Законодательная база Российской Федерации

Приложение 7
к Положению об обслуживании
и обращении выпусков государственных
краткосрочных бескупонных облигаций
(приложение к бланку Заявки)

<1> В колонке 3 указываются:

для неконкурентных заявок - номинальная цена облигаций в рублях x на колонку 2;

для конкурентных заявок - цена покупки в рублях x на колонку 2.

<2> В колонке 4 указывается (колонка 3 x ставку налога) + (колонка 3 x ставку комиссии).

<3> Заполняется в случае недостаточности средств на "торговом" субсчете Дилера для оплаты данного предложения.

Примечание. Печать и подпись ставятся на каждом листе приложения к бланку Заявки.

Приложение 8
к Положению об обслуживании
и обращении выпусков
государственных краткосрочных
бескупонных облигаций

день, число / месяц / год

<*> В колонке "Средневзвешенная цена аукциона" в каждой строке указывается возможная средневзвешенная цена всех удовлетворенных заявок в случае, если цена (колонка 1) соответствующей строки будет установлена Министерством финансов в качестве минимальной цены продажи облигаций.

Приложение 9
к Положению об обслуживании
и обращении выпусков
государственных краткосрочных
бескупонных облигаций

1. Каждому выпуску Облигаций Российской Федерации присваивается государственный регистрационный номер.

2. Государственный регистрационный номер состоит из девяти значащих разрядов: Х1Х2Х3Х4Х5Х6Х7Х8Х9.

3. Первый разряд номера (Х1) - цифра "2" указывает на вид ценной бумаги - долговое обязательство.

4. Второй разряд (Х2) указывает на тип ценной бумаги:

"1" - для трехмесячных государственных облигаций;

"2" - для шестимесячных государственных облигаций.

5. Третий, четвертый и пятый разряды (Х3Х4Х5) - указывают порядковый номер выпуска данного типа.

6. Шестой, седьмой и восьмой разряды (Х6Х7Х8) - буквы "RMF" ("Russian Ministry of Finance") - указывают на эмитента.

7. Девятый разряд (Х9) - буква "S" - свидетельствует о том, что ценная бумага является государственной.

8. При использовании данного государственного регистрационного номера в международных операциях как номера ISIN к номеру слева от него добавляется двухразрядный префикс, а справа - контрольный разряд - в соответствии с международным стандартом ISO 6166.

Пример: первый выпуск трехмесячных облигаций будет иметь номер "21001RMFS".

Приложение 10
к Положению об обслуживании
и обращении выпусков
государственных краткосрочных
бескупонных облигаций

           ОБЪЯВЛЕНИЕ О РАЗМЕЩЕНИИ ОЧЕРЕДНОГО ВЫПУСКА\r\n \r\n    Настоящим Банк России, действуя на основании договора N ______\r\nот "__" _____________________ 199_ г. между Министерством финансов\r\nРоссийской Федерации и  Банком  России,   объявляет  о  проведении\r\n"__" ______________ 199_ г. аукциона по продаже очередного выпуска\r\nгосударственных краткосрочных именных бескупонных облигаций:\r\n    а) N выпуска _______________________________;\r\n    б) Объем выпуска ___________________________ миллионов рублей;\r\n    в) Номинальная  стоимость  облигаций  составляет  100 000 (сто\r\nтысяч) рублей;\r\n    г) Дата погашения облигаций "__" ____________ 199_ г.;\r\n    д) Круг потенциальных покупателей ___________________________;\r\n    е) Максимальный размер неконкурентной заявки ________________.\r\n    Аукцион состоится в г.  Москве "__" ________________ 199_ г. в\r\n_____ ч. _____ мин. по адресу: __________________________________.\r\n    Лицам и организациям,  желающим приобрести  облигации  данного\r\nвыпуска и имеющим право на это в соответствии с условиями выпуска,\r\nследует обратиться к любому из перечисленных ниже дилеров:\r\n 

N пп. 

Дилер 

Код Дилера 

Адрес, телефон 

 \r\n \r\n 

Приложение 11
к Положению об обслуживании
и обращении выпусков
государственных краткосрочных
бескупонных облигаций

ОБЪЯВЛЕНИЕ О ПОГАШЕНИИ ОЧЕРЕДНОГО ВЫПУСКА\r\n \r\n Настоящим Банк России, действуя на основании договора\r\nN _______ от "__" ___________ 199_ г. между Министерством финансов\r\nРоссийской Федерации и Банком России, объявляет о проводимом\r\n"__" ___________________ 199_ г. погашении выпуска государственных\r\nкраткосрочных именных бескупонных облигаций:\r\n а) N выпуска _______________________________;\r\n б) Объем выпуска ___________________________ миллионов рублей;\r\n в) Номинальная стоимость облигаций составляет 100 000 (сто\r\nтысяч) рублей.\r\n Погашение состоится в г. Москве "__" ______________ 199_ г. в\r\n_____ ч. _____ мин. по адресу: __________________________________.\r\n Средства, полученные при погашении облигаций выпуска N _______\r\nмогут быть использованы для приобретения облигаций выпуска\r\nN ________________________.\r\n По вопросам, связанным с погашением, следует обращаться к\r\nдилерам, с которыми у владельцев облигаций заключен договор на\r\nобслуживание.\r\n \r\n \r\n

Приложение 12
к Положению об обслуживании
и обращении выпусков
государственных краткосрочных
бескупонных облигаций

Официальный отчет об итогах аукциона по размещению выпуска государственных краткосрочных бескупонных облигаций (выпуск ХХ.ХХ.ХХ, срок ХХ дней) содержит следующую информацию:

1. Дата и место проведения.

2. Количество организаций, принявших участие в аукционе.

3. Количество проданных заявок и общий денежный объем заявок.

4. Диапазон цен в поданных заявках с разбивкой по объемам.

5. Величина минимальной цены продажи Облигаций.

6. Количество удовлетворенных заявок и их процент к общему числу.

7. Количественный объем проданных облигаций и выручка от их реализации.

8. Предварительная и окончательная средняя доходность.

Приложение 13
к Положению об обслуживании
и обращении выпусков
государственных краткосрочных
бескупонных облигаций

день, число / месяц / год

<*> Цена указана в процентах от номинальной стоимости с точностью 0,01%.

Приложение 14
к Положению об обслуживании
и обращении выпусков
государственных краткосрочных
бескупонных облигаций

день, число / месяц / год

УТВЕРЖДЕН
Приказом по Банку России
от 6 мая 1993 г. N 02-78

Общие принципы организации рынка государственных краткосрочных бескупонных облигаций установлены "Основными условиями выпуска государственных краткосрочных бескупонных облигаций" и "Положением об обслуживании и обращении выпусков государственных краткосрочных бескупонных облигаций".

Настоящий Временный порядок устанавливает основные принципы, правила и процедуры осуществления Банком России собственных операций в г. Москве с государственными краткосрочными бескупонными облигациями (далее по тексту - "Облигации"), правила осуществления бухгалтерского учета в банке России при ведении этих операций.

1.1. Банк России осуществляет следующие операции на рынке Облигаций в г. Москве:

- продажу Облигаций на первичном рынке по поручению Министерства финансов Российской Федерации;

- покупку Облигаций от своего имени и за свой счет на первичном рынке у Министерства финансов Российской Федерации;

- куплю-продажу Облигаций на вторичном рынке от своего имени и за свой счет;

- операции по погашению Облигаций по поручению Министерства финансов Российской Федерации.

1.2. Заключение сделок по купле-продаже Облигаций на первичном и вторичном рынке в г. Москве, расчеты по ним организуются Московской межбанковской валютной биржей (ММВБ) на основании соглашения между Банком России и ММВБ.

1.3. Заключение сделок по продаже Облигаций Дилерам на первичном рынке по поручению Министерства финансов Российской Федерации от лица Банка России возлагается на Управление ценных бумаг Банка России (далее по тексту - "УЦБ").

