Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ЦБ РФ от 07.03.2001 N 40-Т "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕДЕНИЮ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОВЕРОК ПРАВИЛЬНОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА РЕГУЛИРОВАНИЯ РАЗМЕРА ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ДЕПОНИРОВАНИЮ В ЦЕНТРАЛЬНОМ БАНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И ДОСТОВЕРНОСТИ ПРЕДСТАВЛЕННЫХ В НЕМ СВЕДЕНИЙ"

6.1. Проверка заключается в сопоставлении данных, представленных в Расчете, с первичными бухгалтерскими документами, фактическими данными балансовых и лицевых счетов, расшифровками по ним.

При Проверке используются следующие документы:

- ежедневные сводные балансы кредитной организации, включая балансы ее филиалов;

- ежедневные оборотные ведомости;

- бухгалтерский журнал;

- ведомость остатков по счетам кредитной организации;

- ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств;

- выписки из лицевых счетов клиентов;

- выписки из корреспондентского счета кредитной организации, выданные расчетно - кассовым центром Банка России;

- журнал регистрации выпущенных банком ценных бумаг;

- договоры на привлечение денежных средств, заключенные кредитной организацией с физическими и юридическими лицами и другие документы;

- другие документы аналитического учета и первичные документы и материалы.

6.2. Проверку рекомендуется проводить в следующем порядке:

6.2.1. Установить полноту включения в приложение 2 "Данные о ежедневных остатках привлеченных средств, участвующих в расчете обязательных резервов" к Положению N 37 обязательств кредитной организации, участвующих в Расчете, на все календарные дни проверяемого периода (месяца).

6.2.2. Сверить суммы ежедневных остатков привлеченных средств, участвующих в расчете обязательных резервов, с данными ежедневных балансов (сводных балансов) кредитной организации, а также суммы, указанные в ежедневных расшифровках по отдельным счетам, с данными аналитического учета по соответствующим балансовым счетам.

6.2.3. Сверить фактические остатки денежных средств в кассе в валюте Российской Федерации, указанные кредитной организацией в Расчете, с данными аналитического учета и ежедневных расшифровок по балансовым счетам N N 20202, 20206, 20207, 20208. Минимально допустимый остаток наличных денег в операционной кассе на конец дня, указанный в Расчете, сверяется с размером этого остатка, установленного территориальным учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России.

Наличные денежные средства в иностранной валюте в операционной кассе кредитной организации не уменьшают сумму обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России.

6.2.4. Выборочно проверить своевременность списания и зачисления средств по счетам клиентов, используя платежные документы клиентов, на основании которых производилось списание с расчетных, текущих, бюджетных счетов и выписки из лицевых счетов.

На основании выписки из корреспондентского счета и реестра, заверенного расчетно - кассовым центром Банка России, устанавливается дата проведения платежного документа клиента по корреспондентскому счету кредитной организации, открытому в расчетно - кассовом центре Банка России.

В случае выявления фактов списания средств со счетов клиентов без одновременного проведения по корреспондентскому счету в расчетно - кассовом центре Банка России следует проверить полноту отражения этих сумм на балансовом счете N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации". Аналогично, в случае выявления фактов поступления средств на корреспондентский счет кредитной организации без одновременного проведения по счетам клиентов кредитной организации (получателей), следует проверить полноту отражения этих сумм на балансовом счете N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения", который применяется в соответствии с характеристикой, изложенной в пункте 4.31 части II "Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97 N 61 и в пункте 10.2.2 приложения N 33 к Положению Банка России от 08.09.2000 N 120-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации". При отсутствии данных счетов проанализировать привлеченные средства, учитываемые на балансовом счете N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", дать оценку обоснованности учета привлеченных средств на данном балансовом счете.

6.2.5. Выборочно проверить правильность отнесения денежных средств к категории привлеченных средств физических лиц по балансовым счетам, перечисленным в пункте 2.2.8 Положения N 37.

6.2.6. При наличии у кредитной организации филиалов следует проверить проведение операций по балансовому счету N 30301 (30302), "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации", а также своевременность проведения платежей филиалами с корреспондентского субсчета, открытого в Банке России.

6.2.7. Провести арифметическую проверку правильности представленного кредитной организацией Расчета (приложений к нему).

6.2.8. Проанализировать движение средств по балансовым счетам по учету средств обязательных резервов (N N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России", 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России").

При наличии фактов возврата кредитной организации излишне перечисленных сумм обязательных резервов на отчетные даты проверяемого периода проверить правильность составления Расчета на эти даты и соответствие представленных в нем сведений данным бухгалтерского баланса и счетам синтетического и аналитического учета.