отменен/утратил силу
Редакция от 15.03.2004
Подробная информация
Наименование документ | ПРИКАЗ Минсельхоза РФ от 15.03.2004 N 175 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА" |
Вид документа | приказ, методические рекомендации, перечень, порядок |
Принявший орган | минсельхоз рф |
Номер документа | 175 |
Дата принятия | 01.01.1970 |
Дата редакции | 15.03.2004 |
Дата регистрации в Минюсте | 01.01.1970 |
Статус | отменен/утратил силу |
Публикация | - На момент включения в базу документ опубликован не был
|
Навигатор | Примечания |
6.2. Особенности бухгалтерского учета расходов
94. Расходами налогоплательщика для целей ЕСХН признаются затраты после их фактической оплаты.
95. Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы, которые отражаются в бухгалтерском учете в нижеприведенном порядке:
N п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Признание |
дебет | кредит | в бухгалтерском учете | для целей ЕСХН |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Отражены расходы по приобретению основных средств после перехода на уплату ЕСХН: | | | | |
| а) начисленные | 08 | 60, 76 | + | |
| б) сформированные на момент ввода в эксплуатацию | 01 | 08 | + | + |
| в) фактически оплаченные | 60, 76 | 50, 51 | | + |
2 | Отражены расходы по амортизации объектов основных средств: | | | | |
| а) непосредственно участвующих в процессе производства продукции (тракторы, комбайны, сельскохозяйственные машины и т.п.) | 20 | 02 | + | |
| б) вспомогательных производств, включая основные средства машинно-тракторного парка (тракторы, комбайны, гаражи, навесы и т.п.) | 23 | 02 | + | |
| в) общепроизводственного назначения | 25 | 02 | + | |
| г) общехозяйственного назначения | 26 | 02 | + | |
| д) обслуживающих производств и хозяйств | 29, 44 и др. | 02 | + | |
3 | Отражены расходы по приобретению нематериальных активов после перехода на уплату ЕСХН: | | | | |
| а) начисленные | 08 | 60, 76 | + | |
| б) сформированные на момент ввода в эксплуатацию | 01 | 08 | + | + |
| в) фактически оплаченные | 60, 76 | 50, 51 | | + |
4 | Отражены расходы по амортизации объектов нематериальных активов: | 20 | 05 | + | |
| а) относящихся к основному производству | 20 | 04 | + | |
| б) путем уменьшения их первоначальной стоимости (организационные расходы, деловая репутация) | 23 | 04, 05 | + | |
| в) относящихся к вспомогательному производству | 25 | 04, 05 | + | |
| г) общепроизводственного назначения | 26 | 04, 05 | + | |
| д) общехозяйственного назначения | 29, 44 и | 04, 05 | + | |
| е) обслуживающих производств и хозяйств | др. | | | |
5 | Отражены расходы по ремонту основных средств, в том числе арендованных (комбайнов, тракторов, сельскохозяйственных машин и т.п.): | | | | |
| а) начисленные | 20, 23, 25, 26 и др. | 10, 70, 60, 69 | + | |
| б) фактически оплаченные | 60, 70, 69 | 50, 51 | | + |
6 | Отражены арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг имущество): | | | | |
| а) начисленные | 20, 23, 25, 26 и др. | 76 | + | |
| б) фактически оплаченные | 76 | 51 | | + |
7 | Отражены материальные расходы (семена, посадочный материал, удобрения, инвентарь и хозяйственные принадлежности, медикаменты, биопрепараты, корма и др.): | | | | |
| а) начисленные | 20, 23, 25, 26 и др. | 10 | + | |
| б) фактически оплаченные | 60 | 50, 51 | | + |
8 | Отражены расходы по оплате труда работникам растениеводства, животноводства, промышленных, вспомогательных и прочих производств: | | | | |
| а) начисленные | 20, 23, 25, 26 и др. | 70 | + | |
| б) выплаченные | 70 | 50 | | + |
9 | Отражены суммы страховых платежей по договорам обязательного страхования работников и имущества: | | | | |
| а) начисленные | 20, 25, 26 и др. | 76 50, 51 | + | |
| б) фактически оплаченные | 76 | | | + |
10 | Отражены суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам): | | | | |
| а) начисленные | 19 | 60, 76 | + | |
| б) фактически оплаченные | 60, 76 | 50, 51 | | + |
11 | Отражены суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями: | | | | |
| а) начисленные | 08, 10, 91 | 76 | + | |
| б) фактически оплаченные | 76 | 50, 51 | | + |
12 | Отражены расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности: | | | | |
| а) начисленные | 26 | 76 | + | |
| б) фактически оплаченные | 76 | 50, 51 | | + |
13 | Отражены суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации: | | | | |
| а) начисленные | 10,08 и др. | 76 | + | |
| б) фактически оплаченные | 76 | 50, 51 | | + |
14 | Отражены расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации: | | | | |
| а) начисленные | 25, 26 | 73 | + | |
| б) фактически оплаченные | 73 | 50 | | + |
15 | Отражены расходы на командировки в пределах размеров, принимаемых для целей ЕСХН: | | | | |
| а) начисленные | 20, 23, 08, 10 | 71 | + | |
