Законодательная база Российской Федерации

ИНСТРУКТИВНОЕ ПИСЬМО Минфина СССР от 08.03.60 N 63 (ред. от 18.07.85) "ОБ ИНСТРУКЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЕДИНОЙ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ ФОРМЫ СЧЕТОВОДСТВА" (вместе с "ИНСТРУКЦИЕЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЕДИНОЙ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ ФОРМЫ СЧЕТОВОДСТВА")

Ведомость N 5-с предназначена для учета операций по сдаче строительно-монтажных работ, расчетов с заказчиками и является регистром аналитического учета по счету N 64 "Расчеты с заказчиками".

В этой же ведомости учитываются расчеты за выполненные работы с подрядчиками /по балансу ОКС"ов или дирекцией строящихся предприятий/ и с субподрядчиками /по балансу генподрядчиков/.

На основе данных ведомости N 5-с осуществляется также оперативный контроль за движением предъявленных счетов за выполненные строительно-монтажные работы.

Ведомость N 5-с открывается на каждый месяц. Записи по предъявленным к оплате счетам производятся в ней позиционным способом. При наличии большого количества операций используются вкладные листы. Отметки об оплате счетов, о списании или зачете задолженности в течение двух месяцев делаются в той же ведомости, в которой отражены счета за выполненные работы.

Если по истечении двух месяцев /считая месяц предъявления счета/ задолженность по предъявленным счетам за выполненные работы не оплачена /не зачтена или не списана/, неоплаченные счета переносятся в новую /третьего месяца/ ведомость, как сальдо.

Записи в ведомости N 5-с могут производиться также в разрезе лицевых счетов заказчиков /субподрядчиков/. В этом случае для каждого заказчика /подрядчика/ отводится необходимое количество строк. В этом случае ведомость может открываться на полугодие или на год с использованием, для отдельных месяцев, вкладных листов. При открытии ведомости в ней записывается по каждому заказчику /подрядчику, субподрядчику/ все не погашенные на начало года счета за выполненные работы отдельно по каждому счету.

В целях получения необходимых данных о состоянии расчетов с отдельными заказчиками, каждому из них присваивается определенный шифр /порядковый номер/, который проставляется на счетах и других из заменяющих документах. Записи в ведомости производятся с указанием этого шифра.

В целях механизации учетных работ и для контроля целесообразно при нумерации счетов за выполненные работы, предъявляемые заказчикам /генподрядчикам/, предусмотреть, чтобы первые два знака обозначали присвоенный заказчику /генподрядчику/ шифр /номер/, а две последних цифры - порядковую нумерацию счетов, предъявленных данному заказчику /генподрядчику/ за период с начала года.

Если помимо месячных и квартальных счетов предъявляются также и декадные счета за выполненные работы, то при записи в ведомость месячных или квартальных счетов их общая сумма расчленяется в соответствии с декадными счетами.

В связи с тем, что счета за выполненные в отчетном месяце работы предъявляются и оплачиваются, как правило, в следующем месяце, целесообразно запись этих счетов производить в ведомости следующего месяца. В ведомости за текущий месяц сумма по предъявленным счетам записывается общим итогом. Это обеспечивает возможность составления бухгалтерской проводки в отчетном месяце. В связи с этим записанные в ведомость следующего месяца суммы по счетам за выполненные работы в предыдущем месяце в подсчет ведомости не включаются.

Операции по зачету в порядке взаимных требований и списанию задолженности заказчиков, подлежащие отражению в ведомости N 5-с по кредиту счета N 64 "Расчеты с заказчиками" регистрируются в специальном разделе этой ведомости в хронологической последовательности с указанием номера и даты документа, изложения сущности операции /зачета или списания/ шифра дебетуемого счета и суммы списываемой /засчитываемой/ задолженности. В таком же порядке записывается оплата заказчиками счетов субподрядчиков.

Не принятые банком к оплате суммы по счетам за выполненные работы сторнируются в ведомости за текущий месяц по графам "По предъявленному счету" /графы 2-10/. Одновременно с этим в ведомости, в которой была ранее записана подлежащая сторнированию сумма, об этом делается соответствующая отметка. При вторичном предъявлении счета на оплату записи в ведомости производятся в общем порядке. Если отказ банка от оплаты счета является временным, то отметка о непринятии банком к оплате суммы делается в графах "Отказ от полной или частичной оплаты" ведомости и из объема выполненных работ не исключается.

По окончании месяца в ведомости производится подсчет записей за отчетный и за предыдущий месяцы. При этом из общих итогов выявляются обороты по графам "Прочие удержания" и "Прочие счета" /графы 10, 15, и 19/ по корреспондирующим счетам.

Суммы дебетовых оборотов по итогу ведомости за текущий месяц записываются в журнал-ордер N 11-с по кредиту счета N 46 "Реализация" и дебету счетов N 64 "Расчеты с заказчиками" и N 03 "Капитальный ремонт".

Суммы кредитовых оборотов по ведомости за текущий месяц по графам "Удерживаются авансы", "Прочие удержания" и "Отметки об оплате и списании /на расчетный счет и на прочие счета/ /графы 7, 10, 13 и 15/ и из ведомости за прошлый месяц по графам, "Отметки об оплате и списании /на расчетный счет и на прочие счета/" - графы NN 17 и 19, записываются в журнал-ордер N 11-с по кредиту счета N 64 в разрезе корреспондирующих счетов.

Суммы удержаний по расчетам за выполненные работы, отраженные в ведомостях за текущий месяц /удержанные авансы по договорам или возмещение накладных расходов в случаях, обусловленных действующими договорами и т.п./, записанные в журнал-ордер N 11-с, одновременно отражаются в ведомости аналитического учета N 7 и /итогом за месяц/ в журнале-ордере N 8 или соответственно в журнале-ордере N 10-с /раздел "Накладные расходы"/, в при пользовании журналом-ордером N 10а-с в ведомости N 19-с.

Операции по расчетам с субподрядными организациями учитываются в отдельной ведомости N 5-с, в том же порядке, что и расчеты с заказчиками. Записи по оплате счетов производятся на основании первичных документов и данных журналов-ордеров NN 2-с, 3, 4, 8, 11-с и 16.

По окончании месяца итоги ведомости N 5-с по расчетам с подрядчиками /по балансу ОКС"ов и дирекции строящихся предприятий/ или по расчетам с субподрядчиками /по балансу генподрядчиков/ за выполненные работы переносятся в раздел "Сводно-контрольные данные по счету N 60" журнала-ордера N 6-с. Удержанные суммы авансов и прочие удержания по расчетам за выполненные работы записываются в соответствующие регистры в порядке, изложенном выше при записях операций по расчетам с заказчиками.