Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 30.07.98 N 47-П)

Пример

Кредитная организация Г владеет 60% акций кредитной организации А и 80% акций кредитной организации Б. Кредитной организации А принадлежит 70% акций кредитной организации С.

Кредитная организация А продает кредитной организации Б все акции участника группы С за 2400 тыс. руб.

Балансовые отчеты Г, А, С и Б до продажи выглядят следующим образом:

Проценты контроля и доли участия кредитных организаций А, Б и С следующие:

Оценка вложений в уставный капитал участников группы до продажи Карточка консолидации

Изменение величины собственных средств, принадлежащих группе 420 тыс. руб., рассчитывается следующим образом: 42% (доля участия кредитной организации Г в уставном капитале участника группы С) х 1000 тыс. руб. (изменение собственных средств участника С с момента приобретения до момента продажи, см. балансовый отчет участника группы С, статья "Прибыль") = 420 тыс. руб.

Доля малых учредителей в собственных средствах участника группы С 1180 тыс. руб. рассчитывается следующим образом: (100% - 70%) х 2000 тыс. руб. (уставный фонд участника С, см. балансовый отчет участника С) + (100% - 42%) х 1000 тыс. руб. (изменение собственных средств участника группы С с момента приобретения до момента продажи, см. балансовый отчет участника С, статья "Прибыль") = 1180 тыс. руб.

Консолидированный балансовый отчет до продажи

Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера

Доход от продажи (в индивидуальном балансовом отчете участника группы А):

Цена продажи - 2400 тыс. руб.

Цена приобретения - 1400 тыс. руб.

Доход от продажи 1000 тыс. руб.

Собственные средства С на момент продажи составили 3000 тыс. руб.

Таким образом, 70% от 3000 тыс. руб. составили 2100 тыс. руб.

Следовательно, фактический доход участника группы А от операции продажи составил 300 тыс. руб. = 2400 тыс. руб. - - 2100 тыс. руб.

Балансовый отчет участника группы А после продажи акций участника группы С

Балансовый отчет участника группы Б после покупки акций участника группы С

Оценка вложений в уставный капитал участников группы после продажи Карточка консолидации

Изменение величины собственных средств участника группы А после продажи акций участника группы С участнику Б составило 1000 тыс. руб., следовательно, изменение величины собственных средств участника А, принадлежащих группе, составит 60% х 1000 тыс. руб. = 600 тыс. руб.

После продажи акций участника С внутри группы участник С не получает прибыли от продажи. После продажи доля малых акционеров участника С рассчитывается исходя из доли контроля, а не доли участия: т.е. в расчетах используется 30% от величины собственных средств участника С: 3000 тыс. руб. х 30% = 900 тыс. руб.

Доля малых акционеров рассчитывается следующим образом: 40% х 3000 тыс. руб. (собственные средства участника группы А) + 20% х 2000 тыс. руб. (собственные средства участника Б) + 30% х 3000 тыс. руб. (собственные средства участника группы С) = 2500 тыс. руб.

Консолидированный балансовый отчет после продажи

Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера

Корректировки консолидированного баланса

Доля малых акционеров в консолидированном доходе от продажи кредитной организации С участником группы А: 120 тыс. руб. = 40% х 300 тыс. руб.

Корректировка влияния на прибыль группы:

Прибыль от продажи 300 тыс. руб.

Доля малых акционеров 120 тыс. руб.

Корректировка разницы стоимости приобретения долей капитала 180 тыс. руб.