Законодательная база Российской Федерации

"ВРЕМЕННЫЙ ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ, ТЕКУЩИХ И БЮДЖЕТНЫХ СЧЕТОВ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В УЧРЕЖДЕНИЯХ СБЕРЕГАТЕЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (СБЕРБАНКА РОССИИ)" (утв. Сбербанком РФ от 24.04.97 N 199-р)

Согласно Федеральному закону "О банках и банковской деятельности" клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных и иных счетов в банках. Учреждения Банка открывают расчетные, текущие, бюджетные и другие счета, осуществляют все виды расчетных и кассовых операций.

1.2.1. Расчетные счета открываются юридическим лицам - резидентам по законодательству Российской Федерации, являющимся коммерческими организациями, а также гражданам-предпринимателям, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Расчетные счета предназначаются и используются для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), учета своих доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, с банками по полученным кредитам и процентам по ним, а также для платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке и др.

1.2.2. Субрасчетные счета открываются филиалам и представительствам коммерческих организаций, расположенным вне места нахождения юридического лица и осуществляющим все или часть его функций (что должно быть указано в учредительных документах создавшего их юридического лица или в протоколе (решении) о создании филиалов юридическим лицом) на имя самого юридического лица и по его ходатайству. Субрасчетные счета открываются по месту нахождения филиалов (отделений) и представительств. В этом же порядке филиалам (отделениям) и представительствам открываются расчетные счета.

Основное назначение субрасчетных счетов - аккумуляция поступающей выручки филиалов (отделений) и представительств юридического лица для последующего перечисления на расчетный счет юридического лица и производства расчетов. Выдача наличных денег с субрасчетных счетов, в том числе и на заработную плату, как правило, не предусматривается. Конкретный перечень операций по субрасчетным счетам, которые может проводить структурное подразделение юридического лица, устанавливается юридическим лицом и должно отвечать требованиям действующего законодательства.

Субрасчетные счета предназначаются для расчетов с поставщиками и покупателями за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также для зачисления платежей покупателей, поступающих за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности и оказанные услуги. Обособленному структурному подразделению, состоящему на отдельном балансе, по ходатайству коммерческой организации может быть открыт самостоятельный расчетный счет в обслуживающем ее банке.

Субрасчетные счета учитываются на тех же балансовых счетах, что и расчетные - в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица. На карточке с образцами подписей и оттиска печати ф. 0401026 делается отметка "Субрасчетный счет".

1.2.3. Временные расчетные счета открываются:

а) строящемуся предприятию, которое частично введено в эксплуатацию (пусковой комплекс, очередь, этап и т.п.);

б) учредителям коммерческих организаций: обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью, открытых и закрытых акционерных обществ, производственных кооперативов - для зачисления первоначальных взносов, а также унитарного федерального казенного предприятия - для зачисления всего размера уставного капитала.

Временные расчетные счета учитываются, в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица, на тех же балансовых счетах, что и расчетные. На карточке с образцами подписей и оттиска печати ф. 0401026 делается отметка "Временный расчетный счет".

1.2.4. Текущие счета открываются юридическим лицам - резидентам по законодательству Российской Федерации, являющимся некоммерческими организациями. Текущие счета предназначены для осуществления расчетных операций в соответствии с целями деятельности, предусмотренными учредительными документами юридического лица, а также в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Текущие счета предназначаются для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), осуществления расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, учета сумм полученных кредитов и иных поступлений, расчетов с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, а также для платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке и др.

Текущие счета могут открываться филиалам (отделениям) и представительствам юридических лиц, а также филиалам (отделениям) и представительствам кооперативов при представлении ходатайства юридического лица, о котором указывается характер совершаемых по счету операций. По текущим счетам могут проводится расчетные операции, связанные с оплатой труда, административно-хозяйственными расходами и т.д.

1.2.5. Счет недоимщика - один из рублевых расчетных (текущих) счетов, предназначенный для расчетов по погашению задолженности по платежам в бюджет любого уровня и (или) государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования) юридическими лицами (предприятиями-недоимщиками), их представительствами и филиалами, являющимися самостоятельными субъектами налогообложения, иностранными юридическими лицами, их представительствами и филиалами, ведущими хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации.

Порядок регистрации счетов недоимщиков производится в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" и "Порядком регистрации счетов недоимщиков в налоговых органах", утвержденным письмом Государственной налоговой службой Российской Федерации от 30.08.96 г. N ВГ-4-12/56н.

Предприятие-недоимщик в срок, определенный по согласованию с налоговым органом, в котором предприятие-недоимщик состоит на учете, перечисляет платежными поручениями остатки средств, имеющихся на любых других счетах, в том числе на счетах его представительств и филиалов, не являющихся самостоятельными субъектами налогообложения, кроме счетов по учету средств бюджетов всех уровней и счетов по учету внебюджетных средств бюджетных организаций, открытых на балансовых счетах NN 120, 130 - 134, 141, 142, 144, 158; а также на балансовых счетах N 149 и N 673, за исключением средств, направляемых на оплату расчетных документов первой и вторых групп очередности платежей, установленной статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, на его зарегистрированный в налоговом органе счет недоимщика. В таком же порядке на счет недоимщика перечисляются вновь поступающие средства.

