в базе 1 113 607 документа
Последнее обновление: 22.12.2024

Законодательная база Российской Федерации

Расширенный поиск Популярные запросы

8 (800) 350-23-61

Бесплатная горячая линия юридической помощи

Бесплатная консультация
Навигация
Федеральное законодательство
Содержание

Действия


Версия для печати

  • Главная
  • "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 30.07.98 N 47-П)
отменен/утратил силу Редакция от 30.07.1998 Подробная информация
"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 30.07.98 N 47-П)

1. Применение головной кредитной организацией методов полной и пропорциональной консолидации, а также метода эквивалентной стоимости при составлении консолидированной отчетности

Пример

Головная кредитная организация А за период с 31.12.94 по 01.01.96 приобрела с целью инвестирования акции (доли) следующих юридических лиц, а именно:

1. 66% обыкновенных акций кредитной организации Б1 на сумму 396 тыс. руб. - 31.12.94. Собственные средства Б1 на эту дату составляли 600 тыс. руб.

2. 95% обыкновенных акций кредитной организации Б2 на сумму 620 тыс. руб. - 01.01.96. Собственные средства Б2 на эту дату составляли 600 тыс. руб.

3. 51% обыкновенных акций кредитной организации Б3, собственные средства которой на дату приобретения составляли 7 тыс. руб. Валюта баланса кредитной организации Б3 составляет 0,2% от валюты баланса кредитной организации А. Влияние Б3 признается несущественным и отчетность его не включается в консолидированную отчетность.

4. 35% обыкновенных акций кредитной организации В1 на сумму 72 тыс. руб. - 31.12.95. Собственные средства В1 на дату приобретения составляли 200 тыс. руб.

5. 25% обыкновенных акций кредитной организации В2 на сумму 40 тыс. руб. - 31.12.94. Собственные средства В2 на дату приобретения составляли 160 тыс. руб.

6. 31.12.95 - 30% обыкновенных акций кредитной организации Г1 на сумму 80 тыс. руб., управление которой осуществляется ограниченным количеством учредителей (участников) на основании договора. Собственные средства Г1 на эту дату составили 300 тыс. руб.

7. 30% обыкновенных акций Д1 были приобретены кредитной организацией Б1 01.06.95 на сумму 160 тыс. руб. Собственные средства Д1 на дату приобретения составляли 400 тыс. руб.

Головная кредитная организация А предоставила кредит кредитной организации Б2 на сумму 200 тыс. руб. (резерв на возможные потери по ссудам в расчете не учитывается).

I. Состав участников группы и доли контроля головной кредитной организации в капитале каждого из них представлены в следующей схеме:

А
66%V95%V51%V V35%V25%V30%
Б1 Б2 Б3 В1 В2 Г1
30%V
Д1

Отчет о составе участников консолидированной (банковской) группы

N п/п Полное наименование юридического лица участника консолидированной (банковской) группы Место нахождения (почтовый адрес) Код ОКПО (для резидентов России); код страны местонахождения (для нерезидентов России) Основание для включения в состав группы Организации, входящие в состав группы, имеющие пакет акций (долю участия) в капитале участника Удельный вес голосующих акций, принадлежащих организации в уставном капитале участника, процентов (с одним десятичным знаком) Метод консолидации Вид деятельности
1 2 3 4 5 6 7 8 9
0 А 0
1 Б1 1 0 66 1
2 Б2 1 0 95 1
3 Б3 0 51
4 В1 3 0 35 3
5 В2 3 0 25 3
6 Г1 2 0 30 2
7 Д1 3 1 30 3

Балансовый отчет головной кредитной организации А на дату составления консолидированной отчетности за 31.12.96

Наименование статей Актив Наименование статей Пассив
1 2 3 4
1. Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) - всего, в т.ч. 1208 1. Средства кредитных организаций 200
- долгосрочные финансовые вложения в Б1 396 2. Уставный капитал 1000
- долгосрочные финансовые вложения в Б2 620 3. Резервы и фонды 208
- долгосрочные финансовые вложения в В1 72
- долгосрочные финансовые вложения в В2 40
- долгосрочные финансовые вложения в Г1 80
2. Ссудная задолженность 200
3. Резерв под возможное обесценение ценных бумаг 200
4. Прочие активы 200
Итого активов: 1408 Итого пассивов: 1408