1.4. Подготовка заключения сделок по покупке банком России Облигаций на первичном рынке у Министерства финансов Российской Федерации возлагается на УЦБ.

1.5. Заключение сделок по купле-продаже Облигаций на вторичном рынке от лица Банка России возлагается на Главное управление Банка России по г. Москве (далее по тексту - "ГУ по г. Москве").

1.6. Расчеты по сделкам с Облигациями, совершаемым Банком России с другими участниками рынка, а также расчеты по погашению Облигаций осуществляются через РКЦ Главного управления Банка России по г. Москве (далее по тексту - "РКЦ").

2.1. РКЦ открывает для ММВБ корреспондентский счет (балансовый счет 162), через который осуществляются все расчеты Банка России с участниками рынка Облигаций.

2.2. Денежные расчеты Дилеров (за исключением Банка России) по сделкам купли-продажи Облигаций осуществляются расчетной системой ММВБ по их корреспондентским (текущим) счетам.

2.3. Перечисление денежных средств со счетов Дилеров в ММВБ на их основные корреспондентские (расчетные) счета в банковских учреждениях и зачисление средств на счета Дилеров в ММВБ с их основных корреспондентских (расчетных) счетов в банковских учреждениях осуществляется через корреспондентский счет ММВБ в РКЦ.

3.1. УЦБ проводит аукцион по размещению очередного выпуска Облигаций и погашение выпуска, срок обращения которого истекает. Дата расчета по аукциону очередного выпуска Облигаций совпадает с датой расчета по погашаемому выпуску Облигаций.

Перед проведением аукциона УЦБ направляет в депозитарий ММВБ депо - поручение на приходование общего объема предполагаемого к размещению выпуска на счет депо Министерства финансов Российской Федерации. После погашения облигаций очередного выпуска УЦБ направляет в депозитарий ММВБ депо - поручение на списание общего объема погашенного выпуска со счета депо Министерства финансов Российской Федерации.

УЦБ через ММВБ осуществляет взаимозачет денежных обязательств по погашаемому выпуску и выручки от реализации Облигаций нового выпуска.

По итогам взаимозачета Банк России (представляющий в этих операциях Министерство финансов Российской Федерации) может быть нетто - кредитором либо нетто - должником по отношению ко всем остальным участникам аукциона и погашения.

3.2. ГУ по г. Москве от имени Банка России осуществляет покупку и продажу Облигаций на вторичном рынке через ММВБ. По итогам торгов Банк России может быть нетто - кредитором, либо нетто - должником по отношению ко всем остальным участникам торгов.

3.3. Для отражения расчетов Банка России по чистому сальдо с участниками рынка Облигаций в РКЦ открываются специальные лицевые счета "Расчеты по операциям с государственными краткосрочными бескупонными облигациями" активно-пассивного балансового счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" отдельно по активному счету и по пассивному счету.

3.4. Активный лицевой счет 904455 используется в случае, когда Банк России является чистым должником по отношению к остальным участникам рынка Облигаций. По его дебету отражается сумма задолженности Банка России перед участниками рынка в корреспонденции со счетом ММВБ (балансовый счет 162); по кредиту - распределение этой суммы в корреспонденции с балансовыми счетами 194, 129700 (в ОПЕРУ Банка России), 960, 970 (в соответствии с разделом 5 настоящего Временного порядка).

3.5. Пассивный лицевой счет 904756 используется в случае, когда Банк России является чистым кредитором по отношению к остальным участникам рынка Облигаций. По его кредиту отражается сумма задолженности участников рынка Облигаций перед Банком России в корреспонденции со счетом ММВБ (балансовый счет 162); по дебету - распределение этой суммы в корреспонденции с балансовыми счетами 100, 194, 960, 970 (в соответствии с разделом 5 настоящего Временного порядка).

3.6. В случае, если Банк России по итогам аукциона и погашения или по итогам очередных торгов на вторичном рынке является нетто - должником, то ММВБ в день аукциона или в день торгов представляет в Управление ценных бумаг ГУ по г. Москве платежное требование на подкрепление ее корреспондентского счета суммой, равной сальдо задолженности Банка России перед всеми другими участниками рынка. Выписка из реестра сделок ММВБ по операциям Банка России служит приложением к платежному требованию - поручению.

ГУ по г. Москве в тот же день проверяет правильность расчета суммы и составления платежного требования - поручения (сравнение с итогами выписки из реестра сделок), акцептует его и не позднее 18.00 этого же дня передает ответственному сотруднику РКЦ для исполнения.

При получении акцептованного платежного требования - поручения РКЦ осуществляет в этот же день на указанную в нем сумму следующую проводку:

- Дт активного балансового счета 904 (лицевой счет "Расчеты по операциям с государственными краткосрочными бескупонными облигациями");

- Кт корреспондентского счета (балансовый счет 162) ММВБ.

3.7. В случае, если Банк России по итогам аукциона и погашения или по итогам очередных торгов на вторичном рынке является нетто - кредитором, то ММВБ в день аукциона или в день торгов представляет в Управление ценных бумаг ГУ по г. Москве платежное поручение на перечисление причитающейся Банку России от других участников рынка суммы. Выписка из реестра сделок ММВБ по операциям Банка России служит приложением к платежному поручению.

ГУ по г. Москве в тот же день проверяет правильность расчета суммы и составления платежного поручения (сравнение с итогами выписки из реестра сделок) и не позднее 18.00 передает его в РКЦ для исполнения.

При получении платежного поручения РКЦ осуществляет в этот же день на указанную в нем сумму следующую проводку:

- Дт корреспондентского счета (балансовый счет 162) ММВБ;

- Кт пассивного балансового счета 904 (лицевой счет "Расчеты по операциям с государственными краткосрочными бескупонными облигациями").

4.1. Банк России приобретает Облигации на первичном рынке у Министерства финансов Российской Федерации в двух случаях:

1) при принятии решения Советом Директоров Банка России о предоставлении Министерству финансов Российской Федерации прямого краткосрочного кредита в виде покупки Облигаций;

2) при предоставлении кредита на покрытие кассовых разрывов, возникающих в процессе выпуска и погашения Облигаций.

В обоих случаях Облигации приобретаются Банком России на основе отдельного соглашения купли - продажи по средневзвешенной цене, определенной в ходе аукциона этих Облигаций. Договор подписывается уполномоченными руководителями Банка России и Министерства финансов Российской Федерации не позднее дня проведения аукциона.

4.2. Облигации приобретаются Банком России у Министерства финансов Российской Федерации в пределах лимита, определенного Верховным Советом Российской Федерации для кредитования Банком России федерального бюджета.

4.3. При намерении Банка России предоставить прямой кредит Министерству финансов Российской Федерации путем покупки Облигаций Банк России объявляет об этом Дилерам не позднее, чем за один рабочий день до дня аукциона.

4.4. Кредит на покрытие кассовых разрывов предоставляется Банком России Министерству финансов Российской Федерации при нехватке средств, полученных от очередного аукциона по реализации Облигаций, на выкуп Облигаций погашаемого выпуска.

Кредит на покрытие кассовых разрывов предоставляется автоматически на сумму, которая необходима для покрытия такой нехватки.

4.5. При расчете чистой задолженности (долга по погашаемым Облигациям за вычетом выручки от продажи Облигаций нового выпуска) Министерства финансов Российской Федерации перед всеми владельцами Облигаций сумма его задолженности перед Дилерами суммируется с суммой задолженности перед Банком России по купленным последним за свой счет Облигациям.

5.1. Облигации, купленные Банком России от своего имени, учитываются на балансовых счетах в РКЦ.