| б) фактически оплаченные | 71 | 50 | | + |
16 | Отражены расходы по уплате нотариусу за нотариальное оформление документов (расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке): | | | | |
| а) начисленные | 26 | 76 | + | |
| б) фактически оплаченные | 76 | 50, 51 | | + |
17 | Отражены расходы на аудиторские услуги: | | | | |
| а) начисленные | 26 | 76 | + | |
| б) фактически оплаченные | 76 | 51 | | + |
18 | Отражены расходы на опубликование бухгалтерской отчетности: | | | | |
| а) начисленные | 26 | 76 | + | |
| б) фактически оплаченные | 76 | 51 | | + |
19 | Отражены расходы на канцелярские товары: | | | | |
| а) начисленные | 26 | 71 | + | |
| б) фактически оплаченные | 71 | 50 | | + |
20 | Отражены расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи: | | | | |
| а) начисленные | 25, 26 | 71, 76 | + | |
| б) фактически оплаченные | 71, 76 | 50, 51 | | + |
21 | Отражены расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям): | | | | |
| а) начисленные | 97 | 76 | + | |
| б) фактически оплаченные | 76 | 51 | | + |
| в) списанные в производство | 26 | 97 | + | + |
22 | Отражены расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания в пределах размеров, принимаемых для целей ЕСХН: | | | | |
| а) начисленные | 44 | 76 | + | |
| б) фактически оплаченные | 76 | 51 | | + |
23 | Отражены расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов: | | | | |
| а) начисленные | 97 | 76 | + | |
| б) фактически оплаченные | 76 | 51 | | + |
| в) списанные в производство | 26 | 97 | + | + |
24 | Отражены расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах: | | | | |
| а) начисленные | 20, 23, 25, 26 | 29, 41, 43, 69, 70 | + | |
| б) фактически оплаченные | 60, 69, 70 | 50, 51 | | + |
25 | Отражены суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: | | | | |
| а) начисленные | 26, 91 | 68 | + | |
| б) фактически оплаченные | 68 | 51 | | + |
26 | Отражены расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации: | | | | |
| а) начисленные | 41 | 60 | + | |
| б) фактически оплаченные | 60 | 51 | | + |
27 | Отражены расходы на информационно-консультационные услуги: | | | | |
| а) начисленные | 26 | 76 | + | |
| б) фактически оплаченные | 76 | 51 | | + |
28 | Отражены расходы на повышение квалификации кадров: | | | | |
| а) начисленные | 20, 23, 25, 26 и др. | 76 | + | |
| б) фактически оплаченные | 76 | 50, 51 | | + |
29 | Отражены расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, а также в виде сумм, уплаченных в возмещение причиненного ущерба: | | | | |
| а) начисленные | 91 | 60, 76 | + | |
| б) фактически оплаченные | 60, 76 | 51 | | + |
96. Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога не принимают для целей этого налога расходы, которые отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:
N п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Признание |
дебет | кредит | в бухгалтерском учете | для целей ЕСХН |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Отражены расходы в виде дивидендов и других сумм распределяемого дохода: | | | | |
| а) начисленные | 84 | 70, 75 | + | |
| б) выплаченные | 70, 75 | 50, 51 | | |
2 | Отражены расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций: | | | | |
| а) начисленные | 91 | 76 | + | |
| б) оплаченные | 76 | 51 | | |
3 | Отражены расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество | 58 | 01, 04, 10, 41 и др. | + | |
4 | Отражены расходы в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду: | | | | |
| а) начисленные | 20, 26 | 68 | + | |
| б) оплаченные | 68 | 51 | | |
5 | Отражены расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, принимаемых для целей ЕСХН: | | | | |
| а) начисленные | 20, 23, 25, 26 | 76 | + | |
| б) оплаченные | 76 | 51 | | |
6 | Отражены расходы в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, принимаемых для целей ЕСХН: | | | | |
| а) начисленные | 20, 23, 25, 26 | 76 | + | |
| б) оплаченные | 76 | 51 | | |
7 | Отражены расходы в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения ЕСХН: | | | | |
| а) начисленные | 08, 10, 91 | 76 | + | |
| б) оплаченные | 76 | 51 | | |
8 | Отражены расходы в виде денежных средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа | 58 | 10, 11, 41, 43, 50, 51 | + | |
9 | Отражены расходы в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств | 91 | 29 | + | |
10 | Отражены расходы в виде средств, причитающихся профсоюзным организациям: | | | | |
| а) начисленные | 91 | 76 | + | |
| б) перечисленные | 76 | 51 | | |
11 | Отражены расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей | 91 | 01, 04, 10 и др. | + | |
12 | Отражены расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов): | | | | |
