Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Госналогслужбы РФ от 15.04.94 N ВГ-3-13/23 (ред. от 01.09.95) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЯХ ОПЕРАТИВНО-БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПОШЛИН И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ" (вместе с ИНСТРУКЦИЕЙ Госналогслужбы РФ от 15.04.94 N 26)

1. Оперативно-бухгалтерский учет на карточке лицевого счета ф. N 6 (Приложение N 9) ведется по налогу на добавленную стоимость, акцизам, специальному налогу, налогу на имущество и другим.

2. Учет поступления налога на добавленную стоимость, специальному налогу и акцизам ведется на карточке лицевого счета по каждому предприятию - плательщику.

По получении от учреждений банков платежных документов в графе 6 лицевого счета записываются суммы акцизов и налога на добавленную стоимость, уплаченные плательщиками за истекшую декаду.

При получении месячного расчета в графе 4 лицевого счета отражается сумма акцизов и налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет за отчетный месяц. Указанная сумма сравнивается с итогом поступивших сумм за истекший месяц, после чего выводится сальдо расчетов.

При ежедневных платежах по каждому плательщику в отдельности необходимо при получении расчетных документов от учреждений банков ежедневно производить запись сумм налога на бланках реестров поступлений, возвратов и выплат по ф. N 25.

Кроме того, суммы, поступившие в погашение доплат по месячным перерасчетам и по результатам проверки месячных отчетов, записываются в графу 6 лицевого счета, а суммы, возвращенные из бюджета, записываются в графу 13 лицевого счета.

После получения от плательщика месячного отчета общий итог поступивших платежей в отчетном месяце по данному плательщику из реестра ф. N 25 переносится в лицевой счет, за исключением сумм, ранее отраженных в этом лицевом счете за отчетный месяц. Причем из общего итога поступивших в отчетном месяце платежей исключаются платежи за два последних дня предыдущего месяца и включаются платежи за два последних дня отчетного месяца, поступившие в следующем месяце.

На основании месячного налогового отчета в графе 4 лицевого счета отражается сумма, подлежащая внесению в бюджет за отчетный месяц.

Запись доначислений или уменьшений платежей по актам проверки отчетов предприятий производится в графах 4 и 5 карточки лицевого счета отдельно от записи сумм, начисленных за отчетный месяц.

По предприятиям, реализующим водку и водочные изделия с уплатой по каждому оплаченному счету, ежедневно, по получении платежных документов от учреждений банков в реестре ф. N 25 производятся записи сумм, поступивших в бюджет, а также возвращенных из бюджета.

Одновременно с записью в реестре ф. N 25 в лицевом счете ф. N 6 должны отражаться (соответственно по графам 6, 13 и 18) суммы, поступившие в погашение доплат по месячным перерасчетам, по результатам проверки отчетов, в погашение начисленной пени, а также суммы возврата, не относящиеся к платежам отчетного месяца.

По получении месячного налогового отчета в графе 4 лицевого счета записывается сумма, подлежащая внесению в бюджет за отчетный месяц, а в графе 6 проставляется итоговая сумма поступивших платежей (с первого по последнее число отчетного месяца) по данным реестра ф. N 25 за вычетом указанных выше сумм, ранее отраженных в лицевом счете плательщика.

По предприятиям, уплачивающим налог на добавленную стоимость и акцизы за каждую истекшую декаду, представляющим отчеты ежемесячно, также ведутся лицевые счета по ф. N 6.

Например, 4-го, 14-го и 24-го числа после получения от учреждений банков документов о поступлении платежей в бюджет, в карточках лицевых счетов производится запись о поступлении платежей. Начисление декадных платежей не производится.

После получения от плательщика месячного налогового отчета определяется общий итог поступивших платежей налога на добавленную стоимость и акцизов. В этот итог включаются суммы, поступившие в бюджет по декадным платежам за отчетный месяц.

На основании месячного налогового отчета в графе 4 лицевого счета отражается сумма налога на добавленную стоимость, специального налога и акцизов, подлежащая внесению в бюджет за отчетный месяц. Запись доначислений или уменьшений платежей по актам проверки отчетов предприятий производится в графах 4 или 5 карточки лицевого счета отдельно от записи сумм, начисленных за отчетный месяц.

Графы 7 - 12 карточки лицевого счета N 6 заполняются при автоматизированной обработке данных.