5.2. В учете РКЦ открывается лицевой счет "Государственные краткосрочные облигации" балансового счета 194 "Вложения в государственные долговые обязательства". По дебету этого лицевого счета учитывается стоимость облигаций, приобретенных Банком России на первичном и вторичном рынках, по кредиту - стоимость перепроданных или погашенных Облигаций, купленных ранее Банком России на первичном или вторичном рынках.

5.3. Аналитический учет в развитие этого лицевого счета осуществляется в Управлении ценных бумаг ГУ по г. Москве. Аналитический учет ведется в разрезе каждого отдельного выпуска Облигаций.

5.4. Облигации, купленные Банком России, подлежат периодической переоценке. Под переоценкой понимается определение балансовой стоимости Облигаций, которые находятся в портфеле Банка России по состоянию на конец соответствующего рабочего дня.

5.5. Переоценка производится путем умножения количества Облигаций, находящихся в портфеле Банка России в момент окончания соответствующего рабочего дня, на их "рыночную цену". Под "рыночной ценой" Облигаций понимается средневзвешенная цена аукциона (на первичном рынке) или цена последней сделки на торгах ММВБ за соответствующий день ("цена закрытия" вторичного рынка).

5.6. Переоценка Облигаций осуществляется в день проведения торгов на вторичном рынке Облигаций или в день проведения аукциона на первичном рынке.

5.7. Увеличение балансовой стоимости Облигаций, произошедшее в результате переоценки, является доходом Банка России и подлежит перечислению на балансовый счет 960 "Операционные и разные доходы".

Уменьшение балансовой стоимости Облигаций, произошедшее в результате переоценки, является расходом Банка России и подлежит перечислению на балансовый счет 970 "Операционные и разные расходы".

5.8. На каждый отдельный выпуск Облигаций ГУ по г. Москве открывает специальный журнал, состоящий из листов, форма которых указана в Приложении 1. На обложке журнала делается запись о дате его открытия, проставляется наименование ("Журнал лицевого учета по лицевому счету "Государственные краткосрочные облигации" балансового счета 194 "Вложения в государственные долговые обязательства"), государственный регистрационный номер выпуска Облигаций, учитываемых в данном журнале, дата выпуска и дата погашения Облигаций. Журнал может вестись в электронной форме с обязательной ежедневной распечаткой всех записей за рабочий день.

Ведется столько Журналов лицевого учета, сколько выпусков Облигаций обращается одновременно на рынке.

Каждая страница пронумеровывается в порядке возрастания и подписывается ответственным сотрудником ГУ по г. Москве, на которого возложен контроль за правильностью ведения операций с ценными бумагами.

Основанием для совершения записей в Журнале лицевого учета служат выписки из реестров сделок ММВБ и письма - извещения УЦБ, составляемые на основе договоров с Министерством финансов Российской Федерации.

5.9. По итогам каждого рабочего дня, когда на рынке Облигаций производились операции, в Журнал лицевого учета вносятся соответствующие записи. Журнал заполняется в следующем порядке:

а) в колонке "1" указывается дата проведения операций;

б) первой строкой в колонки "1" - "4" вносятся данные об остатке Облигаций данного выпуска в портфеле Банка России на начало рабочего дня (при этом в колонке "1" ставятся слова "Остаток на начало", в колонке "2" указывается количество Облигаций данного выпуска в портфеле, в колонке "3" - "рыночная цена" предшествующего рабочего дня, в колонке "4" - произведение данных из колонок "2" и "3");

в) в колонки "2" - "4" построчно вносятся данные о всех сделках по покупке Облигаций Банком России за данный рабочий день (при этом в колонке "2" указывается количество купленных по каждой сделке Облигаций, в колонке "3" - цена сделки по покупке этих Облигаций, в колонке "4" - произведение данных из колонок "2" и "3");

г) в колонки "5" - "7" построчно и независимо от данных колонок "2" - "4" вносятся данные о всех сделках по продаже Облигаций Банком России за данный рабочий день (при этом в колонке "5" указывается количество проданных по каждой сделке Облигаций, в колонке "6" - цена сделки по продаже этих Облигаций, в колонке "7" - произведение данных из колонок "5" и "6");

д) подводятся итоги оборотов (валовые результаты по покупке и продаже Облигаций за день) по колонкам "2", "4", "5", "7";

е) вычисляется остаток Облигаций на конец рабочего дня в портфеле Банка России (с остатком на начало по колонке "2" складывается итог оборотов по колонке "2" и вычитается итог оборотов по колонке "5", результат записывается в колонку "2" напротив слов "Остаток на конец");

ж) в колонку "3" вносится "рыночная цена" этого рабочего дня по данному выпуску Облигаций;

з) в колонке "4" указывается объем переоцененного по новой "рыночной цене" портфеля Облигаций данного выпуска (произведение данных из колонок "2" и "3");

и) производится вычисление изменения стоимостного объема портфеля Облигаций данного выпуска (остаток на начало по колонке "4" вычитается из остатка на конец по колонке "4"), если результат положительный, то стоимость облигаций в портфеле возросла, если отрицательный - то уменьшилась;

к) производится вычисление сальдо расчетов Банка России с участниками рынка (итоги оборотов по колонке "4" вычитаются из итогов оборотов по колонке "7"), если результат положительный, то сумма выручки от продажи Облигаций превышает сумму затрат на покупку Облигаций, если отрицательный - то наоборот;

л) определяется сумма переоценки портфеля (сумма изменения стоимостного портфеля суммируется с суммой сальдо расчетов), если сумма переоценки положительная, то Банк России получил прибыль за счет разницы цен, если отрицательная - убыток;

м) определяется размер комиссионного вознаграждения, причитающегося к уплате в пользу МВБ по ставке, оговоренной в договоре с ММВБ.

Пример заполнения журнала лицевого учета и вычисления итогов приведен в Приложении 2а.

5.10. Данные на конец каждого рабочего дня являются одновременно данными на начало следующего рабочего дня. Запись данных за новый рабочий день начинается с новой страницы журнала.

5.11. В случае покупки Облигаций Банком России на первичном рынке у Министерства финансов Российской Федерации ГУ по г. Москве заводит новый журнал лицевого учета и заполняет его в порядке, изложенном в п. 5.9 настоящего Временного порядка. При этом в качестве цены покупки Облигаций и "рыночной цены" Облигаций на конец дня указывается средневзвешенная цена аукциона.

При приобретении Банком России облигаций у Министерства финансов на первичном рынке Управление ценных бумаг Банка России извещает об этом ГУ по г. Москве специальным письмом в день заключения сделки. В таком письме указывается количество купленных Облигаций, цена приобретения, сумма платежа. Эти данные используются ГУ в г. Москве для внесения начальных остатков в соответствующие журналы учета и для составления соответствующего распоряжения РКЦ о приходовании приобретенных облигаций на балансовый счет 194.

Пример заполнения журнала лицевого учета и вычисления итогов по результатам покупки Облигаций на первичном рынке приведен в Приложении 2б.

Не позднее начала первых торгов по выпущенным облигациям ГУ по г. Москве направляет ММВБ депо-поручение на перевод облигаций со счета депо типа "Z" на счет депо Банка России типа "А" (в соответствии с "Положением об обслуживании и обращении выпусков государственных краткосрочных бескупонных облигаций").

5.12. При погашении принадлежащих Банку России Облигаций ГУ по г. Москве заполняет соответствующий журнал лицевого учета в порядке, изложенном в п. 5.9 настоящего Временного порядка. При этом в качестве цены продажи Облигаций указывается цена 100 процентов к номиналу.

Пример заполнения журнала лицевого учета и вычисления итогов по результатам погашения принадлежащих Банку России Облигаций приведен в Приложении 2в.

5.13. Управление ценных бумаг ГУ по г. Москве ведет журнал оборотов по операциям с государственными краткосрочными облигациями. При использовании очередного журнала оборотов открывается его новый том. Полностью использованный Журнал оборотов закрывается и хранится постоянно в ГУ по г. Москве. Журнал оборотов может вестись в электронной форме с обязательной ежедневной распечаткой всех записей за рабочий день.

