Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО Госбанка СССР от 06.12.91 N 368 (ред. от 16.07.93) "ОБ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ И ПО ИНОСТРАННЫМ ОПЕРАЦИЯМ"

2.1. На счете учитывается принадлежащая банку иностранная валюта, дорожные чеки, другие платежные документы в иностранной валюте.

По дебету счета проводится стоимость наличной иностранной валюты, дорожных чеков, других платежных документов в иностранной валюте, купленных банком (в том числе и у физических лиц), вносимых клиентами на расчетные и текущие счета и в доходы бюджета, поступающих от других банков, их учреждений, а также суммы положительной курсовой разницы (прибыли) от переоценки иностранной валюты и платежных документов.

По кредиту счета проводится стоимость проданных, выданных со счетов клиентов (юридических и физических лиц) в иностранной валюте и отосланных другим банкам, их учреждениям иностранной валюты, дорожных чеков, других платежных документов в иностранной валюте, а также суммы отрицательной курсовой разницы (потерь) от переоценки иностранной валюты и платежных документов.

2.2. На счете N 060 учитываются также операции по выдаче под отчет иностранной валюты обменным пунктам банка, работникам других организаций, выполняющим операции по договорам с банком, а также для размена торговым организациям, продающим товары за иностранную валюту.

На выданную под отчет иностранную валюту дебетуются лицевые счета подотчетных лиц (организаций) и кредитуются лицевые счета наличной иностранной валюты в кассе банка.

Стоимость валюты, возвращаемой подотчетными лицами (организациями), приходуется в кассу банка (проводится по дебету) с кредита счетов подотчетных лиц (организаций).

По кредиту счета N 060 по лицевым счетам подотчетных лиц (организаций) проводится стоимость проданной иностранной валюты в корреспонденции со счетом "Касса" на принятые от подотчетных лиц наличных денег в рублях.

По кредиту счета N 060 отражается также стоимость иностранной валюты и дорожных чеков, проданных советским туристам в обмен на расчетные чеки Сберегательного банка СССР.

2.3. При отсылке иностранной валюты другим банкам и учреждениям банков (ее стоимость в оценке по курсу дня отсылки) относится банком (учреждением банка) - отправителем на счет N 061 "Наличная иностранная валюта в пути".

При отсылке платежных документов в иностранной валюте другим банкам и учреждениям банков в оценке по курсу дня отсылки расчеты производятся в порядке, установленном в соответствии с Положением "Об организации расчетов между банками" и порядком проведения расчетов между учреждениями одного банка.

При отсылке платежных документов в установленных случаях иностранным банкам стоимость отосланных документов по курсу дня отсылки списывается со счета N 060 и зачисляется на счет соответствующего банка (балансовый счет N 073 "Счета иностранных банков").

2.4. В аналитическом учете по каждому наименованию иностранной валюты, чеков и других платежных документов ведется отдельный лицевой счет на бланках 0486030 (форма Внешэкономбанка СССР). В условиях ведения учета на ЭВМ лицевые счета по кодам валют ведутся по формам, заложенным в программах. Остатки этих ценностей, выведенные в лицевых счетах, ежедневно сверяются с остатками, выведенными в книгах 0486089 и 0486090 Валютного хранилища банка (формы Внешэкономбанка СССР). При этом ежедневно производится сверка наличия ценностей с данными учета.

Лицевые счета группируются по видам (субсчетам):

а) Наличная иностранная валюта в кассе;

б) Наличная иностранная валюта, используемая в качестве образцов;

в) Платежные документы в иностранной валюте в кассе;

г) Авансы в иностранной валюте в обменных пунктах;

д) Авансы в иностранной валюте работников других организаций;

е) Разменная иностранная валюта, выданная под отчет торговым и другим организациям, торгующим товарами и сувенирами;

ж) Неприбывшие платежные документы в иностранной валюте - учитываются дебетовые авизо на высланные документы, поступившие ранее прибытия ценностей, до получения последних;

з) Купленные чеки и другие платежные документы, отосланные иностранным банкам на инкассо;

и) Наличная иностранная валюта, покупаемая у советских и иностранных граждан по рыночному курсу.

Списание сумм с лицевых счетов производится после получения платежа на счет банка в иностранном банке на основании его кредитового авизо или со счета "Лоро" в банке, а также в случае непринятия документов иностранным банком к оплате на основании его дебетового авизо с приложением возвращенных, не оплаченных чеков и других платежных документов.

Копии сопроводительных писем при направлении чеков на инкассо помещаются в картотеку. По мере получения от иностранных банков кредитовых авизо копии писем изымаются из картотеки, а в лицевом счете против сумм, отраженных по дебету, делается отметка о списании сумм со счета.

Ежемесячно на 1-е число производится сверка сумм, числящихся на субсчете, с суммами документов, находящихся в картотеке. Факт сверки удостоверяется подписью должностных лиц на описи (ленте) подсчета документов, находящихся в картотеке.

При необходимости по отдельным видам (субсчетам) ведутся сборные лицевые счета, которые в подсчет баланса не входят.