетов.

4.3.5. Проверяется проведение ежедневной выверки расчетов на основании выписок по счетам межфилиальных расчетов путем сопоставления остатков, указанных в выписках на конец дня, или оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета, или ведомости остатков по счетам кредитной организации.

4.4.1. Уточняются условия, предусмотренные Внутрибанковскими правилами, на основании которых происходит перераспределение средств между головной организацией и филиалами (срочность, возвратность или на безвозвратной основе).

4.4.2. Проверяется соответствие порядка проведения операций по перераспределению ресурсов между головной организацией и филиалами порядку, предусмотренному Внутрибанковскими правилами.

4.4.3. Проверяется наличие счетов N 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам", N 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам", отражающих взаимные обязательства подразделений кредитной организации, возникших в результате перераспределения ресурсов на условиях срочности и возвратности.

4.4.4. Проверяется равенство сумм (в валюте Российской Федерации) активных и пассивных остатков по счетам перераспределения ресурсов в целом по кредитной организации.

4.4.5. В случае изъятия средств у филиала проверяется своевременность и полнота отражения данной операции на балансовом счете N 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам".

Для этого сопоставляются сумма, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции в:

- выписке с корреспондентского счета в подразделении расчетной сети Банка России;

- платежном поручении филиала;

- лицевом счете балансового счета N 30305;

- лицевом счете балансового счета N 30222;

- копии подтверждения о получении средств с указанием даты перечисления платежа.

4.4.6. При передаче средств филиалу проверяется своевременность и полнота отражения данной операции на балансовом счете N 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам".

Для этого сопоставляются сумма, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции в:

- выписке с корреспондентского счета в подразделении расчетной сети Банка России;

- платежном поручении головной организации;

- лицевом счете балансового счета N 30221 "Незавершенные расчеты банка";

- лицевом счете балансового счета N 30306;

- подтверждении о получении средств с указанием даты перечисления платежа.

4.5.1. Уточняется по балансу филиала наличие прибыли или убытка, полученных в результате его финансово - хозяйственной деятельности.

4.5.2. Проверяется, соблюдается ли порядок отражения результатов хозяйственной деятельности филиалов, предусмотренный Внутрибанковскими правилами, в балансе кредитной организации (путем перечисления сумм на счета "Прибыль отчетного года" или "Убытки отчетного года" - ежемесячно, ежеквартально, по окончании года).

4.5.2.1. При наличии прибыли у филиала проверяется своевременность и полнота перечисления ее в головную организацию.

Для этого сопоставляются сумма, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции в:

- платежном поручении филиала;

- лицевом счете балансового счета N 30301 (30302) "Расчеты с филиалами";

- лицевом счете балансового счета кредитной организации N 70301 "Прибыль отчетного года".

4.5.2.2. При наличии убытка у филиала проверяется своевременность и полнота перечисления его на балансовые счета кредитной организации.

Для этого сопоставляются сумма, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции в:

- платежном поручении филиала;

- лицевом счете балансового счета N 30301 (30302) "Расчеты с филиалами";

- лицевом счете балансового счета кредитной организации N 70401 "Убытки отчетного года".