На обложке журнала оборотов делается запись о номере тома, дате его открытия, проставляется наименование ("Журнал оборотов по операциям с государственными краткосрочными облигациями"). Журнал оборотов состоит из листов, форма которых указана в Приложении 3. Каждый лист предназначен для отражения операций за один рабочий день.

Журнал оборотов заполняется ежедневно по итогам операций Банка России с Облигациями на первичном и вторичном рынках на основании данных журналов лицевого учета.

5.14. Журнал оборотов заполняется по итогам операций на вторичном рынке в следующем порядке:

а) в колонке "1" указывается дата осуществления операций;

б) в колонке "1" под датой осуществления операций построчно перечисляются государственные регистрационные номера всех выпусков Облигаций, обращавшихся в данный день на рынке, даже если в этот день Банк России операций с ними не проводил;

в) в колонки "2" - "4" в строки соответствующих выпусков Облигаций переносятся данные итоговых расчетов из журналов лицевого учета;

г) в колонке "5" производится расчет остатка по балансовому счету 194 по каждому выпуску Облигаций (данные об остатке на конец дня по соответствующему журналу лицевого учета), который используется для проверки правильности ведения соответствующего счета в РКЦ;

д) в колонке "6" нарастающим итогом производится подсчет прибыли или убытка по итогам переоценки за текущий месяц по каждому выпуску Облигаций (данные об остатке на конец предыдущего дня суммируются с данными колонки "4"), подсчет прибылей и убытков осуществляется заново с началом каждого календарного месяца и служит для статистических и аналитических целей;

е) подводятся итоги по колонкам "2" - "6", при этом итог по колонке "4" должен быть равен сумме итогов по колонкам "2" и "3";

ж) под итоговыми данными по колонкам "2" - "4" проставляются значки "Дт" или "Кт" соответствующего счета по следующим правилам:

- если итог по колонке "2" положительный, то ставится значок "Дт 194", если отрицательный - "Кт 194";

- если итог по колонке "3" положительный, то ставится значок "Дт 904", если отрицательный - "Кт 904";

- если итог по колонке "4" положительный, то ставится значок "Кт 960", если отрицательный - "Дт 970".

Итоговые данные используются для составления распоряжения РКЦ о бухгалтерских проводках, необходимых для перераспределения суммы, оприходованной на балансовый счет 904 в соответствии с разделом 3 настоящего Временного порядка.

Итог по колонке "3" должен быть равен сумме платежного требования или платежного требования - поручения, полученного за соответствующий день от ММВБ (положительный итог должен быть равен сумме платежного поручения, выставляемого ММВБ в ГУ по г. Москве, отрицательный итог должен быть равен сумме платежного требования - поручения, выставляемого ММВБ в ГУ по г. Москве).

Пример заполнения журнала оборотов по операциям на вторичном рынке приведен в Приложении 4а.

5.15. По итогам операций на первичном рынке в журнале оборотов указываются не только данные об операциях Банка России с Облигациями от своего имени и за свой счет, но и данные о выкупе и погашении Облигаций, принадлежащих иным владельцам, от имени Министерства финансов Российской Федерации.

Журнал заполняется по итогам операций на первичном рынке в следующем порядке:

а) в колонке "1" указывается дата осуществления операций, в этой же строке вдоль колонок "2" - "6" производится запись "операции за свой счет";

б) в колонке "1" под датой осуществления операций построчно перечисляются государственные регистрационные номера всех выпусков Облигаций, как выпущенных, так и погашенных в данный день;

в) в колонки "2" - "6" в строки соответствующих выпусков Облигаций переносятся данные итоговых расчетов из журналов лицевого учета по тем Облигациям, с которыми Банк России проводил операции за свой счет, при этом журнал заполняется в том же порядке, что и при ведении операций на вторичном рынке;

г) подводятся итоги по колонкам "2" - "6";

д) под итоговыми данными по колонкам "2", "4" проставляются значки "Дт" или "Кт" соответствующего счета по следующим правилам:

- если итог по колонке "2" положительный, то ставится значок "Дт 194", если отрицательный - "Кт 194";

- если итог по колонке "4" положительный, то ставится значок "Кт 960", если отрицательный - "Дт 970";

под итогом по колонке "2" значка "Дт" или "Кт" не ставится, т.к. этот итог отражает состояние расчетов Банка России не с ММВБ, а с Министерством финансов Российской Федерации;

е) ниже в колонке "1" указывается дата осуществления операций, в этой же строке вдоль колонок "2" - "6" производится запись "операции по выпуску и погашению от имени Минфина России";

ж) в колонке "1" под датой осуществления операций построчно перечисляются государственные регистрационные номера всех выпусков Облигаций, как выпущенных, так и погашенных в данный день;

з) В колонке "3" напротив соответствующих государственных регистрационных номеров указываются данные:

- по погашаемому выпуску - сумма средств, причитающихся к уплате от Банка России Дилерам через ММВБ (со знаком "минус");

- по размещаемому выпуску - сумма средств, причитающихся Банку России с Дилеров через ММВБ по итогам аукциона (со знаком "плюс");

и) по колонке "3" подводится итог, сумма итога должна быть равна сумме платежного поручения (если итог положительный) или платежного требования - поручения (если итог отрицательный), которое выставлено ММВБ в РКЦ по итогам аукциона;

к) под итогом по колонке "3" проставляется значок "Дт" или "Кт" по следующему правилу:

- если итог по колонке "3" положительный, то ставится значок "Дт 904", если отрицательный - "Кт 904";

л) производится вычисление сумм, подлежащих урегулированию с федеральным бюджетом:

- из суммы итога по колонке "3" данных по операциям от имени Минфина (обороты по балансовому счету 904) вычитается итог по колонке "3" данных по операциям Банка России за свой счет, результат указывается в отдельной строке с пометкой "Итог расчетов с Минфином России";

- сумма средств, выделенных Министерством финансов Российской Федерации из федерального бюджета для погашения Облигаций (если есть), указывается в отдельной строке с пометкой "В том числе за счет бюджета" и указанием на дебетование балансового счета 129700 в ОПЕРУ Банка России;

- итог расчетов с Минфином складывается с суммой средств (если есть), подлежащих уплате за счет бюджета, и указывается в отдельной строке с пометкой "Подлежит перечислению в бюджет" и указанием на кредитование балансового счета 100 в ОПЕРУ Банка России.

Пример заполнения журнала оборотов по операциям на вторичном рынке приведен в Приложении 4б.

5.16. После осуществления вышеперечисленных записей и вычислений по журналам лицевого учета и журналу оборотов, осуществляемых до 12.00 дня, следующего за днем совершения сделки, Управление ценных бумаг ГУ по г. Москве составляет распоряжение в РКЦ на осуществление соответствующих бухгалтерских проводок. В распоряжении содержатся указания на дебетование и кредитование балансовых счетов 194, 904, 960, 970, 100, 129700 в соответствии с итогами, определенными по журналу оборотов (цифры, отмеченные значками "Дт" и "Кт"). Примеры проводок указаны в Приложении 4в.

5.17. Распоряжение, составленное Управлением ценных бумаг ГУ по г. Москве, подписывается начальником ГУ по г. Москве, его заместителем или начальником Управления ценных бумаг ГУ по г. Москве и в этот же рабочий день передается в РКЦ для исполнения. РКЦ обязан произвести указанные в распоряжении бухгалтерские проводки в день приема этого распоряжения.

5.18. Если сумма по расчету с ММВБ, оприходованная на счет 904 в соответствии с разделом 3 настоящего Порядка, не совпадает с итогом колонки "3" Журнала оборотов, то ГУ по г. Москве все-таки осуществляет проводки, вытекающие из Журнала оборотов, оставляя выявленную сумму разницы на счете 904 до урегулирования взаимоотношений с ММВБ. После определения причин расхождений урегулирование разницы происходит либо путем дополнительного расчета с ММВБ, либо внесением сторнирующих проводок в бухгалтерский учет ГУ по г. Москве.

