Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ УЧАСТНИКОВ ГРУППЫ - НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 05.08.99 N 85-П) (ред. от 24.05.2000)

3.1. Порядок заполнения карточек консолидации для метода полной консолидации:

3.1.1. В графе 1 отражаются даты в хронологическом порядке и операции, которые подразделяются на:

а) фактическое движение средств (первичное приобретение группой акций (долей) участника, дополнительное приобретение, частичная продажа и т.д.);

б) изменение величины показателей (амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала, прибыль (убыток), полученная участником группы за отчетный период, сумма начисленных дивидендов, изменение величины чистых активов некредитной организации).

3.1.2. В графе 2 отражается доля контроля группы, определенная в соответствии с п. 2.2 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П. По строке 1 графы 2 отражается доля контроля группы в момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника группы. Далее по строкам отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли контроля в результате дополнительного приобретения акций (долей) участника, частичной или полной их продажи и т.д.

3.1.3. В графе 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П. По строке 1 графы 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника в момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника группы - некредитной организации. Далее по строкам отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли участия в результате дополнительного приобретения акций (долей) участника, частичной или полной их продажи и т.д.

3.1.4. В графе 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы - некредитной организации, принадлежащих группе, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участников группы, владеющих данными акциями (долями). По строке 1 графы 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы - некредитной организации, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации, и / или участников группы на момент приобретения акций (долей) участника. Далее по строкам отражается стоимость приобретенных или реализованных группой акций (долей) данного участника.

3.1.5. В графе 5 отражается величина чистых активов некредитной организации, которая рассчитывается в соответствии с порядком расчета чистых активов, установленным соответственно:

- для страховых организаций - совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.12.96 N 108 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ";

- для прочих некредитных организаций - совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.96 N 71 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 N 149.

Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения величины чистых активов и / или изменения величины элементов чистых активов в карточку консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен в Приложении 1 к настоящему Положению. Сумма чистых активов некредитной организации, рассчитанная в соответствии с указанными выше нормативными актами, равна сумме, отраженной по ст. 39 "Всего собственных средств" консолидированного балансового отчета, гр. 4, 5, 6.

В строке 1 графы 5 отражается стоимость чистых активов некредитной организации на момент приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей).

Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины элементов собственных средств участника группы - некредитной организации, в том числе:

- изменение величины уставного капитала некредитной организации (изменение остатков б/с 85 "Уставный капитал" (за вычетом остатков б/с 75-1, так как на б/с 85 отражается размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах некредитной организации) по сравнению с предыдущей отчетной датой));

- изменение полученной участником группы - некредитной организацией прибыли (убытка) по сравнению с предыдущей отчетной датой (изменение остатков по статье "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода" отчета о прибылях и убытках некредитной организации);

- сумма начисленных дивидендов (часть субсчета 88-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" - для прочих некредитных организаций и часть субсчета 87-1 - для страховых организаций). При этом сумма начисленных дивидендов в карточке консолидации отражается со знаком "минус";

- распределенной прибыли (за исключением дивидендов), значение которой рассчитано в Приложении 1 (ст. 35б) к настоящему Положению. При этом сумма распределенной прибыли отражается в карточке консолидации со знаком "минус";

- изменение резервов и фондов некредитной организации. Порядок расчета данного показателя для некредитных организаций отражен в Приложении 1 (ст. 32) к настоящему Положению;

- изменение иных элементов чистых активов некредитной организации.

3.1.6. В графе 6 отражается разница между величиной чистых активов некредитной организации и стоимостью акций (долей), отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участника группы. Данный показатель выполняет контролирующую функцию и также должен быть равен сумме показателей, отраженных по графам 8 и 9, за минусом значения показателя, отраженного по графе 7.

3.1.7. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, определенная в соответствии со статьей 2.9.1 "д" Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П. В консолидированном балансовом отчете положительное значение указанной разницы отражается в активе по ст. 14 "Разница стоимости приобретения долей капитала", отрицательная - в пассиве по статье 25 "Разница стоимости приобретения долей капитала". По строке 1 графы 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная на момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) некредитной организации, которая при ее положительном значении в дальнейшем будет ежеквартально уменьшаться на величину рассчитанной амортизации. Амортизация рассчитывается от первоначальной положительной суммы разницы стоимости приобретения долей капитала. Данный показатель отражается в виде корректировки, уменьшающей в активе консолидированного балансового отчета ст. 14 гр. 9 "Разница стоимости приобретения долей капитала", в пассиве - ст. 34 гр. 9 "Чистая прибыль (убыток)".

