Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 30.07.98 N 47-П)

11.1. При составлении первой консолидированной отчетности головная кредитная организация уведомляет участников группы о составе участников группы и получает у них сведения, необходимые для расчета показателей участников для включения их данных в состав консолидированной отчетности.

11.2. Если акции (доли) участника группы были приобретены группой после введения Банком России общей финансовой отчетности (Инструкция Банка России от 24.08.93 N 17), участники группы представляют головной кредитной организации сведения, предусмотренные в главе 2 настоящего Положения, по состоянию на дату составления первой консолидированной отчетности. Дополнительно к указанным сведениям участники группы представляют значения стоимости акций, отраженные в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участника группы, и величины собственных средств (чистых активов) участника группы на момент приобретения группой акций (долей) участника.

Головная кредитная организация определяет доли контроля и участия группы в капитале участника группы, а также метод, в соответствии с которым отчетность участника будет включена в состав консолидированной отчетности. По данным, полученным от участников группы, головная кредитная организация заполняет карточку консолидации, в которой рассчитывает разницу стоимости приобретения долей капитала на момент приобретения группой акций (долей) участника и долю малых учредителей (участников) в собственных средствах участника (строка 1). По строке 2 карточки консолидации отражаются данные участника группы по состоянию на момент составления консолидированной отчетности, за исключением прибыли текущего года. В строке 3 отражается и распределяется между группой и малыми учредителями (участниками) прибыль (убыток), полученная(ый) участником за текущий отчетный период (первое полугодие 1998 года или 1998 год). В строке 4 условно рассчитывается амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала за период с момента приобретения группой акций (долей) участника и списывается на убытки группы. В строке 5 суммируются показатели предыдущих строк карточки консолидации. Рассчитанные таким образом корректировки включаются в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.

В случае, если в период между приобретением группой акций (долей) участника были дополнительно приобретены или проданы акции (доли) данного участника или проводились другие операции, в результате которых изменилась доля контроля или участия, расчет разницы стоимости приобретения долей капитала производится в порядке, отраженном в примерах (Приложение 1 к настоящему Положению).

11.3. Если акции (доли) участника были приобретены группой до введения Банком России общей финансовой отчетности (Инструкция Банка России от 24.08.93 N 17), участники группы представляют головной кредитной организации сведения, определенные в главе 2 настоящего Положения по состоянию на дату составления первой консолидированной отчетности и составляют консолидированную отчетность в порядке, как если бы акции (доли) участника группы были приобретены группой в момент составления консолидированной отчетности.