Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 03.03.2005 N 32н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ" (Часть 1)

1. Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовых организаций (далее - декларация) заполняется налогоплательщиками, совершающими операции со следующими подакцизными товарами:

- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

- спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);

- алкогольная продукция, за исключением реализуемой оптовыми организациями с акцизных складов;

- пиво;

- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.).

2. Декларация включает в себя:

1) титульный лист;

2) раздел 1 "Сумма акциза на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовых организаций, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

3) раздел 2 "Расчет суммы акциза на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовых организаций";

4) приложения к декларации:

N 1, 3 - "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)";

N 2 - "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии))";

N 4 - "Сведения о собственниках давальческого сырья, используемого для производства подакцизных товаров";

N 5 - "Сведения о реализации подакцизных товаров, освобождаемых от налогообложения акцизами, на конец налогового периода";

N 6 - "Сведения об отгрузке в налоговом периоде подакцизных товаров одним структурным подразделением организации-производителя другому структурному подразделению этой же организации, находящемуся в другом субъекте Российской Федерации".

3. Декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения (жительства), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения в части осуществляемых им операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если алкогольная продукция реализуется с акцизных складов, являющихся обособленными подразделениями организаций-производителей этой продукции, организация-производитель представляет декларацию по месту нахождения каждого такого акцизного склада в части объема реализованной с этого акцизного склада алкогольной продукции.

Копия декларации с отметкой налогового органа, свидетельствующей о дате ее представления в налоговый орган по месту нахождения акцизного склада, должна храниться по месту нахождения организации-производителя алкогольной продукции.

Декларация представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.

4. Все ячейки заполняются четко чернилами или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей ячейке ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи лиц, подписавших декларацию, заверив их печатью организации, или подпись индивидуального предпринимателя, указать дату внесенного исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

5. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера начиная со второй страницы.

6. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы акциза, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления за соответствующий истекший налоговый период налоговой декларации, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

В случае невозможности определения налогоплательщиком конкретного периода, к которому относятся обнаруженные им в текущем налоговом периоде ошибки (искажения), налогоплательщик корректирует налоговые обязательства того налогового периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

7. Налогоплательщик вправе самостоятельно сделать копию представляемой декларации.

На первом листе декларации и ее копии налоговый орган, в который представлена декларация, проставляет отметку о дате ее представления.

Копия декларации с отметкой налогового органа о дате ее представления возвращается налогоплательщику.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

8. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).

9. Страница 000001 титульного листа декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

10. Для российской и иностранной организаций при заполнении необходимо указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется декларация. При заполнении ИНН, состоящего из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

1) Для российской организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 1, 4 января 1999 г., N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.), или Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.); для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме 9-КНС, утвержденной приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319 "Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный номер 2950; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 41, 8 октября 2001 г.; "Российская газета", N 192, 3 октября 2001 г.).

КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178; для крупнейших налогоплательщиков - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме 9-КНУ, утвержденной приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319.

2) Для иностранной организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 25, 19 июня 2000 г.) или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.

11. Для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.

12. На первой странице титульного листа декларации указываются: 1) вид документа (цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком первичной декларации, т. е. за истекший налоговый период; цифра 3 - в случае представления налогоплательщиком корректирующей декларации за соответствующий налоговый период, и в этом случае через дробь указывается порядковый номер корректирующей декларации с начала года за соответствующий налоговый период);

2) налоговый период, за который она представлена (проставляется цифра "1");

3) порядковый номер месяца;

4) отчетный год;

5) полное наименование и код налогового органа, в который представляется декларация;

6) полное наименование российской организации в соответствии с наименованием, указанным в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

7) для юридического лица - основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586);

8) для индивидуального предпринимателя - основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001) или Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма N Р67001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586);

10) количество страниц, на которых составлена декларация;

11) количество листов приложенных к декларации подтверждающих документов или их копий.

13. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом фамилия, имя, отчество указываются полностью, указывается ИНН (при его наличии) и проставляется дата подписания декларации.

В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.

14. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации индивидуального предпринимателя, подтверждаются подписью индивидуального предпринимателя с проставлением даты подписания.

15. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения:

о представлении декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись);

об определении категории налогоплательщика (крупнейший, основной, прочие).

16. Страница 000002 титульного листа заполняется в случае отсутствия на первой странице ИНН руководителя, главного бухгалтера организации.

В верхней части страницы указываются ИНН и КПП организации.