В консолидированном балансовом отчете в ст. 14 гр. 8 отражается сумма положительной разницы стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная на момент приобретения акций (долей) некредитной организации, а в графе 9 - амортизация в сумме, начисленной за весь период с даты приобретения головной кредитной организацией и / или участником группы акций (долей) некредитной организации до отчетной даты. Амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала включается в ст. 34 гр. 9 консолидированного балансового отчета только в сумме, относящейся к отчетному году (нарастающим итогом с начала года). Данные показатели рассчитываются в гр. 7 карточки консолидации на каждую отчетную дату.

В дальнейшем показатель разницы стоимости приобретения долей капитала может пересчитываться в случае:

- увеличения доли группы в уставном капитале некредитной организации;

- приобретения группой акций (долей) некредитной организации у третьих лиц;

- частичной продажи акций (долей) некредитной организации третьим лицам;

- частичной продажи акций (долей) некредитной организации другим участникам группы.

В этих случаях на долю приобретенных (проданных) акций (долей) некредитной организации отдельно рассчитывается разница стоимости приобретения долей капитала, которая суммируется с предыдущим значением, увеличивая или уменьшая его. При этом осуществляется перерасчет величины амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала от вновь образованного остатка. В зависимости от того, какое сальдо образовалось - положительное или отрицательное, корректируются статьи актива или пассива консолидированного балансового отчета. Сальдирование разниц стоимости приобретения долей капитала в разрезе различных участников группы не производится.

В случае если при расчете положительной разницы стоимости приобретения долей капитала данный показатель составляет незначительную величину, то указанная разница списывается на убытки группы и амортизация не рассчитывается. Минимальная сумма разницы стоимости приобретения долей капитала для расчета амортизации должна составлять не менее 5% от величины финансового результата в консолидированном балансовом отчете группы без учета отнесения данной разницы (или амортизации) на финансовый результат группы.

Если приобретение группой акций (долей) некредитной организации осуществлялось путем поэтапных их покупок, участник может войти в состав группы только после приобретения головной кредитной организацией более 5% голосующих акций (долей) некредитной организации при соблюдении условий, указанных в п. 1.6 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П. Однако для определения разницы стоимости приобретения долей капитала при первоначальном составлении консолидированной отчетности отсчет следует вести с момента первой покупки акций (долей), если они приобретались с целью инвестирования. При этом отчетность юридического лица включается в состав консолидированной отчетности после того, как данное лицо удовлетворяет критериям, определенным п. 1.6 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П.

Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитывается на момент приобретения акций (долей) участника группы. В случае если акции (доли) участника группы - некредитной организации были приобретены головной кредитной организацией в период, за который получение данных для определения разницы стоимости приобретения долей капитала невозможно, то указанный показатель рассчитывается не на момент приобретения акций (долей) некредитной организации, а на дату составления головной кредитной организацией первой консолидированной отчетности с включением отчетных данных некредитной организации в состав консолидированной отчетности. В дальнейшем при приобретении кредитной организацией акций (долей) другой некредитной организации указанная разница приобретения долей капитала рассчитывается в момент приобретения этих акций (долей).

3.1.8. В графе 8 отражается доля группы в резервах, фондах и прибыли некредитной организации после приобретения, которая рассчитывается как произведение величины изменения резервов, фондов и прибыли участника группы на долю участия группы в уставном капитале данного участника.

Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения изменения величины элементов чистых активов в карточку консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен в Приложении 1 к настоящему Положению.

В данной графе отражается доля группы в:

- резервах и фондах некредитной организации (ст. 32 Приложения 1 к настоящему Положению). Доля группы в резервах и фондах отражается в ст. 32 "Резервы и фонды" гр. 8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета (Приложение 2 к Положению Банка России от 12.05.98 N 29-П);

- прибыли (убытке), полученной некредитной организацией (ст. 34 Приложения 1 к настоящему Положению). Доля группы в прибыли (убытке) некредитной организации отражается в ст. 34 "Чистая прибыль (убыток)" гр. 8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета;

- сумме начисленных дивидендов (часть субсчета 88-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" - для прочих некредитных организаций и часть субсчета 87-1 - для страховых организаций). При этом сумма начисленных дивидендов в карточке консолидации отражается со знаком "минус";

- сумме распределенной прибыли (ст. 35б Приложения 1 к настоящему Положению). При этом сумма распределенной прибыли отражается в карточке консолидации со знаком "минус". Доля группы в распределенной прибыли отражается в ст. 35б гр. 8 консолидированного балансового отчета;

- сумме нераспределенной прибыли (прибыль за вычетом дивидендов и распределенной прибыли), которая отражается в ст. 36 гр. 8 консолидированного балансового отчета и ст. 25 гр. 7 отчета о прибылях и убытках.

