Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ"

Сумма налога, исчисленная согласно данному расчету, зачисляется в федеральный бюджет.

Данный расчет применяется для случаев, если по государственным и муниципальным ценным бумагам не представляется возможным определить у источника выплаты доходов сумму дохода в виде процента, подлежащего налогообложению.

Порядок налогообложения указанных процентов (купонов) установлен статьей 281, подпунктом 2 пункта 5 статьи 286, статьями 328, 329 НК. Понятие купонного дохода определено в пункте 4 статьи 280 НК. Понятие процентов установлено статьей 43 НК.

В данном расчете не указываются доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог на прибыль по которым удерживается налоговым агентом.

Расчет представляется в любом случае независимо от того, имела ли место выплата доходов, подлежащих в соответствии с НК налогообложению, или нет.

По строке 010 расчета указывается совокупная сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, исчисленная в соответствии со статьей 328 НК, по которым согласно условиям их выпуска и обращения процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке, доход по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 01.01.99, определяемый как разница между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения, а также процентный доход, образующийся при погашении купона, по облигациям внешнего облигационного займа 1998 года (для первичных владельцев облигаций полученных в результате новации государственных ценных бумаг).

По строке 020 расчета указывается процентный доход, облагаемый по ставке налога на прибыль 0 процентов согласно статье 284 НК по ценным бумагам, эмитированным до 20.01.97 включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III.

По строке 030 указывается налоговая база по процентным доходам, образующимся у получателя, рассчитываемая как разница между показателями строк 010 и 020 Расчета.

Сумма показателей строк 040 - 070 должна соответствовать показателю строки 030.

Строки 040 и 050 заполняются на основании данных налогового учета согласно статье 328 НК.

Строка 060 заполняется на основе данных налогового учета по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 01.01.99.

По строке 070 показывается процентный доход, полученный при погашении купонного дохода последним владельцем ценной бумаги на дату такого погашения по облигациям внешнего облигационного займа 1998 года (для первичных владельцев облигаций полученных в результате новации государственных ценных бумаг).

По строке 080 указывается действующая ставка по налогу на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам согласно статье 284 НК (за исключением ставки 0 процентов).

По строке 090 данные определяются как произведение строк 030 и 080, деленное на 100.

Строка 100 заполняется на основании данных расчета за предыдущий отчетный период.

Корректировка сумм к доплате или к уменьшению отражается по строкам 110 и 120.