В отношении вышеуказанных лиц следует указать:

фамилию, имя, отчество полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

номер контактного телефона с кодом города, при наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;

сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);

адрес места жительства в Российской Федерации, который указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации из справочника "Субъекты Российской Федерации" (приложение N 5 к настоящему Порядку).

При заполнении сведений на этой странице следует обратить внимание на то, что в строке "вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа и указывается код документа из справочника "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" (приложение N 4 к настоящему Порядку).

Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

Сведения, указанные на второй странице, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом пункта 13 настоящего Порядка), и проставляется дата подписания данной страницы.

17. Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет (возврату из бюджета), по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (КБК), на который подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.

При заполнении раздела 1 необходимо указать ИНН и КПП (для организаций) налогоплательщика, порядковый номер страницы.

18. По каждому коду бюджетной классификации необходимо заполнять отдельно показатели по строкам, имеющим коды 010-050.

1) По строке, имеющей код 010, указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

2) По строке, имеющей код 020, указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95) (ОКАТО).

3) В соответствии с пунктом 3 статьи 204 Кодекса уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

По строке, имеющей код 030, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

По строке, имеющей код 040, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

4) По строке, имеющей код 050, указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению.

Если несколько сумм акциза, рассчитанных по разным видам подакцизных товаров, зачисляются на один код бюджетной классификации, для заполнения строк 030-050 необходимо определить конечный результат расчета с бюджетом. Для этого из суммы величин, отраженных в графе 7 раздела 2 по соответствующим строкам, имеющим код 090, вычесть сумму соответствующих величин, отраженных в графе 7 по строкам, имеющим код 100. При возникновении положительной разницы результат равными долями отражается в строках 030, 040. При возникновении отрицательной разницы результат (сумму акциза, подлежащую возмещению (зачету, возврату)) следует отразить в строке 050 без знака "минус".

При заполнении показателей строки 030-050 следует иметь в виду, что сумма акциза указывается в рублях путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.

19. Сведения, указанные в разделе, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом пункта 13 настоящего Порядка) или подписью индивидуального предпринимателя и проставляется дата подписания данного раздела.

20. При заполнении раздела 2 в верхней части каждой страницы необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

21. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы акциза".

1) В графе 1 указывается номер по порядку.

2) В графе 2 указываются виды подакцизных товаров по каждому показателю.

3) В графе 3 указывается код строки. Строки, в которых перечисляются виды подакцизных товаров, относящиеся к одному показателю (объекту налогообложения), имеют одинаковый код.

4) В графе 4 указывается код вида подакцизного товара в соответствии со Справочником кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ) согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.

5) В графе 5 указывается налоговая база.

Объем реализованной (переданной) продукции указывается:

по этиловому спирту, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву - в целых литрах.

При этом по спирту этиловому, спиртосодержащей продукции и алкогольной продукции налоговая база (объем реализованной продукции) указывается в графе 5 в пересчете на безводный этиловый спирт. Пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт производится в приложениях N 1, 2 к декларации;

по автомобилям легковым, мотоциклам - в лошадиных силах (1 л. с. = 0,75 кВт).

Для того чтобы определить мощность двигателя в лошадиных силах, следует значение указанного показателя в киловаттах (кВт) разделить на 0,75.

Общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов в разрезе видов подакцизных товаров определяется в приложениях N 1, 2 к декларации.

6) В графе 6 указывается ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения в соответствии со статьей 193 Кодекса.

При этом по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин), реализованной на акцизные склады, не являющиеся структурными подразделениями организаций-производителей этой продукции, указывается налоговая ставка в размере 20% соответствующей налоговой ставки, установленной в пункте 1 статьи 193 Кодекса.

По винам (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих), реализованным на акцизные склады, не являющиеся структурными подразделениями организаций-производителей этой продукции, указывается налоговая ставка в размере 35% соответствующей налоговой ставки, установленной в пункте 1 статьи 193 Кодекса.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного статьей 190 Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым налогом операциям, по максимальной из применяемых налогоплательщиком ставке.

7) В графе 7 определяется сумма акциза по каждой строке.

8) Для заполнения графы 5 по показателю "Реализация (передача) подакцизных товаров на территории Российской Федерации" по каждому виду подакцизных товаров следует провести расчет налоговой базы в приложении N 1 или в приложении N 3 к декларации. Таким образом, в графу 5 по строкам, имеющим код 010, соответственно виду подакцизного товара переносится показатель из графы 6 строки 060 приложения N 1 к декларации или из графы 5 строки 140 приложения N 3 к декларации.