В данной графе также отражается списание суммы амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала за счет прибыли, принадлежащей группе.

Итоговое значение величины резервов, фондов и прибыли, принадлежащих группе, на отчетные даты рассчитывается нарастающим итогом (графа 8). По окончании года резервы и фонды, а также нераспределенная прибыль прошлого года отражаются в следующем отчетном году в карточке консолидации общей суммой как резервы и фонды.

Строка 1 гр. 8 не заполняется на дату приобретения группой акций (долей) участника.

3.1.9. В графе 9 отражается доля малых учредителей (участников) в собственных средствах некредитной организации, отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации.

Показатель графы 9 по строке 1 определяется на момент приобретения группой акций (долей) некредитной организации и рассчитывается путем умножения величины чистых активов некредитной организации на долю, принадлежащую малым учредителям (участникам) (гр. 9 = гр. 5 х (100% - гр. 2). Данный показатель отражается в ст. 37.1 "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8 консолидированного балансового отчета.

В дальнейшем при изменении величины любого элемента чистых активов некредитной организации (резервов и фондов, прибыли и т.д.) показатель доли малых учредителей (участников) рассчитывается путем умножения величины изменения чистых активов некредитной организации на долю, принадлежащую малым учредителям (участникам) (гр. 9 = гр. 5 х (100% - гр. 3).

Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения изменения величины элементов чистых активов в карточку консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен в Приложении 1 к настоящему Положению.

В данной графе отражается доля малых учредителей (участников) в:

- резервах и фондах некредитной организации (ст. 32 Приложения 1 к настоящему Положению). Доля малых учредителей (участников) в резервах и фондах группы отражается в ст. 37.1 "Доля собственных средств участника, принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета;

- прибыли (убытке), полученной некредитной организацией (ст. 34 Приложения 1 к настоящему Положению). При отсутствии распределенной прибыли и начисленных дивидендов доля малых учредителей (участников) в прибыли (убытке) некредитной организации отражается в ст. 37.2 "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета;

- сумме начисленных дивидендов (часть субсчета 88-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" - для прочих некредитных организаций и часть субсчета 87-1 - для страховых организаций). При этом сумма начисленных дивидендов в карточке консолидации отражается со знаком "минус". Доля малых учредителей (участников) в дивидендах отражается в ст. 37.2 гр. 8 консолидированного балансового отчета, а также в ст. 16 гр. 8 до выплаты дивидендов, причитающихся малым учредителям (участникам);

- распределенной прибыли некредитной организации, за исключением дивидендов (ст. 35б Приложения 1 к настоящему Положению). Сумма распределенной прибыли в карточке консолидации отражается со знаком "минус";

- сумме нераспределенной прибыли (прибыль за вычетом дивидендов и распределенной прибыли), которая отражается в ст. 37.2 гр. 8 консолидированного балансового отчета и ст. 25 гр. 7 отчета о прибылях и убытках.

При этом изменения величины собственных средств участников группы, принадлежащие малым учредителям (участникам), отражаются в консолидированном балансовом отчете по ст. 37.1 и 37.2 в гр. 8 или гр. 9 в виде корректировок, а итоговая величина собственных средств, принадлежащих малым учредителям (участникам) (с учетом произведенных корректировок), отражается в ст. 37 гр. 10.

Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5 - 9, приводятся нарастающим итогом.

В целях получения информации по каждому элементу собственных средств некредитной организации после строки (гр. 5 - 9), отражающей итоговые значения собственных средств на отчетные даты, включаются дополнительные строки, отражающие в том числе значения каждого из элементов собственных средств участника нарастающим итогом с начала года.

Пример расчета указанных показателей некредитной организации в карточках консолидации дан в Приложении 6 к настоящему Положению.

3.2. Особенности заполнения карточки консолидации для метода пропорциональной консолидации.

