Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Госналогслужбы РФ от 15.04.94 N ВГ-3-13/23 (ред. от 01.09.95) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЯХ ОПЕРАТИВНО-БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПОШЛИН И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ" (вместе с ИНСТРУКЦИЕЙ Госналогслужбы РФ от 15.04.94 N 26)

1. Карточка лицевого счета ф. N 4 (Приложение N 8) предназначена для учета:

а) авансовых сумм налога на прибыль по предприятиям, объединениям, организациям и совместным предприятиям с участием российских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан;

б) последующих изменений авансовых платежей в связи с уточнением расчетов налога в бюджет от фактической прибыли за год, предшествующий отчетному;

в) уточненных сумм авансовых платежей на год с поквартальной разбивкой;

г) сумм налога на прибыль, доначисленных и уменьшенных по результатам расчетов по фактической прибыли, актам проверок;

д) сумм уплаченного в бюджет налога на прибыль, начисленных и уплаченных сумм пени;

е) сумм, возвращенных плательщикам из бюджета;

ж) сумм недоимок и переплат;

д) сумм, предъявленных плательщикам финансовых санкций.

2. Карточки лицевых счетов ф. N 4 ведутся:

в государственных налоговых инспекциях по республикам в составе Российской Федерации, по краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу при централизованном порядке расчетов;

в государственных налоговых инспекциях районов и городов при децентрализованном порядке расчетов по объединениям, предприятиям и организациям, представляющим в налоговые инспекции квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, а также расчеты налогов в бюджет от фактической прибыли.

3. Карточки лицевых счетов по ф. N 4 открываются по каждому предприятию - налогоплательщику.

Записи в карточках лицевых счетов ф. N 4 производятся на основании:

справок об авансовых суммах налога на прибыль по предприятиям;

расчетов налога в бюджет от фактической прибыли;

актов проверок бухгалтерских отчетов, расчетов налогов, произведенных работниками налоговых инспекций, управлениями (департаментами) налоговой полиции на предприятиях, а также результатов проверок аудиторских организаций;

копий платежных документов.

4. Карточка ф. N 4 состоит из двух частей:

1 часть - "Налог на прибыль, подлежащий взносу в бюджет" предназначена для учета авансовых сумм налога на прибыль и их изменений, а также сумм налога, начисленных по результатам перерасчетов от фактической прибыли, и отражения результатов по актам проверок;

2 часть - "Состояние расчетов с бюджетом" (оборотная сторона формы).

Записи в 1-й части карточки ф. N 4 производятся в следующем порядке:

а) в левом верхнем углу записывается сумма налога на прибыль от фактической прибыли за прошлый год, срок уплаты которой приходится на текущий год, а также суммы предъявленных плательщикам финансовых санкций;

б) авансовые суммы налога на прибыль по срокам уплаты записываются в графах 2, 6, 10 и 14;

по строке "изменение налога" приводится скорректированная сумма авансовых платежей в связи с уточнением расчетов налога в бюджет от фактической прибыли за предшествующий год - в графах 2, 6, 10 и 14;

в графах 3, 7, 11 и 15 указываются суммы налога в бюджет от фактической прибыли;

в графах 4, 8, 12 и 16 указывается сумма доначисленного (уменьшенного) налога на прибыль по результатам произведенных перерасчетов от фактической прибыли, в графах 5, 9, 13 и 17 - сроки уплаты этих сумм.

Первоначальные, авансовые суммы налога на прибыль на 1 квартал текущего года записываются в первой части карточки по срокам уплаты 1 квартала. При корректировке авансовых сумм налога на прибыль на текущий год в связи с уточнением авансовых платежей на результаты перерасчета по фактической прибыли за предшествующий год, производятся записи в первой части карточки по срокам уплаты 2, 3 и 4 кварталов.

Записанные в 1-й части карточки ф. N 4 суммы налога на прибыль переносятся во вторую (оборотную) часть карточки в следующем порядке:

а) по лицевым счетам объединений, предприятий и организаций суммы налога, записанные в 1-й части карточки, переносятся в графы 4 и 5 второй части по наступлению сроков уплаты.

Уменьшение налога по перерасчетам от фактической прибыли записывается во второй части одновременно с записью их в 1-й части карточки;

б) суммы налога по результатам перерасчетов, показанные в графах 4, 8, 12 и 16 первой части карточки, переносятся во вторую часть карточки по наступлении сроков, указанных в графах 5, 9, 13 и 17. Платежи по годовым перерасчетам, поскольку сроки уплаты их приходятся на следующий год, во вторую часть карточки не переносятся, а записываются в левом верхнем углу карточки лицевого счета, открытого для учета платежей следующего года, и переносятся во вторую часть карточки по наступлении сроков уплаты.

