Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ЦБ РФ от 09.09.91 N 14-3/30 "О БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЯХ С ВЕКСЕЛЯМИ" (вместе с "РЕКОМЕНДАЦИЯМИ ПО ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ВЕКСЕЛЕЙ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ОБОРОТЕ")

Учет вложений средств коммерческими банками в приобретение векселей (дисконт векселей) ведется на активных счетах:

N 195 - "Учтенные банками векселя в портфеле банка"

N 196 - "Учтенные банками векселя у корреспондентов"

N 197 - "Протестованные векселя"

По дебету счетов проводятся:

суммы приобретенных (учтенных) банками векселей (счет N 195);

суммы векселей, отосланных на инкассо в банки-корреспонденты (счет N 196); суммы протестованных векселей (счет N 197).

По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в оплату векселей, находящихся в банке (счет 195), суммы оплаченных векселей, поступившие от банков корреспондентов (счет 196), и суммы оплаты протестованных векселей (счет 197).

Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах для учета оборотов и остатков, принятых к учету векселей, задолженности по выданным средствам, в разрезе векселедержателя и векселедателей в пределах разрешенного им кредита, а также для контроля за сроками и своевременностью погашения векселей.

Векселя учитываются на счетах нр.нр. 195, 196, 197 по номинальной стоимости.

При учете (дисконте) векселей делаются проводки:

дебет - счета N 195;

кредит - расчетных счетов векселедержателей на сумму номинальной стоимости векселя за минусом суммы учетного процента (дисконта);

- счет N. 960 на сумму учетного процента (дисконта); - счет нр. 943 на сумму учетного процента, относящегося к будущему году.

По векселям, отосланным на инкассо в другие банки:

дебет - счет N 196

кредит - счет N 195.

При получении протеста по векселям:

дебет - счета N 197

кредит - счетов N 195, 196.

Счет протестованных векселей (N 197) корреспондируется со счетами:

- расчетные счета векселедержателей;

- операционные и разные расходы (учитываются расходы банка по совершении протестов в органах нотариата);

- счет N 960 (на отдельном лицевом счете проценты, начисленные по векселям за время после наступления срока платежа).

При переучете в Центральном банке или других банках коммерческими банками учтенных векселей делается проводка:

дебет - счетов N 161, 164,.. на сумму номинальной стоимости векселя за минусом суммы учетного процента;

- счета N 970 на сумму учетного процента;

- счета N 941 на сумму учетного процента, относящегося к будущему году;

кредит - счета нр. 195.

При отражении операций по учету (дисконту) векселей необходимо наладить учет в трех главных направлениях: ведение хронологических, систематических записей и контроль за сроками наступления платежей по векселям и предъявления их к протесту.

Записи ведутся в книгах, журналах, карточках и т.п.

Хронологический учет предназначен для:

1. Составления подробных сведений по каждому векселю, принятому к учету.

2. Проверки итогов синтетических счетов.

3. Разноски по лицевым счетам векселедержателей и векселедателей.

Хронологические записи ведутся по каждому виду учтенных векселей (в портфеле, высланных на инкассо в другие банки, протестованных, переучтенных в Центральном банке и т.д.) в порядке номеров. Записи ведутся на основании реестров векселей.

Систематические записи предназначены для отражения движения задолженности по учтенным векселям по отдельным заемщикам (векселедержателям). Задолженность отражает суммы, полученные векселедержателем, но учет ведется также и по векселедателям.

По каждому лицевому счету может быть установлено, чьи, на какие суммы и с каким сроком погашения имеются в портфеле, и были ли протестованы векселя на предъявителя или векселедателя.

Остатки счетов по учету векселей у предъявителей должны равняться сумме остатков счетов учтенных векселей в портфеле банка и учтенных векселей, отосланных банкам - корреспондентам.

К систематическому учету также относится ведение записей по банкам, которым отосланы на инкассо учтенные векселя.

Контроль за сроками погашения векселей является одной из важнейших функций кредитного отдела, так как упущение срока погашения и пропуск установленного срока предъявления векселя к протесту ведет к утрате "юридической силы" векселя. Поэтому ведение этого вида учета требует аккуратности и особого внимания.

Учет ведется по каждому виду векселей: учтенных банком, протестованных, отосланных банкам корреспондентам на инкассо и т.д. При этом на каждый день ведутся отдельные записи.

Все записи по векселям ведутся в порядке сроков погашения до их сдачи в кладовую на хранение. Для проверки точности записей по срокам их сверяют с хронологическими записями.

Кроме того, ежедневно данные этого учета сверяют по срокам с описью векселей, срок погашения которых истекает на следующий день.

Выдача ссуд, обеспеченных векселями, производится со специальных ссудных счетов, открываемых на балансовых счетах по отраслевой принадлежности, предусмотренных в плане счетов бухгалтерского учета в банках СССР, коммерческих банках (письмо Госбанка СССР от 21.12.89 г. нр. 254).

К порядку ведения бухгалтерского учета и хронологических и синтетических записей по специальному ссудному счету, обеспеченному векселями, предъявляются такие же требования, что и к учету векселей, поскольку оборот векселей, их движение являются общей экономической основой этих операций банка.

При выдаче ссуд векселя являются залоговым обеспечением и источником погашения ссуд за счет поступающей по ним оплаты, если заемщик не имеет возможности погасить задолженность другими способами.

Выдача ссуд отражается по дебету, погашение по кредиту.

В аналитическом учете наиболее важную роль играют два лицевых счета. Это лицевые счета по специальному ссудному счету, обеспеченному векселями, в котором отражается движение задолженности по ссудам и движение размера обеспечения по векселям, сданным в банк в качестве залога.

Внебалансовый учет операций с векселями ведется на счетах нр. 9921 (при выдаче ссуд, обеспеченных векселями), 9960, 9961 (при выставлении векселей на инкассо) с соблюдением принципов, изложенных в разделе 2.

Директор Главного управления
по регулированию денежного оборота
А.Л.ЗИНЧЕНКО