3.2.1. Принцип заполнения карточки консолидации для метода пропорциональной стоимости аналогичен порядку заполнения карточки консолидации для метода полной консолидации.

3.2.2. Графы 1, 2, 3 и 4 заполняются в порядке, применяемом для метода полной консолидации.

3.2.3. В графе 5 отражается доля группы в чистых активах некредитной организации, которая рассчитывается как произведение доли контроля группы в уставном капитале некредитной организации на величину чистых активов. В строке 1 графы 5 отражается доля группы в чистых активах некредитной организации на момент приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей). Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины чистых активов некредитной организации, в том числе изменение величины уставного капитала, резервов и фондов, прибыли. Порядок группировки балансовых счетов, отраженный в п. 3.1.5 настоящего Положения, сохраняется для метода пропорциональной консолидации с учетом доли контроля группы.

3.2.4. В графе 6 отражается разница между стоимостью акций (долей) некредитной организации по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участника группы и долей группы в чистых активах некредитной организации. Данный показатель выполняет вспомогательную контролирующую функцию и равен разности показателей, отраженных по гр. 8 и гр. 7.

3.2.5. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая рассчитывается как разница между стоимостью акций (долей) участника группы - некредитной организации, отраженная в балансе головной кредитной организации и / или участника группы в части доли, принадлежащей группе, и суммой чистых активов некредитной организации в части доли, принадлежащей группе ( гр. 7 = гр. 4 - гр. 5). Все положения, касающиеся разницы стоимости приобретения долей капитала, предусмотренные для метода полной консолидации, относятся и к методу пропорциональной консолидации.

3.2.6. В графе 8 отражается изменение величины резервов, фондов и прибыли некредитной организации, принадлежащих группе. Строка 1 гр. 8 не заполняется на момент приобретения группой акций (долей) участника. Далее по строкам данный показатель рассчитывается как произведение величины изменения резервов, фондов и прибыли некредитной организации на долю участия группы в уставном капитале некредитной организации. Порядок группировки балансовых счетов, отраженный в п. 3.1.8 настоящего Положения, сохраняется для метода пропорциональной консолидации с учетом доли участия группы в капитале некредитной организации.

Итоговое значение величины резервов, фондов и прибыли, принадлежащих группе, на отчетные даты рассчитывается нарастающим итогом без использования формулы, приведенной в наименовании графы.

3.2.7. Доля малых учредителей (участников) при использовании метода пропорциональной консолидации не рассчитывается, и графа 9 в разрезе данных участников не заполняется.

3.2.8. В целях получения информации по каждому элементу собственных средств некредитной организации после строки, отражающей итоговые значения собственных средств на отчетные даты, следует включить дополнительные строки, отражающие в том числе значения каждого из элементов собственных средств участника, нарастающим итогом с начала года. Пример включения дополнительных строк дан в Приложении 6 к настоящему Положению.

3.3. Особенности составления карточки консолидации для метода эквивалентной стоимости.

3.3.1. Графы с 1-й по 4-ю заполняются в порядке, предусмотренном для заполнения карточки консолидации для метода полной консолидации.

3.3.2. В графе 5 отражается величина чистых активов некредитной организации по состоянию на отчетную дату. При определении величины чистых активов используется порядок расчета чистых активов, установленный соответственно:

- для страховых организаций - совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.12.96 N 108 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ";

- для прочих некредитных организаций - совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.96 N 71 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 N 149.

В строке 1 графы 5 отражается стоимость чистых активов некредитной организации на момент приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей).

Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины элементов чистых активов участника группы - некредитной организации, в том числе:

- изменение величины уставного капитала некредитной организации (изменение остатков б/с 85 "Уставный капитал (за вычетом остатков б/с 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд", так как на б/с 85 отражается размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах некредитной организации) по сравнению с предыдущей отчетной датой;

- полученная участником группы - некредитной организацией прибыль или убыток (изменение остатков по статье "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода" отчета о прибылях и убытках некредитной организации) по сравнению с предыдущей отчетной датой;

- распределенная некредитной организацией прибыль (включая дивиденды) по сравнению с предыдущей отчетной датой, которая определяется как разница между нераспределенной прибылью (убытком), отраженной в отчете о прибылях и убытках, и нераспределенной прибылью (убытком), отраженной в бухгалтерском балансе некредитной организации;

- изменение иных элементов чистых активов. Данный показатель рассчитывается как разность между суммой чистых активов некредитной организации на отчетную дату и их значением на предыдущую отчетную дату, за вычетом суммы прибыли (убытка), полученной некредитной организацией за отчетный период, суммы распределенной прибыли, а также изменения величины уставного капитала некредитной организации.