Во второй части карточки лицевого счета ф. N 4 отражается состояние расчетов предприятий и организаций с бюджетом.

Записи операций во второй части карточки лицевого счета ф. N 4 производятся в следующем порядке:

по строке "Сальдо на 1 января 199_ г." переносятся в графы 14 и 15 остатки сумм недоимок или переплат от платежей предыдущего года и в графу 19 - остаток неуплаченной суммы пени;

в графе 1 указывается дата производимой записи;

в графе 2 записывается содержание операций: "авансовые суммы налога", "по перерасчетам налога", "за какое время произведено начисление (уменьшение) налога и по какому документу произведена уплата (возврат) налога"

в графе 3 указываются сроки уплаты начисленных сумм налога, а при перечислении платежей с расчетных счетов на счет бюджета - день фактической уплаты (списания с расчетного счета плательщика и зачисления в бюджет).

Если суммы налога, списанные с расчетного счета плательщика, зачислены в бюджет лишь на следующий день, то в этом случае в графе 3 лицевого счета указываются дробью две даты: числителем - дата списания средств с расчетного счета плательщика и знаменателем - дата зачисления средств на счет бюджета.

В графе 4 записываются начисленные к уплате суммы налога как за текущий месяц, так и доначисленные за прошлое время.

Запись начисленных к уплате сумм в эту графу производится только по наступлении срока уплаты.

В графу 5 записываются суммы уменьшений ранее начисленных платежей как за текущий месяц, так и за прошлое время. Суммы уменьшений записываются в лицевой счет не позднее следующего дня после получения соответствующего документа (расчета налога от фактической прибыли, акта проверки отчета инспектором и др.).

В графе 6 записываются суммы платежей, зачисленные учреждениями банка в бюджет. Записи производятся только на основании получаемых от учреждений банка платежных документов.

В случаях, когда поступившая сумма превышает суммы причитающихся основных платежей и пени, в графе 6 записывается сумма поступлений за вычетом из нее той части, которая обращается на погашение пени, записываемой в графе 18.

Одновременно с записью поступивших сумм налога по графам 6, 18 и 21 в графе 23 записывается сумма поступлений нарастающим итогом с начала года.

В графе 13 записываются возвращенные из бюджета предприятию суммы переплат, а в графе 23 указывается новый итог поступлений с начала года.

В графе 14 показывается недоимка, т.е. суммы налога, оставшиеся не уплаченными после истечения сроков их уплаты, а в графе 15 - переплата, т.е. суммы налога, уплаченные в большем размере, чем причитается с данного предприятия.

Отсроченные уплатой суммы налога показываются в графе 14 в знаменателе. При записи в лицевых счетах плательщиков начисленных сумм по наступившим срокам уплаты сальдо расчетов в графах 14 и 15 при отсутствии переплаты проставляется не в день записи, а на следующий день, т.е. после получения от учреждений банка документов о поступлении налога в бюджет.

Графы 16, 17, 18, 19 служат для учета расчетов по начислению и уплате пени по просроченным уплатой в бюджет налогам.

5. Начисление пени производится:

а) при всякой операции, изменяющей остаток просроченной недоимки;

б) в конце каждого месяца за период со дня, установленного для срока уплаты или же за днем последнего начисления пени по 30-е или 31-е число включительно. Начисленные суммы пени записываются в графу 16, одновременно в графе 17 указывается, за какой период времени начислена пеня. В графе 18 учитываются уплаченные предприятием суммы пени, а также возвращенные предприятию или зачтенные в уплату основных платежей.

Суммы уменьшений ранее начисленной пени (графа 16), или перечислений поступившей пени (графа 18) в уплату основных платежей записываются в тех же графах (графа 16 или графа 18) со знаком минус.

В случаях сложения ранее начисленных и уже уплаченных сумм пени эти суммы в тот же день переносятся в уплату основных платежей путем записи их со знаком минус в графу 18 карточки и одновременной записи в графу 6 как поступление основных платежей. В этом случае в графе 2 указывается: "Перенесено на счет основных платежей со счета пени" и в графе 23 повторяется предыдущий итог с начала года.

В графе 19 показывается остаток неуплаченных сумм пени.

6. Графа 23 служит для учета поступивших от предприятия сумм нарастающими итогами с начала года за вычетом возвращенных переплат.

7. Инкассовые поручения (распоряжения) о списании сумм со счета плательщика в погашение начисленной пени следует выписывать не реже одного раза в полугодие.

8. Графы 7 - 12 второй части карточки лицевого счета N 4 заполняются при автоматизированной обработке данных.