9) Для отражения налоговой базы в графе 5 по показателям "Реализация в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым не представлены поручительства банков или банковские гарантии (за исключением экспорта в Республику Беларусь)" и "Экспорт в налоговом периоде подакцизных товаров в Республику Беларусь" в отношении подакцизных товаров с объемной долей этилового спирта, автомобилей легковых и мотоциклов расчет проводится в приложении N 2 к декларации.

В графу 5 по строкам, имеющим код 040, переносится соответственно показатель из графы 7 строки 060 приложения N 2 к декларации.

В графу 5 по строкам, имеющим код 050, переносится соответственно показатель из графы 6 строки 060 приложения N 2 к декларации.

10) В строках, имеющих код 030, по видам подакцизных товаров указываются данные о реализации в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым предоставлено освобождение от уплаты акциза в соответствии со статьей 184 Кодекса, т.е. при представлении поручительства банка (банковской гарантии).

11) Строки, имеющие коды 040, предназначены для определения суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса, по реализованным на экспорт подакцизным товарам при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии), за исключением экспорта в Республику Беларусь.

12) Строки, имеющие код 050, заполняются в отношении реализованных подакцизных товаров, которые вывезены с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь.

При представлении в налоговый орган документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров в Республику Беларусь, предусмотренных пунктом 2 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (Приложение к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. (далее - Соглашение), налогоплательщик в строках, имеющих код 120, указывает суммы акциза, подлежащие возмещению, и соответствующие объемы подакцизных товаров.

Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря 2004 г. N 118-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 1, (часть 1), ст.7, 3 января 2005 г.; "Российская газета" N 290, 30 декабря 2004 г.).

13) В строках, имеющих код 060, указывается сумма акциза, подлежащая вычету, по подакцизным товарам, возвращенным налогоплательщику покупателями, в разрезе видов подакцизных товаров.

Суммы акциза, подлежащие вычету в случае возврата подакцизных товаров или отказа от них, отражаются в декларации в соответствии с пунктом 5 статьи 201 Кодекса.

Строки, имеющие код 060, заполняются в том случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот период, когда эти товары были реализованы (переданы).

14) В графе 7 строки 070 указывается сумма акциза, уплаченная при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья и материалов для производства подакцизных товаров и рассчитанная на реализованную в налоговом периоде продукцию.

Указанные суммы отражаются с учетом положений пункта 3 статьи 199, пунктов 2-3 статьи 200, пунктов 1, 3 статьи 201 Кодекса.

В указываемые суммы включаются суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, безвозвратно утерянных в процессе технологического производства, хранения, перемещения подакцизных товаров, в пределах норм естественной убыли (потерь), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров, в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, включенной в затраты на производство других реализованных подакцизных товаров.

В графе 2 строки 070 указывается вид подакцизного товара, в производстве которого использованы в качестве сырья и материалов подакцизные товары.

15) В графе 7 строки 080 указывается сумма акциза по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному при производстве виноматериалов, полученная в результате расчета по формуле, приведенной в пункте 2 статьи 201 Кодекса.

Сумма акциза в части, превышающей сумму, рассчитанную по формуле, подлежит отнесению на доходы, остающиеся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налога на прибыль организаций.

16) По каждому виду подакцизных товаров сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (строки, имеющие код 090), определяется в следующем порядке.

Определяется общая сумма акциза по показателям "Реализация (передача) подакцизных товаров на территории Российской Федерации" (строка 010), "Реализация на экспорт подакцизных товаров, по которым не представлены поручительства банков или банковские гарантии (за исключением экспорта в Республику Беларусь)" (строка 040), "Экспорт подакцизных товаров в Республику Беларусь" (строка 050).

Из полученной величины вычитаются величины по показателям "Сумма акциза, подлежащая вычету в связи с возвратом подакцизных товаров" (строка 060); "Сумма акциза, уплаченная при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья и материалов для производства подакцизных товаров" (строка 070); "Сумма акциза по спирту этиловому, использованному при производстве виноматериалов" (строка 080).

Сумма акциза определяется в целых рублях в соответствии с правилами округления.

В случае получения отрицательной разницы, т.е. превышения суммы налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза, в соответствующих строках ставится цифра "0".

Сумма превышения налоговых вычетов указывается в строках, имеющих код 090, по видам подакцизных товаров.

