Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 30.07.98 N 47-П)

1.1. Консолидированная отчетность составляется с соблюдением основных принципов финансовой отчетности, а именно принципов разделения отчетных периодов, осторожности, начисления (наращивания), позволяющего отразить в отчетности доходы, расходы и другие показатели деятельности головной кредитной организации и участников группы, относящиеся к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления и расходования средств, преемственности входящего баланса и других принципов, определенных Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности".

1.2. Применение принципа преемственности баланса при составлении консолидированной отчетности имеет следующие особенности.

Указанный принцип должен соблюдаться при составлении индивидуальных отчетов участников группы.

Исходящие остатки на статьях балансового отчета и отчета о прибылях и убытках с учетом корректировок, проводимых при составлении консолидированной отчетности, на конец отчетного периода должны соответствовать входящим остаткам по статьям балансового отчета и отчета о прибылях и убытках на начало отчетного периода.

1.3. Принцип постоянства правил при составлении консолидированной отчетности применяется как к оценке всех элементов актива и пассива, доходов и расходов, так и к информации, приводимой в Приложении к консолидированной отчетности.

В целях единообразия головная кредитная организация в обязательном порядке производит корректировки показателей участников группы. Эти операции необходимы для устранения влияния различий в учетной политике головной кредитной организации и участников группы.

1.4. При составлении консолидированной отчетности требования и обязательства, операции и сделки, доходы и расходы головной кредитной организации и участников группы отражаются исходя из экономического содержания соответствующих статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках.

Головная кредитная организация может провести реклассификацию требований и обязательств участников в соответствии с едиными учетными принципами, указав на конкретные отличия от индивидуальных отчетных данных в Приложении к консолидированной отчетности.