Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 02.12.2002 N БГ-3-04/686 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2002 ГОД"

Реквизит "Идентификатор файла" позволяет каждому файлу присвоить уникальный код и идентифицировать налогового агента - отправителя информации. Отправителем может быть как налоговый агент - организация, так и налоговый агент - физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, представляющие в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам, на магнитных носителях.

Идентификатор файла имеет следующую структуру:

Идентификатор отправителя представляется 21-разрядным кодом.

Для налогового агента - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, идентификатор отправителя состоит из 12-разрядного идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) - физического лица и 9-ти символов "*":

<идентификатор отправителя> = ХХХХХХХХХХХХ*********

Для налогового агента - организации (как российской, так и иностранной) идентификатор отправителя состоит из 10-разрядного ИНН юридического лица, дополненного двумя символами "**", и 9-разрядного кода причины постановки на учет:

<идентификатор отправителя> = ХХХХХХХХХХ**ХХХХХХХХХ

Для данного типа информации всегда постоянное значение ДОХОД2002.

Реквизит равен четырехзначному коду налогового органа, в который сдаются справки о доходах налоговым агентом.

Для налогового агента - организации указывается краткое наименование в соответствии с его написанием в ЕГРН. Записывается НаимОтпр:<наименование>. Для налогового агента - ЮЛ запись начинается с собственно наименования организации (аббревиатуры или имени). Для налогового агента - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, записывается: НаимОтпр:<фамилия>, <имя>,<отчество>, разделяемые знаком "," (запятая). Значения элементов представляются только русскими буквами. Элементы <фамилия> и <имя> обязательные, <отчество> - не является обязательным. Двойные фамилии пишутся через дефис.

Заполняется произвольным способом.

Определяет ответственное лицо, подготовившее сведения о доходах физических лиц на магнитном носителе. Заполняется произвольным способом. Значения элементов представляются только русскими буквами.

В случае если налоговый агент - физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, значение данного реквизита может совпадать со значением реквизита "Наименование (ФИО) налогового агента".

Фиксирует количество справок о доходах физических лиц в передаваемом файле.

Может содержать любую необходимую информацию, например: имя и версию программы, которой подготовлен файл. Заполняется произвольным образом.

Реквизит "Идентификатор документа" позволяет каждому документу присвоить уникальный код и идентифицировать его источник.

Структура идентификатора документа:

Значение данного реквизита равно дате составления документа. Представляется в формате ДАТА, описанном в п. 5.2.

Заполняется только для граждан, получивших ИНН и имеющих документ (Свидетельство), подтверждающий постановку на учет в налоговом органе Российской Федерации.

Данный реквизит принимает значение, равное "1", для резидента, и значение, равное "2", для нерезидента.

Состоит из элементов <фамилия>, <имя> и <отчество>, разделяемых знаком "," (запятая), и определяет получателя дохода.

Значения элементов представляются русскими буквами и могут содержать пробелы и дефис. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита.

Элементы <фамилия> и <имя> обязательные, <отчество> - не является обязательным.

Реквизит может не заполняться для лиц, у которых заполнен реквизит "ИННФЛ".

Реквизит представляет собой группу из 2-х элементов, разделенных запятой: <код вида документа> и <серия и номер>.

Код вида документа, соответствующий виду удостоверяющего личность документа, выбирается из справочника, приведенного в п. 5.4 данного Приложения.

В элементе <серия и номер> указываются реквизиты удостоверяющего личность документа в соответствии с шаблоном для данного вида документа согласно п. 5.4. Слово серия и знак N не указываются.

В случае использования в значении серии документа римских цифр они задаются символами "I", "V", "X", "L", "C", набранными на верхнем регистре латинской клавиатуры.

Данный реквизит может не заполняться для лиц, у которых заполнен реквизит "ИННФЛ". Представляется в формате ДАТА, описанном в п. 5.2.

Данный реквизит представляется кодом из Общероссийского Классификатора Стран Мира (ОКСМ), установленного Постановлением Госстандарта от 14.12.2001 N 529-ст.

Реквизит может не заполняться для лиц, у которых заполнен реквизит "ИННФЛ".

Формат представления адреса состоит из элементов адреса, разделенных запятыми:

<код страны>, <индекс>, <код региона>, <район>, <город>, <населенный пункт>, <улица>, <дом>, <корпус>, <квартира>.

При написании российского адреса в случае отсутствия в адресе любого (любых) из перечисленных выше адресных элементов соответствующее отсутствующему элементу поле в реквизите не заполняется, но при этом общее количество запятых (девять) в реквизите сохраняется для обеспечения контроля.

Элементы адреса <код страны> и <код региона> представляются кодами из ОКСМ и из справочника 5, приведенного в приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники", соответственно.