17) При представлении в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 198 Кодекса документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров (за исключением экспорта в Республику Беларусь), налогоплательщик заполняет строки, имеющие код 110, в разрезе видов подакцизных товаров.

После принятия налоговым органом решения о возмещении акциза путем зачета или возврата указанных сумм в порядке, установленном пунктом 4 статьи 203 Кодекса, они отражаются в лицевом счете налогоплательщика.

18) Показатель "Документально подтвержденный факт экспорта подакцизных товаров, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия" (код строки 130) заполняется справочно при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса, в срок не позднее 180 дней со дня реализации указанных подакцизных товаров на экспорт.

22. Приложения N 1 - 3 к декларации заполняются в отдельности по каждому виду подакцизных товаров. Приложения N 1, 3 к декларации заполняются в отношении подакцизных товаров, реализованных (переданных) на внутреннем рынке Российской Федерации, приложение N 2 к декларации заполняется в отношении подакцизных товаров, реализованных на экспорт.

В верхней части каждой страницы приложений N 1 - 3 к декларации указываются:

вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;

единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой базы по Общему классификатору единиц измерения (ОКЕИ) в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.

23. В приложении N 1 к декларации ведется расчет налоговой базы по:

спирту этиловому;

спиртосодержащей продукции;

алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт;

легковым автомобилям и мотоциклам.

В графе 2 указывается процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.

Процентное содержание спирта в подакцизной продукции или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла повторяется в графе 2 строк, имеющих код 050, столько раз, сколько операций, признаваемых объектами налогообложения, фактически совершено с этим товаром.

Коды операций, признанных объектом налогообложения акцизами, в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку указываются в графе 4.

В графе 5 по каждой строке, имеющей код 050, указывается объем (количество) подакцизной продукции по каждой операции, признаваемой объектом налогообложения:

по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт - в литрах физического объема;

по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках.

В графе 6 по каждой строке, имеющей код 050, отражается налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт (в литрах) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов (в л.с.).

В случае недостаточности строк, имеющих код 050, следует заполнить необходимое количество листов первой страницы приложения N 1.

В графе 5 строки 060 указывается общий объем (общее количество) подакцизных товаров указанного в строке 010 вида, а в графе 6 строки 060 - налоговая база по этому виду подакцизных товаров.

По строкам 070 - 150 указываются объем (количество) подакцизной продукции и соответствующая налоговая база по каждому объекту налогообложения для вида подакцизного товара в целом.

Для заполнения графы 6 каждой из строк 070 - 150 суммируются соответствующие указанному объекту налогообложения величины, отраженные в графе 6 по строкам 050.

24. Приложение N 2 к декларации заполняется отдельно по каждому виду реализованных на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) подакцизных товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам в разрезе подвидов вида подакцизных товаров.

В графе 1 указывается номер по порядку.

В графе 2 указывается процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.

По каждой строке 050 показывается объем (количество) подакцизной продукции (в графе 4 - по экспорту в Республику Беларусь, в графе 5 - по экспорту, за исключением объема товара, реализованного в Республику Беларусь).

Объем подакцизной продукции указывается:

по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт - в литрах физического объема; по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках. В графах 6 и 7 по каждой строке 050 осуществляется пересчет налоговой базы на безводный спирт или рассчитывается общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов.

В случае недостаточности строк, имеющих код 050, следует заполнить необходимое количество листов приложения N 2 к декларации.

По строке 060 указываются объем (количество) подакцизной продукции и соответствующая налоговая база по каждому показателю граф 4-7 для вида подакцизного товара в целом.

В случае заполнения нескольких листов приложения N 2 к декларации в отношении одного вида подакцизного товара сводные показатели строки 060 отражаются на последней странице, при этом на предыдущих страницах в ячейках этой строки ставятся прочерки.

25. Приложение N 3 к декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, за исключением товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также автомобилей легковых и мотоциклов.

В графе 1 указывается номер по порядку.

В графе 2 указываются операции по реализации (передаче) подакцизных товаров на территории Российской Федерации, признаваемые объектом налогообложения акцизами в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

В графе 5 указывается налоговая база (объем реализованной продукции).

Показатель "Итого по виду" (графа 5 строки 140) определяется путем суммирования величин строк 050 - 130.

26. Приложение N 4 к декларации заполняется налогоплательщиками, производящими подакцизные товары из давальческого сырья.

27. Приложения N 5 и N 6 к декларации заполняются налогоплательщиком в случае осуществления им операций, указанных в этих приложениях.