| а) начисленные | 20, 25, 26, 91 и др. | 70 | + | |
| б) выплаченные | 70 | 50 | | |
13 | Отражены расходы в виде сумм материальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья, на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности) | 73 | 50, 51 | + | |
14 | Отражены расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей: | | | | |
| а) начисленные | 20,23 и др. | 70 | + | |
| б) оплаченные | 70 | 50 | | |
15 | Отражены расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда и т.п.: | | | | |
| а) начисленные | 84, 91 | 70 | + | |
| б) фактически оплаченные | 70 | 50 | | |
16 | Отражены расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг), и на оплату проезда к месту работы и обратно, предусмотренных трудовыми договорами (контрактами): | | | | |
| а) начисленные | 84, 91 | 73 | + | |
| б) фактически оплаченные | 73 | 50 | | |
17 | Отражены расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий: | | | | |
| а) начисленные | 84, 91 | 73 | + | |
| б) фактически оплаченные | 73 | 50 | | |
18 | Отражены расходы в виде сумм выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством Российской Федерации: | | | | |
| а) начисленные | 20, 23 | 71 | + | |
| б) выплаченные | 71 | 50 | | |
19 | Отражены расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, на оплату суточных, полевого довольствия и рациона питания экипажей морских, речных и воздушных судов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации: | | | | |
| а) начисленные | 25, 26 | 73 | + | |
| б) оплаченные | 73 | 50 | | |
20 | Отражены расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке: | | | | |
| а) начисленные | 26 | 76 | + | |
| б) оплаченные | 76 | 51 | | |
21 | Отражены представительские расходы: | | | | |
| а) начисленные | 26 | 71 | + | |
| б) оплаченные | 71 | 50 | | |
22 | Отражены расходы на рекламу: | | | | |
| а) начисленные | 44 | 69, 70 76 | + | |
| б) оплаченные | 69, 70, 76 | 50, 51 | | |
23 | Отражены расходы на подготовку и переподготовку кадров: | | | | |
| а) начисленные | 26 | 76 | + | |
| б) оплаченные | 76 | 51 | | |
24 | Отражены расходы на командировки сверх установленных размеров: | | | | |
| а) начисленные | 08, 10, 20, 23 и др. | 71 | + | |
| б) оплаченные | 71 | 50 | | |
25 | Отражена отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости | 91 | 58 | + | |
26 | Отражены расходы учредителя доверительного управления, связанные с исполнением договора доверительного управления: | | | | |
| а) начисленные | 79 | 76 | + | |
| б) оплаченные | 76 | 51 | | |
97. Систематизация данных о доходах и расходах для целей ЕСХН осуществляется в соответствующих учетных регистрах в общеустановленном порядке с учетом следующих особенностей:
а) общая сумма доходов от реализации за отчетный (налоговый) период определяется на основании данных аналитического учета по счетам 90, 91, 62, 76 с учетом оплаты проданной продукции (выполненных работ, оплаченных услуг);
б) общая сумма внереализационных доходов за отчетный (налоговый) период определяется на основании данных аналитического учета по счетам 91, 99, 62, 76 с учетом оплаты (поступления) этих доходов;
в) общая сумма производственных расходов за отчетный (налоговый) период определяется на основании данных аналитического учета по счетам 19, 20, 23, 25, 26, 28, 29 (за исключением убытков по обслуживающим производствам и хозяйствам) и 44 с учетом оплаты соответствующих видов расходов (оплаты труда, отчислений на социальные нужды, материальных затрат, расходов на ремонт основных средств и т.д.);
г) общая сумма внереализационных расходов за отчетный налоговый период определяется на основании данных аналитического учета по счетам 91 и 99 с учетом оплаты этих расходов;
е) общая сумма расходов в отношении введенных в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов за отчетный (налоговый) период определяется на основании данных аналитического учета по счетам 08 и 01 с учетом оплаты всех расходов по их приобретению (изготовлению, строительству);
ж) общая сумма расходов в отношении приобретенных до перехода на ЕСХН основных средств и нематериальных активов определяется по их остаточной стоимости и срокам полезного использования по соответствующим амортизационным группам, на основании данных аналитического учета по счету 01 и соответствующей классификации основных средств для указанных целей.
98. При необходимости налогоплательщики ЕСХН могут внести соответствующие изменения в структуру и построение бухгалтерских учетных регистров, обусловленные потребностями исчисления налоговой базы ЕСХН, или ввести отдельные учетные регистры в рамках формирования их учетной политики для целей налогообложения (образцы форм учетных регистров для целей ЕСХН приведены в приложении N 5 к настоящим Методическим рекомендациям).