Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ"

При определении суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, необходимо руководствоваться статьей 283 НК и статьей 10 Федерального закона N 110-ФЗ.

При расчете суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, по строке 020 в сумму убытка, полученного до 1 января 2002 года, включается:

- сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов по состоянию на 1 января 2001 года, заявленного ранее налогоплательщиком к вычету из налоговой базы (строки с 030 по 060);

- сумма убытка за 2001 год, но не выше суммы убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 года (строка 070). Определение суммы убытка, полученного до 1 января 2002 года, производится в соответствии с Законом Российской Федерации N 2116-I.

В сумме убытка, полученной после 1 января 2002 года (строка 080), показываются убытки, исчисленные в соответствии со статьей 283 НК, с разбивкой по годам их образования (строки с 090 по 130).

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Сумма убытка, которую налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период, показывается по строке 150. При этом указанная сумма не может превышать 30 процентов налоговой базы, указанной в строке 140 данного Приложения и в строке 140 Листа 02.

По строке 160. Если в налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток (строка 050 Листа 02), то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода включает показатель по строке 010 и сумму убытка по строке 050 Листа 02 (указываемого последним в перечне лет, за которые получен убыток, - строки 240 - 280).

Остаток непогашенного убытка на конец налогового периода (строка 160) переносится в строку 010 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года.

По строке 170. Согласно пункту 3 статьи 283 НК, если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

В связи с этим остаток неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года, определяется как разность строк 020 и 150, но при этом показатель по строке 150 принимается в сумме, не превышающей строку 020.

Строка 180 определяется как разность строк 030 и 150, но при этом строка 150 принимается в сумме не выше строки 030. Соответственно, строка 190 определяется: строка 040 минус (строка 150 минус строка 180). При этом разность строк 150 и 180 не должна превышать строку 040.

В аналогичном порядке определяются показатели по строкам с 200 по 220. При этих расчетах показатель строки 150 уменьшается на суммы погашенного убытка за предыдущие годы.

По строке 230. Остаток неперенесенного убытка, полученного после 1 января 2002 года, определяется как разность строки 160 и строки 170.