Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 25.11.97 N 5-П) (ред. от 29.12.97)

1. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО", осуществляемых в один день

1.1. В банке - корреспонденте

1.1.2. При зачислении средств на счет "ЛОРО":

Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно - финансовой деятельности банка

К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

1.1.3. При списании средств со счета "ЛОРО":

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно - финансовой деятельности банка

1.2. В банке - респонденте

1.2.1. При зачислении средств на счет "НОСТРО":

Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно - финансовой деятельности банка

1.2.3. При списании средств со счета "НОСТРО":

Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно - финансовой деятельности банка

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

2. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций при несовпадении даты списания средств со счета клиента с датой отражения по счетам "ЛОРО" и "НОСТРО"

2.1. В банке - отправителе платежа

2.1.1. В банке - респонденте

В день списания средств со счетов клиентов:

Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов

К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

и одновременно

Д-т 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

и одновременно

Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

К-т 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

2.1.2. В банке - корреспонденте

В день списания средств со счета клиента:

Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов

К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

и одновременно

Д-т 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

При получении подтверждения в день наступления ДПП:

Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

и одновременно

Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

К-т 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

3. В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП.

3.1. При зачислении средств клиентам

3.1.1. В банке - респонденте:

Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов

3.1.2. В банке - корреспонденте:

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов

4. При осуществлении банком - исполнителем транзитного платежа. В данном случае банком - исполнителем транзитного платежа может выступать как банк респондент, так и банк - корреспондент.

4.1. В день наступления ДПП

4.1.1. В банке - респонденте:

Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

4.1.2. В банке - корреспонденте:

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

4.2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления новой ДПП с другим банком через корреспондентские счета "ЛОРО", "НОСТРО" в банке, осуществляющем транзитный платеж через:

корреспондентские счета "ЛОРО", "НОСТРО":

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

или

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

расчетную сеть Банка России:

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

5. Отражение операций при подкреплении банком - респондентом своего счета

5.1. В банке - респонденте

Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:

Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

5.2. В банке - корреспонденте

В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:

Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

В день наступления ДПП:

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

6. Отражение операций при возврате банком - корреспондентом средств со счета "ЛОРО"

6.1. В банке - корреспонденте

Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:

Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

При получении подтверждения в день наступления ДПП:

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

6.2. В банке - респонденте

Днем зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:

Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах".