Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО Госналогслужбы РФ от 17.03.98 N ВГ-6-06/181 "О РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НОВОЙ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА"

В строке A указывается результат, исчисленный в строке M раздела 4.

В строках E, F и G указываются суммы затрат, фактически произведенных отделением в отчетном периоде и принимаемых при исчислении льгот по налогу на прибыль в размерах, определенных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В строке E указываются расходы на финансирование капитальных вложений производственного назначения, на погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели, и другие расходы в соответствии с действующим законодательством.

В строке F указываются расходы на взносы на благотворительные цели.

В строке G указывается сумма дополнительных льгот по налогу на прибыль, предоставленных органами государственной власти.

Внимание: налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.

В строке H приводится сумма облагаемой прибыли, исчисленная как разность между валовой прибылью, уменьшенной на суммы доходов от долевого участия, доходов в виде дивидендов и доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам, и расходами, учитываемыми в составе льгот по налогу на прибыль (строки с E по G).

Суммы, указываемые по строкам A - D раздела 6, должны соответствовать суммам, указанным в строках M, E, F раздела 4 и H раздела 3.

Внимание: в случае, если условный метод для расчета налога на прибыль не используется, заполнение и приложение к налоговой декларации страниц 7 и 8 не требуется.

Внимание: раздел 7 заполняется соответствующей государственной налоговой инспекцией, в которую иностранное лицо представило налоговую декларацию.

При определении налога на прибыль условным методом от доходов для расчета принимается сумма доходов постоянного представительства, без налога на добавленную стоимость и акцизов.

При определении налога на прибыль условным методом от расходов для расчета принимается вся сумма расходов постоянного представительства (включая налоги), относимых на себестоимость в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Приложения

В отдельных случаях к декларации могут прилагаться добавочные листы по форме страниц 5, 6, 7 и 8 декларации.

К таким случаям относятся:

а) ведение как облагаемых, так и необлагаемых видов деятельности.

При ведении как облагаемых, так и необлагаемых видов деятельности в добавочном листе заполняются разделы 4 и/или 5 по необлагаемому виду деятельности;

б) ведение видов деятельности, облагаемых по разным ставкам.

При ведении видов деятельности, облагаемых по разным ставкам, в добавочном листе заполняются разделы 4, 5, 6 или 8;

в) ведение видов деятельности, прибыль от которых рассчитывается условным методом.

В случаях ведения видов деятельности, прибыль от которых рассчитывается условным методом, в добавочных листах указываются сведения в разделах 4 и/или 5, в зависимости от имеющихся сведений для применения какого-либо из условных методов, предусмотренных для определения прибыли, и раздел 8. При использовании условных методов определения прибыли могут быть представлены дополнительная информация и расчеты, необходимые для обоснования выбора конкретного условного метода и для обоснования других данных и сведений, включенных в декларацию;

г) наличие нескольких постоянных представительств иностранного лица на территории одной налоговой инспекции.

При наличии нескольких постоянных представительств (например, стройплощадок) в добавочных листах заполняются разделы 4, 5, 6, 8 (с учетом случаев, приведенных в пунктах а), б), в)).

Внимание: во всех случаях представления добавочных листов в разделе 2 декларации указываются консолидированные данные о финансовом состоянии иностранного лица - декларанта.