Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО Госналогслужбы РФ от 17.03.98 N ВГ-6-06/181 "О РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НОВОЙ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА"

Показатели данного раздела представляют собой постатейную расшифровку суммы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), указанной в строке C раздела 4 "Расчет валовой прибыли".

Суммы затрат, указываемые по строкам раздела 5, включают в себя соответствующие расходы, переданные головным офисом, которые представляют собой определенную часть из общей суммы административных и общехозяйственных расходов, понесенных головным офисом иностранного юридического лица на какие-либо цели, связанные с его деятельностью, и пропорционально распределенных между всеми его отделениями. При этом расходы на содержание любых подразделений иностранного юридического лица, не находящихся на территории Российской Федерации, включая подразделения головного офиса, в затраты постоянного представительства не включаются.

В строке A указывается сумма затрат на оплату труда сотрудникам отделения, а также привлеченным лицам. Такие затраты, например, включают оплату профессиональных услуг иностранных менеджеров, консультантов, бухгалтеров, юристов и т.п. ("management fees", "consultant fees", "agency fees", "service fees" etc.), а также российских физических лиц, работающих по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско - правового характера.

В строке B указывается сумма затрат на приобретение со стороны сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, а также затрат на приобретение природного сырья, топлива и энергии.

В строке C указывается сумма затрат на оплату услуг и работ производственного характера, выполненных сторонними организациями.

В строке D указывается сумма затрат на аренду производственных помещений и других основных фондов (за исключением указанных в строке E), используемых в производственных целях.

В строке E указывается сумма затрат по операциям финансового лизинга.

В строке F1 указывается сумма процентов любого рода по долговым обязательствам перед российскими лицами, рассчитанная исходя из действующих нормативов.

В строке F2 указывается сумма процентов любого рода по долговым обязательствам перед иностранными лицами, рассчитанная исходя из брутто суммы (до удержания налогов у источника выплаты) и действующих нормативов.

В строке G1 указывается сумма лицензионных платежей российским юридическим лицам.

В строке G2 указывается брутто сумма (до удержания налогов у источника выплаты) лицензионных платежей иностранным юридическим лицам.

В строке H указываются командировочные расходы персонала отделения, включая расходы по командированию за границу.

Указанные расходы включаются в налоговую декларацию в том же порядке, что и для российских юридических лиц.

Расходы, указываемые в строках I - K, указываются в пределах норм, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для российских юридических лиц.

В строке L указывается сумма начисленной амортизации (износа) основных производственных фондов и нематериальных активов, относящихся к отделению.

Амортизация основных производственных фондов рассчитывается исходя из их первоначальной стоимости и российских норм амортизационных отчислений.

Амортизация нематериальных активов начисляется по нормам, рассчитываемым отделением исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности отделения). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности отделения).

В строке M указывается общая сумма отчислений, производимых в установленном порядке органам социального страхования, пенсионного фонда, фонда занятости населения и фонда обязательного медицинского страхования от расходов на оплату труда сотрудников, включаемых в затраты для исчисления налогооблагаемой прибыли.

В строке O указываются прочие расходы, в том числе налоги, относимые на затраты отделения, учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли.

В строке P отражается общий объем затрат представительства, включаемых в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), рассчитанный суммированием данных по строкам с A по O раздела 5.

В строке Q справочно указываются суммы расходов, включенных в соответствующие строки раздела 5, которые переданы отделению иностранного юридического лица его головным офисом.