5.19. Средства, причитающиеся Министерству финансов Российской Федерации по итогам размещения очередного выпуска Облигаций, перечисляются РКЦ на счет 100 (раздел 33, параграф 5, символ 36) в ОПЕРУ Банка России. Средства, направляемые Министерством финансов Российской Федерации на исполнение обязательств по погашаемым выпускам Облигаций, перечисляются им платежным поручением со счета 129700 (раздел 239, пар. 40, символ 15) в ОПЕРУ Банка России в адрес РКЦ. Сроки перечисления средств Банком России в федеральный бюджет и сроки предоставления Министерством финансов Российской Федерации в Банк России платежного поручения на оплату погашаемых Облигаций из федерального бюджета определяются в соглашении Банка России и Министерства финансов Российской Федерации.

В случае, если Банк России истратил на погашение облигаций меньше средств, чем было перечислено на эти цели Министерством финансов Российской Федерации, то остаток средств перечисляется в доход республиканского бюджета в порядке, определенном в настоящем пункте.

6.1 Банк России наравне с другими дилерами уплачивает ММВБ комиссионное вознаграждение за участие Банка России в торговой системе и депозитарии ММВБ.

6.2. Порядок, сроки и ставки начисления и уплаты комиссионного вознаграждения определяются в соответствующих договорах Банка России и ММВБ.

6.3. ММВБ в день проведения операций Банком России на первичном или вторичном рынке представляет в ГУ по г. Москве платежное требование - поручение на уплату комиссионного вознаграждения с приложением документов, обосновывающих правильность расчета суммы по такому платежному требованию - поручению. ГУ по г. Москве проверяет правильность расчета суммы комиссионного вознаграждения, в этот же день акцептует платежное требование - поручение и передает его на исполнение в РКЦ.

6.4. При получении акцептованного платежного требования - поручения РКЦ в тот же день осуществляет на указанную в нем сумму следующую проводку:

Дт 970 "Операционные и разные расходы";

Кт 162 (Корреспондентский счет ММВБ).

Приложение 1

Приложение 2а

Условные данные по выпуску 21002RMFS:

Условные данные по выпуску 21003RMFS:

Условные данные по выпуску 21002RMFS:

Приложение 2б

(данные условны по выпуску 21004RFMS)

Приложение 2в

(данные условны по выпуску 21001RFMS)

Приложение 3

Приложение 4а

Данные по колонкам "2" - "5" взяты из Приложения 2а.
Данные по колонке "6" условны.

Подпись отв. сотрудника

Приложение 4б

Данные по собственным операциям по колонкам "2" - "5" взяты из Приложений 2б и 2в, а данные по колонке "6" условны.
Данные по операциям от имени Минфина условны.

Подпись отв. сотрудника

Приложение 4в

Данные взяты из примера, содержащегося в Приложении 4б.

Дт 194 - 6585 тыс. рублей

Дт 904 - 400000 тыс. рублей

Кт 960 - 15375 тыс. рублей

Кт 100 - 378040 тыс. рублей

Содержание операции: 20 июля 1993 года портфель Банка России в целом увеличился на 6585 тыс. рублей, при этом положительная переоценка (прибыль Банка России) составила 153375 тыс. рублей. По итогам аукциона и погашения Облигаций Банк России должен перечислить в доход федерального бюджета 378040 тыс. рублей. Эта сумма является разницей между положительным сальдо расчетов Банка России (40000 тыс. рублей) и суммой, причитающейся самому Банку России по операциям с Облигациями за свой счет.

УТВЕРЖДЕН
Приказом по Банку России
от 6 мая 1993 г. N 02-78

Настоящий Временный порядок (далее по тексту "Порядок") устанавливает особенности ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках по операциям с государственными краткосрочными бескупонными облигациями Российской Федерации (далее по тексту - "Облигации"). Бухгалтерский учет в банках по операциям с Облигациями ведется в соответствии с правилами, устанавливаемыми Банком России для учета операций банков с ценными бумагами и настоящим Порядком.

По смыслу настоящего Порядка:

- под "инвестиционными операциями" банков понимается покупка и перепродажа ценных бумаг коммерческими банками от своего имени, за свой счет и по собственной инициативе;

- под "брокерскими операциями" банков понимается покупка и продажа ценных бумаг банками за счет и по поручению своих клиентов на основании договоров комиссии или поручения с ними ("брокерских договоров");

- под "балансовым учетом" понимается отражение операций банков с ценными бумагами по балансовым счетам.

2.1. Для учета средств, поступивших от клиентов и причитающихся клиентам по брокерским операциям банков, в Х разделе плана счетов бухгалтерского учета в банках (письмо N 254 от 21 декабря 1989 года) открывается пассивный балансовый счет 812 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами".

По кредиту 812 учитываются средства:

- перечисленные клиентами банку по брокерским договорам с целью приобретения банком ценных бумаг у третьих лиц, в оплату будущего комиссионного вознаграждения по брокерским договорам и налога на операции с ценными бумагами - в корреспонденции со счетом 031, расчетным (текущим) счетом клиента или корреспондентским счетом банка в Банке России (при перечислении средств со счета клиента в другом банке);

- поступившие от перепродажи банком ценных бумаг на основании брокерских договоров - в корреспонденции с корреспондентским счетом банка в Банке России, в другом банке или клиринговом центре.

По дебету счета 812 учитываются средства:

- израсходованные банком на покупку ценных бумаг по поручению клиентов - в корреспонденции с корреспондентским счетом банка в Банке России, в другом банке или клиринговом центре или счетом 031;

- возвращаемые клиентам по неисполненным брокерским договорам на покупку ценных бумаг - в корреспонденции с расчетным (текущим) счетом клиента или корреспондентским счетом банка в Банке России (при перечислении средств на счет клиента в другом банке);

- перечисляемые клиентам по неисполненным брокерским договорам на продажу ценных бумаг - в корреспонденции с расчетным (текущим) счетом клиента или корреспондентским счетом банка в Банке России (при перечислении средств на счет клиента в другом банке);

- взысканные банком в качестве комиссионного вознаграждения за исполнение брокерских договоров - в корреспонденции со счетом 960;

- взысканные банком в качестве налога на операции с ценными бумагами при исполнении брокерских договоров - в корреспонденции со счетом 100.

Банк ведет аналитический учет по балансовому счету 812 по лицевым счетам клиентов.

2.2. Банк выполняет брокерский договор на приобретение ценных бумаг только после депонирования средств клиента по такому договору на балансовом счете 812.

При депонировании средств банк совершает проводку:

а) если клиент имеет расчетный (текущий) счет в этом банке:

Дт расчетного (текущего) счета клиента в банке - Кт балансового счета 812.

б) если клиент перечисляет средства со своего счета в другом банке:

Дт корреспондентского счета банка в РКЦ (балансовый счет 161) - Кт балансового счета 812.

в) если клиент вносит средства на покупку ценных бумаг наличными:

Дт балансового счета 031 "Касса" - Кт балансового счета 812.

Основанием для проводки является платежное поручение, оформленное клиентом, или приходный кассовый ордер.

2.3. При неисполнении брокерского поручения на приобретение ценных бумаг и возврате средств клиенту банк осуществляет проводки, обратные тем, которые указаны в п. 2.2. При этом средства могут выдаваться клиенту наличными только в том случае, если они были внесены этим клиентом ранее также в наличной форме.

2.4. После исполнения брокерского поручения на продажу ценных бумаг банк зачисляет средства, причитающиеся клиенту, безналичным порядком. При этом совершается проводка:

Дт балансового счета 812 - Кт расчетного (текущего) счета клиента в банке (или корреспондентского счета банка в РКЦ - если средства подлежат переводу на счет клиента в другой банк).

