Законодательная база Российской Федерации

ИНСТРУКТИВНОЕ ПИСЬМО Минфина СССР от 08.03.60 N 63 (ред. от 18.07.85) "ОБ ИНСТРУКЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЕДИНОЙ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ ФОРМЫ СЧЕТОВОДСТВА" (вместе с "ИНСТРУКЦИЕЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЕДИНОЙ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ ФОРМЫ СЧЕТОВОДСТВА")

Ведомость N 10 /10-а/ предназначена для учета движения материальных ценностей на промышленном предприятии. В ней находят отражение движение и остатки материальных ценностей по местам их нахождения /хранения/ в оценке по плановой себестоимости или оптовым ценам. Одновременно в ведомости показывается фактическая себестоимость поступивших и выбывших материальных ценностей и выявляются отклонения фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей от их плановой себестоимости /плановым ценам/ или транспортно-заготовительные расходы при учете по оптовым ценам. Ведомость N 10 /10-а/ составляется работниками бухгалтерии, ведущими учет материальных ценностей.

В этой ведомости поступление и выбытие материальных ценностей находит отражение на основе предусмотренных при оперативно-бухгалтерском методе учета материалов накопительных ведомостей синтетического учета /форма N М-43/. Там, где указанный метод учета материалов еще не применяется, записи производятся по документам, представленным заведующими складами /кладовщиками/.

В ведомости N 10 /10-а/ стоимость поступивших и выбывших материальных ценностей приводится по учетным /плановым, оптовым или другим/ ценам в разрезе синтетических счетов или установленных учетных групп этих ценностей и , кроме того /на лицевой ее стороне/ - по отдельным общезаводским складам, но без разбивки по синтетическим счетам или группам, т.е. в целом по каждому складу. Соответствующие итоги по синтетическим счетам или учетным группам отдельных разделов ведомости должны быть равны соответствующим итогам по складам раздела первого ведомости.

Записи о поступлении материальных ценностей в разделе втором ведомости /в разрезе синтетических счетов, групп материалов и по складам/ делаются итогами за 1-2 дня. При производстве записей непосредственно по документам их номера перечисляются в порядке последовательности в предусмотренной для этой цели графе Б. В этом случае ведомость N 10 /10-а/ является и реестром полученных со складов приходных ордеров.

В разделе втором ведомости после графы "Итого" в виде справки приводится плановая себестоимость /или их стоимость по оптовым ценам/ материалов, принятых от поставщиков. На основе этих данных проверяется правильность отражения в журнале-ордере N 6 поступления материальных ценностей от поставщиков. Кроме того, в этом же разделе ведомости N 10 /10-а/ в конце месяца должно быть выделено поступление материалов на общезаводские склады , представляющее собой внутренний оборот по предприятию /возврат с цеховых складов, являющихся самостоятельными учетными единицами, возврат с производства, переброска с других складов/.

Плановая себестоимость или стоимость по оптовым ценам выбывших материальных ценностей /отпуск из заводских складов на производство , реализация и т.д./ отражается в разделе третьем ведомости N 10 /10-а/ по отдельным синтетическим счетам, учетным группам и, кроме того, в разделе первом без разбивки по счетам и группам по каждому складу. Записи производятся на основании накопительных ведомостей синтетического учета материалов /ф. N М-43/ подекадно или итогом за месяц. Там, где оперативно-бухгалтерский метод учета материалов еще не применяется, записи делаются, как правило, подекадно, по данным требований лимитных карт, накладных и т.п., полученных от складов. Отпуск цехам и хозяйствам отражается по каждому из них обособленно.

Расход материальных ценностей с общезаводских складов, представляющий собой внутренний оборот /отпуск цеховым складам, являющимся самостоятельными учетными единицами, переброска материалов на другие склады, возврат материалов из производства на общезаводские склады и др./ - выявляется в конце месяца. Данные о внутреннем обороте по приходу и расходу должны быть тождественны.

Отпуск материальных ценностей на производство из цеховых складов, являющихся самостоятельными учетными единицами , показывается в ведомости N 10 /10-а/ обособленно. Плановая себестоимость или стоимость по оптовым ценам этих ценностей отражается на основе производственных отчетов /оборотных ведомостей/ цехов, итогами за месяц, по всем цеховым складам вместе.

Для обеспечения учета отклонений фактической себестоимости поступивших и выбывших в течение месяца материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам, во втором разделе ведомости N 10 /10-а/ приводятся также суммы фактической себестоимости поступивших материальных ценностей в разрезе синтетических счетов или учетных групп. Фактическая себестоимость поступивших материальных ценностей записывается на основании итоговых данных соответствующих журналов-ордеров, причем для сводки этих данных в ведомости на последней странице предусмотрена специальная таблица /Справка N 1/.

На основе показателей о фактической себестоимости поступивших в текущем месяце и оставшихся на начало месяца материальных ценностей ,а также их стоимости по учетным ценам приводятся в ведомости суммы отклонений и процент этих отклонений к стоимости материальных ценностей по учетным ценам или суммы и процент транспортно-заготовительных расходов. Отклонения фактической себестоимости от плановых цен или транспортно-заготовительные расходы выявляются по каждому синтетическому счету или учетной группе материалов. На основе выявленного таким путем процента отклонений или транспортно-заготовительных расходов /по остатку и поступлению материалов /в журнале-ордере N 10/1. определяется сумма фактической себестоимости израсходованных материальных ценностей, которая показывается в ведомости N 10 /10-а/ в разделе третьем "Расход материальных ценностей".

Используя данные о стоимости поступивших и выбывших материальных ценностей по плановым или оптовым ценам и фактической себестоимости, в ведомости выводится остаток ценностей по отдельным счетам и группам по ценам, принятым в учете, а также по фактической себестоимости.

Эти же данные используются для выявления остатков материальных ценностей по учетным ценам по отдельным общезаводским складам.

Наряду с этим, на основании ведомости N 11 "Движение материальных ценностей в цехах" показывается в ведомости N 10 /10-а/, остаток материалов в цеховых складах, являющихся самостоятельными учетными единицами, и остаток материалов, неиспользованных на конец месяца на производстве /в цехах/.

Данные об остатках материальных ценностей служат для проверки правильности показателей соответствующих сальдовых ведомостей, поскольку записи в ведомости N 10 /10-а/ производятся по тем же документам, что и в складских карточках или книгах. При обнаружении расхождений, причины этих расхождений выявляются с помощью накопительных ведомостей ф. N М-43. На предприятиях, где еще не применяется оперативно-бухгалтерский метод учета материалов, причины расхождений устанавливаются путем сличения данных первичных документов с данными сортовых оборотных ведомостей и ведомости N 10 /10-а/.

Выведенные в ведомости данные об остатке материальных ценностей в цеховых складах должны совпадать с суммой остатков по сортовым ведомостям этих складов.