Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ"

Данный расчет осуществляется с учетом особенностей статей 301, 303, 304 и 305 НК. Порядок ведения налогового учета по срочным сделкам установлен статьями 326 и 327 НК.

Расчет представляется в любом случае независимо от того, имела ли место выплата доходов, подлежащих в соответствии с НК налогообложению, или нет.

По строке 010 расчета отражаются внереализационные доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (пункт 19 статьи 250 НК).

По строке 020 расчета отражается сумма отклонения фактической цены срочной сделки ниже расчетной цены срочной сделки (пункт 2 статьи 305 НК). Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки на 20 процентов в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичного (однородного) финансового инструмента срочных сделок, рассчитанной организатором торговли (статья 40 НК; пункт 6 статьи 280 НК).

По строке 030 расчета отражаются внереализационные расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (пункт 19 статьи 265 НК).

По строке 040 расчета отражается прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 - строка 030).

По строке 050 расчета отражается часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (пункт 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-I) (Расчет части суммы приведен в Порядке заполнения Листа 02). Данная строка заполняется первичными владельцами ценных бумаг (ОВГВЗ, ОФЗ), полученных при новации ОВГВЗ серии III, при необходимости только при исполнении прав и обязанностей с финансовыми инструментами срочных сделок.

По строке 060 расчета указывается налоговая база (строка 040 - строка 050).

По строке 070 расчета указывается сумма, равная 30 процентам налоговой базы, отражаемой по строке 060, в пределах которой налогоплательщик вправе уменьшить сумму убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) (отчетном (отчетных)) периоде (периодах) (статья 283 НК).

По строке 080 расчета отражается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) (отчетном (отчетных)) периоде (периодах).

По строке 090 расчета отражается сумма убытка прошлых отчетных (налоговых) периодов, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в уменьшение налоговой базы (статья 283 НК). При этом если сумма по строке 080 меньше или равна сумме по строке 070, то по строке 090 заполняется сумма, указанная по строке 080. Если сумма по строке 080 больше суммы по строке 070, то по строке 090 заполняется сумма, указанная по строке 070.

По строке 100 расчета указывается разница строк 080 и 090.

По строке 110 указывается налоговая база, рассчитываемая как разница строк 060 и 090 и отражаемая по строкам 180 - 200 Листа 02 Декларации.