3.1. Банк участвует в аукционе по размещению очередного выпуска Облигаций и в погашении выпуска, срок обращения которого истекает. Когда дата расчета по аукциону очередного выпуска Облигаций совпадает с датой расчета по погашаемому выпуску Облигаций, ММВБ осуществляет взаимозачет обязательств Министерства финансов Российской Федерации по погашаемому выпуску перед банком против суммы платежа за Облигации нового выпуска, купленные банком на аукционе у Министерства финансов Российской Федерации.

По итогам взаимозачета банк может быть нетто-кредитором либо нетто-должником по отношению к Министерству финансов Российской Федерации.

3.2. Банк осуществляет покупку и продажу Облигаций на вторичном рынке через ММВБ. По итогам торгов банк может быть нетто-кредитором либо нетто-должником по отношению ко всем остальным участникам торгов.

3.3. Для отражения расчетов банка по чистому сальдо с участниками рынка Облигаций и Министерством финансов Российской Федерации он открывает специальные лицевые счета "Расчеты по операциям с государственными краткосрочными бескупонными облигациями" активно-пассивного балансового счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" отдельно по активному счету и по пассивному счету.

3.4. Активный лицевой счет 904 используется в случае, когда банк является нетто-должником по отношению к остальным участникам рынка Облигаций или Министерству финансов Российской Федерации. По его дебету отражается сумма задолженности банка перед участниками рынка или Министерством финансов Российской Федерации в корреспонденции со своим счетом в ММВБ; по кредиту - распределение этой суммы в корреспонденции с балансовыми счетами 194, 812, 950, 960, 970.

3.5. Пассивный лицевой счет 904 используется в случае, когда банк является нетто-кредитором по отношению к остальным участникам рынка Облигаций или к Министерству финансов Российской Федерации. По его кредиту отражается сумма задолженности участников рынка Облигаций (или Министерства финансов Российской Федерации) перед банком в корреспонденции со своим счетом в ММВБ; по дебету - распределение этой суммы в корреспонденции с балансовыми счетами 194, 812, 960, 970.

3.6. В случае, если банк по итогам аукциона и погашения или по итогам очередных торгов на вторичном рынке является нетто-должником, то ММВБ в день аукциона или в день торгов осуществляет списание со счета банка суммы, равной сальдо задолженности банка, и представляет банку выписку со счета. Выписка из реестра сделок ММВБ по операциям банка служит приложением к выписке со счета.

Банк в тот же день проверяет правильность расчета списанной суммы и осуществляет в этот же день на сумму списания следующую проводку:

- Дт активного балансового счета 904 (лицевой счет "Расчеты по операциям с государственными краткосрочными бескупонными облигациями");

- Кт своего корреспондентского счета в ММВБ.

3.7. В случае, если банк по итогам аукциона и погашения или по итогам очередных торгов на вторичном рынке является нетто-кредитором, то ММВБ в день аукциона или в день торгов зачисляет сумму сальдо на счет банка и представляет банку выписку со счета. Выписка из реестра сделок ММВБ по операциям банка служит приложением к выписке со счета.

Банк в тот же день проверяет правильность расчета зачисленной суммы и осуществляет в этот же день на зачисленную сумму следующую проводку:

- Дт своего корреспондентского счета в ММВБ;

- Кт пассивного балансового счета 904 (лицевой счет "Расчеты по операциям с государственными краткосрочными бескупонными облигациями").

4.1. Для учета купленных за свой счет Облигаций банк открывает лицевой счет "Государственные краткосрочные облигации" к балансовому счету 194 "Вложения в государственные долговые обязательства". По дебету этого лицевого счета учитывается стоимость Облигаций, приобретенных банком на первичном или вторичном рынках, по кредиту - стоимость перепроданных или погашенных Облигаций, купленных ранее банком на первичном или вторичном рынках.

4.2. Облигации, купленные банком, подлежат периодической переоценке. Под переоценкой понимается определение балансовой стоимости Облигаций, которые находятся в портфеле банка по состоянию на конец соответствующего рабочего дня.

4.3. Переоценка производится путем умножения количества Облигаций, находящихся в портфеле банка в момент окончания соответствующего рабочего дня на их "рыночную цену". Под "рыночной ценой" Облигаций понимается средневзвешенная цена аукциона (на первичном рынке) или цена последней сделки на торгах ММВБ за соответствующий день ("цена закрытия" вторичного рынка).

4.4. Переоценка Облигаций осуществляется банками - Дилерами в день проведения торгов на вторичном рынке Облигаций или в день проведения аукциона на первичном рынке, вне зависимости от того, проводил ли банк - Дилер операции с Облигациями в этот день. Переоценка Облигаций банками, не являющимися Дилерами, осуществляется только в день проведения ими операций по покупке или продаже Облигаций - по "рыночной цене" этого дня. В этот день производится переоценка Облигаций всех выпусков, находящихся в портфеле банка, даже если банк производил операции только с некоторыми выпусками.

4.5. Увеличение балансовой стоимости Облигаций, произошедшее в результате переоценки, является доходом банка и подлежит перечислению на балансовый счет 960 "Операционные и разные доходы".

Уменьшение балансовой стоимости Облигаций, произошедшее в результате переоценки, является расходом банка и подлежит перечислению на балансовый счет 970 "Операционные и разные расходы".

4.6. На каждый отдельный выпуск Облигаций банк открывает специальный журнал, состоящий из листов, форма которых указана в Приложении 1. На обложке журнала делается запись о дате его открытия, проставляется наименование ("Журнал лицевого учета по лицевому счету "Государственные краткосрочные облигации" балансового счета 194 "Вложения в государственные долговые обязательства"), государственный регистрационный номер выпуска Облигаций, учитываемых в данном журнале, дата выпуска и дата погашения Облигаций. Журнал может вестись в электронной форме с обязательной ежедневной распечаткой всех записей за рабочий день.

Ведется столько Журналов лицевого учета, сколько выпусков Облигаций обращается одновременно на рынке.

Каждая страница пронумеровывается в порядке возрастания и подписывается ответственным сотрудником банка, на которого возложен контроль за правильностью ведения операций с ценными бумагами.

Основанием для совершения записей в Журнале лицевого учета служат выписки из реестров сделок ММВБ, а для банков, не являющихся Дилерами - договоры с банками - Дилерами и отчеты о выполнении поручений на покупку или продажу.

4.7. По итогам каждого рабочего дня, когда на рынке Облигаций производились операции, в Журнал лицевого учета вносятся соответствующие записи. Журнал заполняется в следующем порядке:

а) в колонке "1" указывается дата проведения операций;

б) первой строкой в колонки "1" - "4" вносятся данные об остатке Облигаций данного выпуска в портфеле банка на начало рабочего дня (при этом в колонке "1" ставятся слова "Остаток на начало", в колонке "2" указывается количество Облигаций данного выпуска в портфеле, в колонке "3" - "рыночная цена" предшествующего рабочего дня, в колонке "4" - произведение данных из колонок "2" и "3");

в) в колонки "2" - "4" построчно вносятся данные о всех сделках по покупке Облигаций банком за данный рабочий день (при этом в колонке "2" указывается количество купленных по каждой сделке Облигаций, в колонке "3" - цена сделки по покупке этих Облигаций, в колонке "4" - произведение данных из колонок "2" и "3");

г) в колонки "5" - "7" построчно и независимо от данных колонок "2" - "4" вносятся данные о всех сделках по продаже Облигаций банком за данный рабочий день (при этом в колонке "5" указывается количество проданных по каждой сделке Облигаций, в колонке "6" - цена сделки по продаже этих Облигаций, в колонке "7" - произведение данных из колонок "5" и "6");

д) подводятся итоги оборотов (валовые результаты по покупке и продаже Облигаций за день) по колонкам "2", "4", "5", "7";