В российских адресах код России не указывается. Код страны, отличный от кода России, указывается только для физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации (иностранных граждан - нерезидентов). При этом остальные элементы адреса указываются произвольным образом (допускается при написании использование букв латинского алфавита) и контроль на соблюдение формата "9 запятых" не производится.

Состав элементов в российском адресе должен соответствовать их составу, принятому при написании почтового адреса. При этом для региональных центров коды регионов могут не указываться. Для районных центров могут не указываться наименования районов. Для городов Москва и Санкт - Петербург, являющихся регионами Российской Федерации, обязательно заполняется элемент <код региона> ("77" или "78" соответственно); в поле <город> наименования МОСКВА Г или САНКТ - ПЕТЕРБУРГ Г не указываются.

Элементы адреса <район>, <город>, <населенный пункт> и <улица> представляются в текстовом виде.

Заполнение указанных полей производится только заглавными русскими буквами и начинается со смысловой части элемента, а затем записывается сокращенное наименование типа элемента, например: город Подольск записывается как ПОДОЛЬСК Г; поселок Победа - ПОБЕДА П; улица Строителей - СТРОИТЕЛЕЙ УЛ; бульвар Мира - МИРА Б-Р и т.п. Сокращенные наименования типов элементов адреса указываются в соответствии со справочником, приведенным в пункте 5.3 данного Порядка. Точки в конце сокращений не допускаются.

При заполнении элементов адреса <дом> и <корпус> могут использоваться не только числовые, но и буквенные значения, а также символы "-" и "/" (для обозначения углового дома). Возможные модификации дома (например: "строение", "владение") заполняются в элементе адреса <корпус>.

Примеры возможного представления элемента адреса "дом": 10; 10А; 10-20; 10А/11А; 15-25/11А.

Примеры возможного представления элемента адреса "корпус": 11; 11А; СТР1; ВЛД1; ВЛД11-15; 4СТР1; СТР1К4.

Для автоматизированного заполнения адреса рекомендуется использовать Классификатор Адресов России (КЛАДР), который можно получить в инспекциях МНС России бесплатно. При заполнении адреса с использованием КЛАДР элементы адреса <район>, <город>, <населенный пункт>, <улица> указываются так, как они приведены в КЛАДР. При этом сокращенное наименование типа элемента, если оно отсутствует в КЛАДР, не заполняется. Использование КЛАДР для ввода и контроля адресов позволит свести к минимуму количество ошибок в адресной части и облегчит сдачу информации на дискете в инспекцию, поскольку принимающая программа в инспекции также использует этот классификатор при контроле адресов.

При занесении информации каждому виду дохода ставится в соответствие группа из 4-х элементов, разделенных запятыми: <код дохода>, <сумма дохода>, <код вычета>, <сумма вычета>.

Код дохода выбирается из справочника 2, а код вычета - из справочника 3, приведенных в приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники". Элементы <сумма дохода> и <сумма вычета> представляются в формате, включающем десятичную точку.

Реквизит заполняется только при наличии у физического лица доходов, облагаемых по ставке 13% (или 30% - для нерезидентов). При заполнении данного реквизита все элементы являются обязательными. При отсутствии для указанного вида дохода вычета элементы <код вычета>, <сумма вычета> представляются в виде "...,0,0.00".

Реквизит может содержать несколько групп, разделенных знаком ";" (точка с запятой).

Не допускается повторение одинакового сочетания элементов <код дохода> и <код вычета> в нескольких группах.

Не допускается также указывать код вычета, отличный от нуля, при нулевой сумме вычета.

В данном реквизите отражаются данные только по тем видам доходов, для которых значение элемента <сумма дохода> отлично от нуля.

Данный реквизит содержит 12 элементов, разделенных знаком "," (запятая).

Реквизит не заполняется при отсутствии у физического лица доходов, облагаемых по ставке 13%. При заполнении реквизита все элементы являются обязательными и представляются в формате, включающем десятичную точку. При отсутствии доходов в каком-либо месяце соответствующий элемент должен иметь значение, равное нулю (0.00).

Реквизит не заполняется, если физическому лицу стандартные налоговые вычеты не предоставлялись.

При представлении информации о вычетах каждому виду вычета ставится в соответствие группа из 2-х элементов, разделенных запятыми:

<код вычета>, <сумма вычета>.

Код вычета выбирается из справочника 4, приведенного в приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники".

Сумма вычета представляется в формате, включающем десятичную точку.

Данный реквизит может содержать несколько групп, разделенных знаком ";" (точка с запятой).

Не допускается повторение одинакового значения элемента <код вычета> в нескольких группах.

