Законодательная база Российской Федерации

"ВРЕМЕННАЯ ИНСТРУКЦИЯ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ОБЩЕЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ" от 24.08.93 N 17

301. Для того, чтобы дать пользователям финансовой отчетностью коммерческого банка возможность оценить его способность получать прибыль (см. п. 109), необходимо представить им следующую информацию:

- финансовое состояние коммерческого банка (состав активов и пассивов, ликвидность и платежеспособность) - из балансового отчета <2>

- эффективность банка (рентабельность) - из отчета о прибылях и убытках;

- изменения в собственных средствах коммерческого банка - из отдельного отчета (см. п. 332).

Однако, ни один из отчетов, взятый отдельно, не может дать полной информации. Например, отчет о прибылях и убытках дает полное представление об эффективности банка только тогда, когда его используют вместе с другими отчетами.

<2> Определение балансового отчета, который отличается от простого баланса, дано дальше в п. 311.

302. Забалансовый отчет и пояснительные записки дают необходимую информацию о рисках, предпринимаемых банком, и связанных с ними возможных последствиях для него, а также информацию о различных статьях баланса и отчета о прибылях и убытках. Все записки и дополнительная существенная информация являются неотъемлемой частью финансовой отчетности.

Коммерческому банку угрожают, в частности, риск ликвидности, риски, связанные с изменениями курса иностранных валют, процентных ставок, цен, и связанные с возможностью невыполнения партнерами банка взятых на себя обязательств. Данные риски отражаются в финансовых отчетах, но пользователи отчетности получат лучшее представление о них, если отчеты будут содержать в записке комментарии о способах их контроля, используемых банком (см. п. 109).

303. Конкретный процесс составления требуемой отчетности (без пояснительной записки - для ее составления см. п. 33) на основе ныне действующего банковского плана счетов состоит в следующем:

1) Сгруппировать:

- счета баланса по таблице соответствия (Приложение 2)

- символы действующего отчета по прибылям и убыткам формы N 2 по таблице соответствия (Приложение 4) <3>.

2) Составить предварительные формы отчетности по Приложению 1 и 3.

3) Внести в предварительные формы отчетности корректировки согласно п. 32. Для этого исправить некоторые статьи путем условных проводок, которые должны быть записаны отдельно в специальной книге "Журнал корректировок", приложенной к настоящей Инструкции (Приложение 7).

4) Составить окончательные формы отчетности (т.е. с учетом корректировок) по формам в Приложениях 1 и 3.

<3> Форма N 2 ежеквартально представляется Центральному банку и дает детальную информацию о формировании прибыли.

304. Пояснительные записки (в т.ч. отчет о движении собственных средств) составляются исходя из информации, взятой из счетов аналитического учета, кредитных дел или других источников. Они могут быть составлены по примерам, приведенным в п. 33 и Приложении 5.