е) вычисляется остаток Облигаций на конец рабочего дня в портфеле Банка России (с остатком на начало по колонке "2" складывается итог оборотов по колонке "2" и вычитается итог оборотов по колонке "5", результат записывается в колонку "2" напротив слов "Остаток на конец");

ж) в колонку "3" вносится "рыночная цена" этого рабочего дня по данному выпуску Облигаций;

з) в колонке "4" указывается объем переоцененного по новой "рыночной цене" портфеля Облигаций данного выпуска (произведение данных из колонок "2" и "3");

и) производится вычисление изменения стоимостного объема портфеля Облигаций данного выпуска (остаток на начало по колонке 4 вычитается из остатка на конец по колонке "4"), если результат положительный, то стоимость облигаций в портфеле банка возросла, если отрицательный - то уменьшилась;

к) производится вычисление сальдо расчетов банка с другими участниками рынка (итоги оборотов по колонке "4" вычитаются из итогов оборотов по колонке "7"), если результат положительный, то сумма выручки от продажи Облигаций превышает сумму затрат на покупку Облигаций, если отрицательный - то наоборот;

л) определяется сумма переоценки портфеля (сумма изменения стоимостного портфеля суммируется с суммой сальдо расчетов), если сумма переоценки положительная, то банк получил прибыль за счет разницы цен, если отрицательная - убыток;

м) производится расчет суммы комиссионного вознаграждения ММВБ, которое подлежит уплате банком - Дилером в пользу ММВБ, при этом сумма вознаграждения указывается отдельной строкой (сумма вознаграждения указывается со знаком "минус"); порядок начисления комиссионного вознаграждения определяется в договоре банка - Дилера с ММВБ.

Пример заполнения журнала лицевого учета и вычисления итогов приведен в Приложении 2а.

4.8. Данные на конец каждого рабочего дня являются одновременно данными на начало следующего рабочего дня. Запись данных за новый рабочий день начинается с новой страницы журнала.

4.9. В случае покупки Облигаций банком на первичном рынке у Министерства финансов Российской Федерации банк заводит новый журнал лицевого учета и заполняет его в порядке, изложенном в п. 4.7 настоящего Временного порядка. При этом в качестве цены покупки Облигаций и "рыночной цены" Облигаций на конец дня указывается средневзвешенная цена аукциона.

Пример заполнения журнала лицевого учета и вычисления итогов по результатам покупки Облигаций на первичном рынке приведен в Приложении 2б.

4.10. При погашении принадлежащих банку Облигаций он заполняет соответствующий журнал лицевого учета в порядке, изложенном в п. 4.7 настоящего Временного порядка. При этом в качестве цены продажи Облигаций указывается цена 100 процентов к номиналу.

Пример заполнения журнала лицевого учета и вычисления итогов по результатам погашения принадлежащих банку Облигаций приведен в Приложении 2в.

4.11. Банк ведет Журнал оборотов по операциям с государственными краткосрочными облигациями, в котором отражаются общие результаты инвестиционных операций банка. При использовании очередного журнала оборотов открывается его новый том. Полностью использованный Журнал оборотов закрывается и хранится постоянно в банке. Журнал оборотов может вестись в электронной форме с обязательной ежедневной распечаткой всех записей за рабочий день.

На обложке журнала оборотов делается запись о номере тома, дате его открытия, проставляется наименование ("Журнал оборотов по операциям с государственными краткосрочными облигациями"). Журнал оборотов состоит из листов, форма которых указана в Приложении 3. Каждый лист предназначен для отражения операций за один рабочий день.

Журнал оборотов заполняется ежедневно по итогам операций банка с Облигациями на первичном и вторичном рынках на основании данных журналов лицевого учета.

4.12. Журнал оборотов заполняется по итогам операций на вторичном рынке в следующем порядке:

а) в колонке "1" указывается дата осуществления операций;

б) в колонке "1" под датой осуществления операций построчно перечисляются государственные регистрационные номера всех выпусков Облигаций, обращавшихся в данный день на рынке, даже если в этот день банк операций с ними не проводил;

в) в колонки "2"-"4" в строки соответствующих выпусков Облигаций переносятся данные итоговых расчетов из журналов лицевого учета;

г) в колонке "5" производится расчет остатка по балансовому счету 194 по каждому выпуску Облигаций (данные об остатке на конец дня по соответствующему журналу лицевого учета), который используется для проверки правильности ведения соответствующего счета в бухгалтерии банка;

д) в колонке "6" нарастающим итогом производится подсчет прибыли или убытка по итогам переоценки за текущий месяц по каждому выпуску Облигаций (данные об остатке на конец предыдущего дня суммируются с данными колонки "4"), подсчет прибылей и убытков осуществляется заново с началом каждого календарного месяца и служит для статистических и аналитических целей;

е) в колонке "7" указываются суммы комиссии, начисленные по итогам торгов по каждому выпуску Облигаций, суммы комиссии указываются со знаком "минус" (расход банка);

ж) в колонке "8" указываются суммы налога на операции с ценными бумагами, начисленные по итогам торгов по каждому выпуску облигаций, сумма налога указывается со знаком "минус" (расход банка);

з) подводятся итоги по колонкам "2" - "8", при этом итог по колонке "4" должен быть равен сумме итогов по колонкам "2" и "3";

и) под итоговыми данными по колонкам "2", "3", "4", "7" и "8" проставляются значки "Дт" или "Кт" соответствующего счета по следующим правилам:

- если итог по колонке "2" положительный, то ставится значок "Дт 194", если отрицательный - "Кт 194";

- если итог по колонке "3" положительный, то ставится значок "Дт 904", если отрицательный - "Кт 904";

- если итог по колонке "4" положительный, то ставится значок "Кт 960", если отрицательный - "Дт 970";

- под отрицательным итогом по колонке "7" ставятся значки "Дт 970" и "Кт 904";

- под отрицательным итогом по колонке "8" ставятся значки "Дт 950" и "Кт 904".

Итоговые данные используются для внесения в Журнал сводных итогов.

Пример заполнения журнала оборотов по операциям на вторичном рынке приведен в Приложении 4а.

4.13. По итогам операций на первичном рынке журнал оборотов заполняется в том же порядке, что и при ведении операций на вторичном рынке. Пример заполнения журнала оборотов по операциям на первичном рынке приведен в Приложении 4б.

5.1. Банк ведет журнал учета брокерских операций, состоящий из листов, форма которых указана в Приложении 5. На обложке журнала делается запись о дате его открытия, номере тома, проставляется наименование ("Журнал учета брокерских операций по Государственным краткосрочным облигациям"). Полностью использованный Журнал закрывается и хранится постоянно в банке.

Журнал может вестись в электронной форме с обязательной ежедневной распечаткой всех записей за рабочий день.

Каждая страница пронумеровывается в порядке возрастания и подписывается ответственным сотрудником банка, на которого возложен контроль за правильностью ведения операций с ценными бумагами.

Журнал заполняется ежедневно по итогам операций банка с Облигациями на первичном и вторичном рынках на основании выписок из реестров сделок ММВБ, брокерских договоров с клиентами.