В данном реквизите отражаются данные только по тем видам вычетов, для которых значение элемента <сумма вычета> отлично от нуля.

Реквизиты не заполняются при отсутствии у физического лица доходов, облагаемых по ставке 13% (30%).

Реквизит при наличии заполняется числовыми данными в установленных форматах.

Реквизиты не заполняются, если физическому лицу не выплачивались дивиденды.

При занесении информации каждому виду дохода ставится в соответствие группа из 4-х элементов, разделенных запятыми: <код дохода>, <сумма дохода>, <код вычета>, <сумма вычета>.

Код дохода выбирается из справочника 2, код вычета - из справочника 3, приведенного в приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники". Элементы <сумма дохода> и <сумма вычета> представляются в формате, включающем десятичную точку.

Реквизит не заполняется при отсутствии у физического лица доходов, облагаемых по ставке 35%.

Реквизит может содержать несколько групп, разделенных знаком ";" (точка с запятой).

При наличии хотя бы одного вида дохода, облагаемого по ставке 35%, все элементы данного реквизита являются обязательными. При отсутствии для указанного вида дохода вычета элементы <код вычета>, <сумма вычета> представляются в виде "...,0,0.00".

При наличии у физического лица вида дохода с кодом 2740 с предоставленным вычетом с кодом 505 реквизит должен иметь вид: 2740, <сумма дохода>, 505, <сумма вычета>.

Не допускается повторение одинакового значения элементов <код дохода> и <код вычета> в нескольких группах.

Не допускается также указывать код вычета, отличный от нуля, при нулевой сумме вычета.

В данном реквизите отражаются данные только по тем видам доходов, для которых значение элемента <сумма дохода> отлично от нуля.

Реквизиты не заполняются при отсутствии у физического лица доходов, облагаемых по ставке 35%.

Реквизиты заполняются числовыми данными в соответствии с данными требованиями.

Реквизиты заполняются при наличии информации числовыми данными в соответствии с данными требованиями.

Реквизит не заполняется при отсутствии у физического лица доходов от продажи имущества.

При занесении информации каждому виду дохода ставится в соответствие группа из 2-х элементов, разделенных запятыми: <код дохода>, <сумма дохода>.

Код дохода выбирается из справочника 2, приведенного в приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники". Элемент <сумма дохода> представляется в формате, включающем десятичную точку. При заполнении данного реквизита все элементы являются обязательными. Реквизит может содержать несколько групп, разделенных знаком ";" (точка с запятой). Не допускается повторение одинакового значения элемента <код дохода> в нескольких группах. В данном реквизите отражаются данные только по тем видам доходов, для которых значение элемента <сумма дохода> отлично от нуля.

Сокращенные наименования типов адресных объектов, допустимых для указания на уровне регионов, не приводятся, т.к. регионы представляются цифровыми кодами из справочника 5, приведенного в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники".

Примечания к таблице. В графе "Шаблон серии, номера" приведены данные для контроля значения серии, номера документа.

Шаблон состоит из символов "R","Б", "9", "0", "S", "-" (тире) и "_" (пробел).

Используются следующие обозначения:

R - на месте одного символа R располагается целиком римское число, заданное символами "I", "V", "X", "L", "С", набранными на верхнем регистре латинской клавиатуры; возможно представление римских чисел с помощью символов "1", "У", "X", "Л", "С" соответственно, набранных на верхнем регистре русской клавиатуры;

9 - любая десятичная цифра (обязательная);

0 - любая десятичная цифра (необязательная, может отсутствовать);

Б - любая русская заглавная буква;

S - символ не контролируется (может содержать любую букву, цифру или вообще отсутствовать);

"-" (тире) - указывает на обязательное присутствие данного символа в контролируемом значении.

Пробелы используются для разделения групп символов, а также вместо знаков "N" или "N" для разделения серии и номера документа.

Число пробелов между значащими символами в контролируемом значении не должно превышать пяти.

<*> Все данные, приведенные в контрольном примере, следует рассматривать только как пример представления информации в утвержденных форматах.

<**> В справке должен присутствовать только один из двух реквизитов.

<***> При наличии в справке ИННФЛ реквизит может отсутствовать.

1. Сумма доходов по видам (п. 3.1) должна равняться общей сумме дохода (п. 3.4).

2. Сумма доходов по месяцам (п. 3.2) должна равняться сумме доходов по видам минус вычеты (п. 3.1).

3. Сумма доходов по видам (п. 5.1) должна равняться общей сумме дохода (п. 5.2).

4. Общая сумма налога исчисленная (п. 6.1) должна равняться сумме налогов исчисленных по налогооблагаемым базам (п. п. 3.6, 4.2, 5.4).