Балансовый отчет участника группы Б1 за 31.12.94Балансовый отчет участника группы Б1 за 31.12.95
Актив Пассив Актив Пассив
1. Прочие активы 600 1. Уставный капитал 400 1. Долгосрочные финансовые вложения 160 1. Уставный капитал 400
2. Резервы и фонды 200 2. Прочие активы 640 2. Резервы и фонды 200
3. Нераспределенная прибыль (убыток) 3. Нераспределенная прибыль (убыток) 200
Итого активов 600 Итого пассивов 600 Итого активов 800 Итого пассивов 800

Балансовый отчет участника группы Б1 за 31.12.96

Актив Пассив
1. Долгосрочные финансовые вложения 160 1. Уставный капитал 400
2. Прочие активы 740 2. Резервы и фонды 400
3. Нераспределенная прибыль (убыток) 100
Итого активов 900 Итого пассивов 900

Балансовый отчет участника Б2 за 31.12.95Балансовый отчет участника группы Б2 за 31.12.96
Актив Пассив Актив Пассив
1. Прочие активы 600 1. Уставный капитал 300 1. Прочие активы 920 1. Уставный капитал 300
2. Резервы и фонды 300 2. Резервы и фонды 300
3. Нераспределенная прибыль (убыток) 3. Нераспределенная прибыль (убыток) 120
4. Прочие обязательства кредитных организаций 200
Итого активов 600 Итого пассивов 600 Итого активов 920 Итого пассивов 920
Балансовый отчет участника В1 за 31.12.95 Балансовый отчет участника В1 за 31.12.96
Актив Пассив Актив Пассив
1. Прочие активы 200 1. Уставный капитал 200 1. Прочие активы 300 1. Уставный капитал 200
2. Нераспределенная прибыль (убыток) 2. Нераспределенная прибыль (убыток) 100
Итого активов 200 Итого пассивов 200 Итого активов 300 Итого пассивов 300

Балансовый отчет участника В2 за 31.12.94Балансовый отчет участника В2 за 31.12.95
Актив Пассив Актив Пассив
1. Прочие активы 160 1. Уставный капитал 160 1. Прочие активы 200 1. Уставный капитал 160
2. Нераспределенная прибыль (убыток) 2. Нераспределенная прибыль (убыток) 40
Итого активов 160 Итого пассивов 160 Итого активов 200 Итого пассивов 200

Балансовый отчет участника группы В2 за 31.12.96

Актив Пассив
1. Прочие активы 140 1. Уставный капитал 160
2. Резервы и фонды 40
3. Нераспределенная прибыль (убыток) (60)
Итого активов 140 Итого пассивов 140

Балансовый отчет участника Г1 за 31.12.95Балансовый отчет участника Г1 за 31.12.96
Актив Пассив Актив Пассив
1. Прочие активы 300 1. Уставный капитал 300 1. Прочие активы 420 1. Уставный капитал 300
2. Нераспределенная прибыль (убыток) 2. Нераспределенная прибыль (убыток) 120
Итого активов 300 Итого пассивов 300 Итого активов 420 Итого пассивов 420

Балансовый отчет участника Д1 за 01.06.95Балансовый отчет участника Д1 за 31.12.96
Актив Пассив Актив Пассив
1. Прочие активы 400 1. Уставный капитал 200 1. Прочие активы 450 1. Уставный капитал 200
2. Резервы и фонды 200 2. Резервы и фонды 200
3. Нераспределенная прибыль (убыток) 3. Нераспределенная прибыль (убыток) 50
Итого активов 400 Итого пассивов 400 Итого активов 450 Итого пассивов 450

Оценка вложений в уставный капитал участника группы Карточка консолидации участника группы Б1 для метода полной консолидации

Дата и изменение балансовых показателей Доля контроля (%) Доля участия (%) Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации Собственные средства (чистые активы) участника группы Разница гр. 5 - гр. 4 Разница стоимости приобретения долей капитала гр. 4 - гр. 5 х гр. 2 Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения гр. 5 х гр. 3 Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника гр. 5 х (100 - гр. 2) + изменение гр. 5 х (100 - - гр. 3)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Дата приобретения 31.12.94 66 66 396 600 204 204
Прибыль 1995 года 66 66 200 200 132 68
Итого за 31.12.95 66 66 396 800 404 132 272
Прибыль 1996 года 66 66 100 100 66 34
Итого за 31.12.96 66 66 396 900 504 198 306

Оценка вложений в уставный капитал участника группы Карточка консолидации участника группы Б2 для метода полной консолидации

Дата и изменение балансовых показателей Доля контроля (%) Доля участия (%) Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации Собственные средства (чистые активы) участника группы Разница гр. 5 - гр. 4 Разница стоимости приобретения долей капитала гр. 4 - гр. 5 х гр. 2 Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения гр. 5 х гр. 3 Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника гр. 5 х (100 - гр. 2) + изменение гр. 5 х (100 - - гр. 3)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Дата приобретения 31.12.95 95 95 620 600 (20) 50 30
Прибыль 1996 года 95 95 120 120 114 6
Амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала (10) (10)
Итого за 31.12.96 95 95 620 720 100 40 104 36

Сумма списания положительной разницы стоимости приобретения долей капитала рассчитывается следующим образом:

50 тыс. руб. : 5 лет = 10 тыс. руб.