Вся поступающая в кассу предприятия-недоимщика денежная выручка сдается в кредитную организацию и зачисляется на его расчетный (текущий) счет. Предприятие-недоимщик не вправе расходовать поступающую в его кассу выручку. Ранее выданные разрешения на право расходования наличной денежной выручки у предприятий-недоимщиков аннулируются.

При этом картотека к внебалансовому счету N 9929 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" по расчетным документам на списание средств со счетов предприятия-недоимщика, с которых осуществляется перечисление средств на счет недоимщика, в случае ее наличия сохраняется. К счету предприятия-недоимщика допускается возможность предъявления в соответствии с законодательством Российской Федерации платежных документов с помещением их в указанную картотеку при отсутствии средств на этом счете.

При отсутствии средств на рублевых счетах, предприятие-недоимщик вправе направлять кредитной организации, в которой открыты его валютные счета, указание о конвертации валютных средств в рубли (в пределах сумм, необходимых для погашения недоимки) и их зачислении на его зарегистрированный счет недоимщика.

Предприятие-недоимщик вправе заключить дополнительный договор банковского счета (внести изменения в имеющиеся договора банковского счета) с кредитными организациями, в которых открыты другие счета кроме счета недоимщика, о ежедневном перечислении кредитной организацией соответствующей суммы средств со счетов предприятия-недоимщика на зарегистрированный счет недоимщика. Ответственность сторон и сроки, в течение которых осуществляются такие перечисления, может устанавливаться договором.

Порядок расчетов по счетам предприятий-недоимщиков действует до полного погашения ими задолженности по платежам в федеральный бюджет и в федеральные внебюджетные фонды. (После полного погашения предприятием-недоимщиком задолженности налоговый орган выдает ему информационное письмо, подтверждающее этот факт, для предъявления в банки, в которых ему были открыты иные расчетные (текущие) счета.)

При открытии счета недоимщика на карточке с образцами подписей и оттиска печати ф. 0401026 делается отметка "Счет недоимщика".

1.2.6. Бюджетные счета органов федерального казначейства открываются отделениям федерального казначейства для учета доходов и расходов федерального бюджета в условиях финансирования распорядителей бюджетных средств через лицевые счета, открытые им в органах федерального казначейства. Орган федерального казначейства не вправе вести лицевые счета распорядителей бюджетных средств в случаях, когда бюджетные счета этих распорядителей бюджетных средств остались не закрытыми в учреждениях Банка России или кредитных организациях. При закрытии в установленным порядке имеющихся бюджетных счетов распорядители бюджетных счетов представляют в учреждение Банка справку органа федерального казначейства, в которой есть ссылка на распоряжение ГУФК МФ РФ и сообщается, что с указанной даты распорядитель бюджетных средств открывает лицевой счет в органе федерального казначейства с указанием полных реквизитов этого органа федерального казначейства.

Остатки неиспользованных средств на бюджетном счете распорядителя перечисляются платежным документом распорядителя бюджетных средств на счет органа федерального казначейства с символом банковской отчетности 99 на балансовом счете 120 "средства федерального бюджета".

Передача картотеки недоплаченных расчетно-платежных документов к бюджетному счету распорядителя средств, в случае ее наличия, в учреждении Банка, осуществляется в порядке, установленном телеграммой Банка России от 05.12.94 г. N 209-94.

1.2.7. Бюджетные счета распорядителей бюджетных средств открываются предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства за счет федерального и местного бюджетов для целевого их использования.

1.2.8. Бюджетные счета по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов открываются для учета средств бюджетов (краевых, областных, окружных, районных, городских, поселковых, сельских) и средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям средств на расходы, в соответствии с пунктом 1.2.7.

1.2.9. Текущие счета по внебюджетным средствам открываются предприятиям и организациям, состоящим на федеральном или местных бюджетах. Внебюджетными средствами являются средства, получаемые бюджетными учреждениями помимо ассигнований, выделяемых им из бюджета соответствующего уровня. В основном, это средства, получаемые от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг или осуществления иной деятельности.

Перечисление средств с одного бюджетного счета предприятия, учреждения или организации на другой его бюджетный, текущий или расчетный счет не допускается, за исключением случаев:

- в связи с неправильно произведенными расходами;

- перечисление средств с бюджетных счетов на текущие счета по внебюджетным средствам в случае возмещения расходов по переданным материальным ценностям или оказанным услугам;

- возмещение расходов, произведенных с расчетных счетов, в тех случаях, когда мероприятия, финансирование которых должно производится из средств бюджета, полностью или частично осуществлены за счет временно позаимствованных собственных средств.

Учреждения Банка на основании данных бухгалтерского учета составляют ежедневный, оперативный, ежемесячный и годовой отчеты о кассовом исполнении Государственного бюджета в объеме и по формам, установленным ЦБ РФ по согласованию с Министерством финансов РФ.

Ежедневная отчетность составляется по форме N 414 нарастающим итогом с начала года в тысячах рублей по выпискам на начало дня отчетной даты.

Оперативный отчет о кассовом исполнении бюджета составляется на 1, 5, 10, 15, 20 и 25 число каждого месяца по формам NN 746, 746д.

Ежемесячный отчет о кассовом исполнении бюджета составляется на 1 число каждого месяца нарастающим итогом с начала года по формам NN 412, 413. Отчеты на 1 января составляются без учета заключительных оборотов.

Годовой отчет составляется в соответствии с указаниями ЦБ РФ.