5.2. Журнал учета брокерских операций заполняется по итогам операций на вторичном рынке в следующем порядке:

а) вдоль строки указывается дата осуществления операций, государственный регистрационный номер выпуска облигаций;

б) ниже построчно в журнал вносятся данные о всех сделках, осуществленных банком по поручению клиентов с облигациями указанного выпуска; при этом в колонке "3" операция по продаже облигаций указывается со знаком "минус", а по покупке - со знаком "плюс"; в колонке "5" операция по продаже - "плюс" (поступление денежных средств), по покупке - "минус" (расходование денежных средств); в колонках "1" и "2" указываются учетные номера клиентов и выполненных поручений, присваиваемые по методике банка;

в) в колонке "6" производится расчет комиссионного вознаграждения, взимаемого банком с клиентов по выполненным поручениям; расчет осуществляется исходя из принципов, определяемых банком в договоре с соответствующим клиентом;

г) в колонке "7" производится расчет комиссионного вознаграждения, причитающегося к уплате банком в пользу ММВБ, которое рассчитывается исходя из ставок комиссионных в соответствии с договором банка с ММВБ;

д) в колонке "8" производится расчет налога на операции с ценными бумагами, причитающегося к уплате банком за счет клиента в пользу республиканского бюджета, который рассчитывается исходя из ставки 1 рубль с 1000 рублей суммы сделки по покупке облигаций;

е) данные по разным выпускам облигаций вносятся в журнал "блоками" в разрезе каждого выпуска;

ж) после внесения в журнал данных о всех брокерских сделках подводится общий итог по колонкам "5" - "8";

з) под итогами колонок "5" - "8" проставляются значки "Дт" и "Кт" в соответствии со следующими правилами:

- если итог по колонке "5" положительный (поступления банку от продажи облигаций через ММВБ больше платежей банка за покупку облигаций на ММВБ), то проставляются значки "Дт 904 - Кт 812" (это значит, что сумма, получаемая от ММВБ, подлежит зачислению на счета клиентов);

- если итог по колонке "5" отрицательный (поступления банку от продажи облигаций через ММВБ меньше платежей банка за покупку облигаций на ММВБ), то проставляются значки "Дт 812 - Кт 904" (это значит, что сумма, уплаченная банком ММВБ, подлежит списанию со счетов клиентов);

- под итогом колонки "6" проставляются значки "Дт 812 - Кт 960" (это значит, что банк взыскивает с клиентов причитающуюся ему комиссию за выполненные брокерские договоры и зачисляет ее на счет своих операционных доходов);

- под итогом колонки "7" проставляются значки "Дт 970 - Кт 904" (это значит, что банк относит на счет своих операционных расходов суммы комиссии, которые причитаются ММВБ);

- под итогом колонки "8" проставляются значки "Дт 812 - Кт 904" (это значит, что банк относит на счет своих клиентов суммы налога на операции с ценными бумагами и переводит эти суммы ММВБ для последующего перечисления в республиканский бюджет).

Пример заполнения журнала учета брокерских операций по итогам операций на вторичном рынке приведен в Приложении 6а.

5.3. Журнал учета брокерских операций заполняется по итогам операций на первичном рынке в том же порядке, что и при операциях на вторичном рынке, со следующими особенностями:

- цена погашаемых облигаций равна 100 процентам;

- напротив государственного регистрационного номера облигаций погашаемого выпуска проставляется слово "погашение", а вновь размещаемого выпуска - "размещение".

6.1. Банк сводит итоги инвестиционных и брокерских операций в "Журнале сводных итогов". При использовании очередного Журнала сводных итогов открывается его новый том. Полностью использованный журнал закрывается и хранится постоянно в банке. Журнал может вестись в электронной форме с обязательной ежедневной распечаткой всех записей за рабочий день.

На обложке журнала делается запись о номере тома, дате его открытия, проставляется наименование ("Журнал сводных итогов по операциям с государственными краткосрочными облигациями"). Журнал состоит из листов, форма которых указана в Приложении 7. Один лист предназначен для отражения итогов операций за 1 рабочий день. Журнал заполняется ежедневно по итогам операций банка с Облигациями на первичном и вторичном рынках на основании данных Журнала оборотов и журнала брокерских операций.

6.2. Журнал сводных итогов заполняется в следующем порядке:

а) в первой колонке проставляется дата проведения операций;

б) в разделе "Инвестиционные операции" указываются итоговые данные из Журнала оборотов, при этом:

- в колонки "2" - "7" по строке "основные" переносятся итоговые данные по колонкам "2" - "4" Журнала оборотов;

- в колонки "3" и "10" по строке "комиссия" переносится итог колонки "7" Журнала оборотов;

- в колонки "3" и "12" по строке "налоги (950)" переносится итог колонки "8" Журнала оборотов;

в) в разделе "Брокерские операции" указываются итоговые данные из Журнала учета брокерских операций, при этом:

- в колонки "2", "3", "8", "9" по строке "основные" переносятся итоговые данные по колонке "5" "Журнала учета брокерских операций";

- в колонки "8" и "11" по строке "комиссия (клиенты)" переносится итог колонки "6" "Журнала учета брокерских операций";

- в колонки "3" и "10" по строке "комиссия (ММВБ)" переносится итог колонки "7" "Журнала учета брокерских операций";

- в колонки "3" и "12" по строке "налоги (812)" переносится итог колонки "8" "Журнала учета брокерских операций";

г) по строке "обороты" подводятся итоги по колонкам "2" - "12";

д) строка "итого" заполняется по следующим правилам:

- по колонкам "2" и "3" вычисляется чистая дебетовая или кредитовая сумма по счету 904;

- по колонкам "4" и "5" вычисляется чистая дебетовая или кредитовая сумма по счету 194;

- в колонки "6" или "7" данные переносятся из строки "обороты";

- по колонкам "8" и "9" вычисляется чистая дебетовая или кредитовая сумма по счету 812;

- в колонки "10", "11" и "12" соответствующие данные переносятся из строки "обороты".

6.3. После осуществления вышеперечисленных записей и вычислений по журналам в банке в этот же рабочий день составляется внутреннее распоряжение в бухгалтерию на осуществление соответствующих бухгалтерских проводок. В распоряжении содержатся указания на дебетование и кредитование балансовых счетов 194, 812, 904, 950, 960, 970 в соответствии с итогами, определенными по журналу сводных итогов (цифры, отмеченные значками "Дт" и "Кт").

Распоряжение подписывается ответственным руководителем банка и на следующий рабочий день передается в бухгалтерию для исполнения. Бухгалтерия банка обязана произвести указанные в распоряжении бухгалтерские проводки в день приема этого распоряжения.

При исполнении распоряжения в числе других операций производится "разноска" по балансовым счетам средств, оприходованных на балансовый счет 904 в соответствии с разделом 3 настоящего Порядка. При этом сумма итога по колонке "2" Журнала сводных итогов должна быть равна сумме, откредитованной на пассивный счет 904 в соответствии с пунктом 3.7 настоящего Порядка, либо сумма итога по колонке "3" Журнала сводных итогов должна быть равна сумме, отдебетованной на активный счет 904 в соответствии с пунктом 3.6 настоящего Порядка.

6.4. Если сумма по расчету с ММВБ, оприходованная на счет 904 в соответствии с разделом 3 настоящего Порядка, не совпадает с итогом колонки "2" или "3" Журнала сводных итогов, то банк все-таки осуществляет проводки, вытекающие из Журнала сводных итогов, оставляя выявленную сумму разницы на счете 904 до урегулирования взаимоотношений с ММВБ. После определения причин расхождений урегулирование разницы происходит либо путем дополнительного расчета с ММВБ, либо внесением сторнирующих проводок в бухгалтерский учет банка.

Приложение 1

Приложение 2а

Условные данные по выпуску 21002RMFS:

Условные данные по выпуску 21003RMFS:

Условные данные по выпуску 21002RMFS:

Приложение 2б

(данные условны по выпуску 21004RFMS)

Приложение 2в

(данные условны по выпуску 21001RFMS)

Приложение 3

Приложение 4а

Данные по колонкам "2" - "5" взяты из Приложения 2а.
Данные по колонке "6" условны.

Подпись отв. сотрудника

Приложение 4б

Данные по собственным операциям по колонкам "2" - "5" взяты из Приложений 2б и 2в, а данные по колонке "6" условны.

Подпись отв. сотрудника

Приложение 5

Приложение 6а

Приложение 6б

Приложение 7

Приложение 7

Данные взяты из Приложений 4а, 6а