Оценка вложений в уставный капитал участника группы Карточка консолидации участника группы Г1 для метода пропорциональной консолидации

Дата и изменение балансовых показателей Доля контроля (%) Доля участия (%) Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации Собственные средства (чистые активы) участника группы (собственные средства х гр. 2) Разница гр. 5 - гр. 4 Разница стоимости приобретения долей капитала гр. 4 - гр. 5 Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения гр. 5 х гр. 3 Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника гр. 5 х (100 - гр. 2) + изменение гр. 5 х (100 - - гр. 3)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Дата приобретения 31.12.95 30 30 80 90 10 (10)
Прибыль 1996 года 30 30 36 36 36
Итого за 31.12.96 30 30 80 126 46 (10) 36

В момент приобретения группой акций (долей) участника группы Г1 (31.12.95) собственные средства (чистые активы) составляли 300 тыс. руб. Поскольку данные участника группы включаются в консолидированную отчетность методом пропорциональной стоимости, то на момент приобретения собственные средства, принадлежащие группе, составили 300 х 30% = 90 тыс. руб.

Прибыль, полученная участником группы в 1996 году, составила 120 тыс. руб. Сумма прибыли, принадлежащая группе, составила 120 тыс. руб. х 30% = 36 тыс. руб.

Оценка вложений в уставный капитал участника группы Карточка консолидации участника В1 для метода эквивалентной стоимости

Дата и изменение балансовых показателей Доля контроля (процентов) Доля участия (процентов) Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации Собственные средства (чистые активы) участника группы Стоимость акций по эквивалентной стоимости (гр. 2 х гр. 5) Разница стоимости приобретения долей капитала (гр. 4 - гр. 6) Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения гр. 5 х гр. 3 Доля малых акционеров (гр. 2 - гр. 3) х гр. 5
1 2 3 4 5 6 7 8 9
31.12.95 35 35 72 200 70 2
Прибыль 1996 года 35 35 100 35 35
Списание разницы стоимости приобретения долей капитала на расходы группы в 1996 году (2) (2)
Итого за 31.12.96 35 35 72 300 105 33

В случае, если при расчете положительной разницы стоимости приобретения долей капитала оказалось, что данный показатель составляет незначительную сумму, то указанная разница списывается сразу на расходы группы. В нашем примере в 1996 году сумма разницы стоимости приобретения долей капитала будет списана на расходы группы.

Оценка вложений в уставный капитал участника группы Карточка консолидации участника В2 для метода эквивалентной стоимости

Дата и изменение балансовых показателей Доля контроля (процентов) Доля участия (процентов) Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации Собственные средства (чистые активы) участника группы Стоимость акций по эквивалентной стоимости (гр. 2 х гр. 5) Разница стоимости приобретения долей капитала (гр. 4 - гр. 6) Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения гр. 5 х гр. 3 Доля малых акционеров (гр. 2 - гр. 3) х гр. 5
1 2 3 4 5 6 7 8 9
31.12.94 25 25 40 160 40
Прибыль 1995 года 25 25 40 10 10
Итого за 31.12.95 25 25 40 200 50 10
Убыток 1996 года 25 25 (60) (15) (15)
Итого за 31.12.96 25 25 40 140 35 (5)

Оценка вложений в уставный капитал участника группы Карточка консолидации участника Д1 для метода эквивалентной стоимости

Дата и изменение балансовых показателей Доля контроля (процентов) Доля участия (процентов) Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации Собственные средства (чистые активы) участника группы Стоимость акций по эквивалентной стоимости (гр. 2 х гр. 5) Разница стоимости приобретения долей капитала (гр. 4 - гр. 6) Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения гр. 5 х гр. 3 Доля малых акционеров (гр. 2 - гр. 3) х гр. 5
1 2 3 4 5 6 7 8 9
31.12.95 30 20 160 400 120 40
Прибыль 1996 года 30 20 50 15 10 5
Итого за 31.12.96 30 20 160 450 135 40 10 5

У участника группы, определенного п. 1.6 "б" Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П доля контроля и участия не совпадает, поэтому доля группы в собственных средствах участника группы (прибыли), рассчитывается как произведение доли участия группы в уставном капитале участника на сумму его прибыли, а доля малых учредителей (участников) как произведение разницы доли контроля и доли участия на сумму прибыли данного участника группы. Это связано с тем, что доля контроля головной кредитной организации в консолидируемом участнике составляет 30%, а процент участия 20% и головная кредитная организация осуществляет контроль и за 10% акций (долей), принадлежащих малым учредителям (участникам).

Консолидированный балансовый отчет группы за 31.12.96

Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера

NN п/п Статьи консолидированного балансового отчета Балансовый отчет головной кредитной организации А Показатели участников группы Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + + 5 + + 6) Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции) Всего
балансовый отчет Б1 (участник группы) балансовый отчет Б2 (участник группы) баланс. отчет Г1 (участник группы)
Увеличение Уменьшение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
АКТИВЫ
1. Денежные средства и счета в Банке России 200 200 200
2. Ссудная задолженность 200 200 200 0
3. Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (3.1 - 3.2) 1008 160 1168 1168 0
3.1. Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) в т.ч. 1208 160 1368 1368 0
3.А. Акции (доли) по эквивалентной стоимости х х х х 290 (70 + + 40 + + 35 + + 120+ + 15 + +10) 15 275
3.2. Резерв под возможное обесценение ценных бумаг (200) 200 0
4. Разница стоимости приобретения долей капитала 92 (40 + 50 + 2) 12 (10 + 2) 80
5. Прочие активы кредитных организаций 200 740 720 126 1786 1786
6. Итого активов 1408 900 920 126 3354 1013 2341
ПАССИВЫ
7. Средства кредитных организаций 200 200 400 200 200
8. Уставный капитал 1000 400 300 90 1790 790 1000
9. Резервы и фонды всего 208 400 300 908 132 + + 10 + + 200 700 550
10. Чистая прибыль (убыток) 100 120 36 256 261 (66 + + 114 + + 36 + 35 + 10) 283 (256 + + 10 + + 2 + 15) 234
11. Разница стоимости приобретения долей капитала 10 10
12. Доля малых учредителей (участников) в том числе 347 (306 + + 36) 347
12.1. Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам) 302 (272 + 30) 302
12.2. Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам) 45 (34 + 6 + 5) 45
13. Итого пассивов 1408 900 920 126 3354 1013 2341

Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы за 1996 год

Показатели головной кредитной организации Показатели участников группы Промежуточный результат Произведенные корректировки (в т.ч. доходы и расходы от взаимных операций) Всего
Отчет участника Б1 Отчет участника Б2 Отчет участника Г1
N п/п
Увеличение Уменьшение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
ДОХОДЫ
1 Проценты полученные и аналогичные доходы 50 50 50 0
2 Комиссионные доходы
3 Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 120 170 290 290
4 Доходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг
5 Доходы, полученные в форме дивидендов
6 Другие текущие доходы кредитных организаций 40 40 40
7 Доходы от операций нефинансового характера участников группы - некредитных организаций
8 Итого доходов (с 1 по 7)
РАСХОДЫ
9 Проценты уплаченные и аналогичные расходы 50 50 0
10 Комиссионные расходы
11 Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
12 Расходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг
13 Расходы по оплате труда 50 20 70 70
14 Эксплуатационные расходы 4 4
15 Другие текущие расходы кредитных организаций
16 Расходы от операций нефинансового характера участников группы - некредитных организаций
17 Итого расходов (с 9 по 16)
18 Изменение величины резервов под возможные потери по ссудам
19 Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг
20 Изменение величины прочих резервов
21 Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов
22 Налог на прибыль
23 Отсроченный налог на прибыль
24 Итого прибыль / убыток (8 - 17 - 18 - 19 - 20 + 21 - 22 - 23 + 24) 0 100 120 36 256 256
25 Итого прибыль (убыток) группы, в том числе по эквивалентному методу х х х х 256 261 (66 + + 114 + 36 + + 45) 283 (256 + + 10 + 2 + 15) 234
26 Прибыль (убыток) малых учредителей (участников) х х х х х 45 (34 + 5 + 6) 45
  • Главная
  • "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 30.07.98 N 47-П)

© 2012 - 2024
ZakonBase.ru

© Buzznet: Мониторинг СМИ