Величина изменения иных элементов чистых активов отражается в отдельной строке гр. 5 общей суммой под наименованием "Резервы и фонды", а в гр. 6 и гр. 8 карточки консолидации - в части доли собственных средств некредитной организации, принадлежащей группе. В случае, если доля контроля не совпадает с долей участия, - по гр. 9 в части доли чистых активов некредитной организации, принадлежащей малым учредителям (участникам).

3.3.3. В графе 6 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая рассчитывается как разность между стоимостью акций (долей) некредитной организации, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации, и долей контроля группы в собственных средствах некредитной организации (гр. 7 = (гр. 4 - (гр. 5 х гр. 2)). Порядок определения разницы стоимости приобретения долей капитала (п. 3.1.7 настоящего Положения) относится и к порядку заполнения карточки консолидации по методу эквивалентной стоимости.

3.3.4. В графе 7 отражается стоимость акций (долей) по эквивалентной стоимости, которая представляет собой долю контроля группы в чистых активах некредитной организации (гр. 7 = гр. 5 х гр. 2). Данный показатель будет отражаться в активе консолидированного балансового отчета по статье 11.А "Акции (доли) по эквивалентной стоимости" в графе 8 и включаться в итог статьи 11.1. В данном случае производится корректировка консолидированного балансового отчета: исключается из ст. 11.1 "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)" гр. 9 стоимость акций (долей) участника группы - некредитной организации, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участника группы, и включается стоимость акций (долей) данного участника, рассчитанная по эквивалентной стоимости. Данный показатель рассчитывается как на момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника группы, так и на каждую отчетную дату. Стоимость акций (долей) некредитной организации, рассчитанная по методу эквивалентной стоимости, может изменяться от одного отчетного периода к другому в зависимости от полученного финансового результата, изменения величины уставного капитала и иных элементов чистых активов некредитной организации.

В графе 7 на каждую отчетную дату сумма изменений иных элементов чистых активов, прибыли (убытка), а также распределенной прибыли некредитной организации, порядок расчета которых определен п. 3.3.2 настоящего Положения, умножаются на долю контроля группы в капитале некредитной организации.

Общая сумма рассчитанных таким образом показателей суммируется с предыдущим итоговым значением показателя стоимости акций по эквивалентной стоимости на предыдущую отчетную дату и отражается в итоговой строке данной графы.

3.3.5. В графе 8 отражаются изменения за отчетный период доли группы в собственных средствах участника группы - некредитной организации, которые рассчитываются как произведение изменения суммы прибыли (убытка), распределенной прибыли и иных элементов чистых активов некредитных организаций, порядок расчета которых определен п. 3.3.2 настоящего Положения, на долю участия группы в капитале участника (гр. 8 = гр. 5 х гр. 3).

Рассчитанная таким образом сумма прибыли (убытка), принадлежащая группе, отражается в консолидированном балансовом отчете по ст. 34 гр. 8 или гр. 9, распределенная прибыль по ст. 35б гр. 8, иные элементы чистых активов - по ст. 32 "Резервы и фонды" гр. 8, сумма амортизации положительной разницы стоимости приобретения долей капитала - по ст. 34 гр. 9. В отчете о прибылях и убытках по ст. 25 гр. 7 отражается доля группы в нераспределенной прибыли некредитной организации (прибыль за вычетом распределенной прибыли).

Строка 1 графы 8 не заполняется на момент приобретения группой акций (долей) участника группы, так как в момент приобретения группой акций (долей) некредитной организации нет доли, принадлежащей группе.

3.3.6. В графе 9 отражается доля малых учредителей (участников) в чистых активах некредитной организации, которая рассчитывается как произведение величины изменения чистых активов некредитной организации на долю малых учредителей (участников) (гр. 9 = гр. 5 х гр. (2 - 3)). Графа 9, строка 1, в момент приобретения группой акций (долей) участника не заполняется. Далее по строкам отражается доля прибыли (убытка) и доля иных элементов чистых активов некредитной организации, принадлежащая малым учредителям (участникам).

Доля малых учредителей (участников) в чистых активах некредитной организации (иные элементы чистых активов) участника группы - некредитной организации отражается по ст. 37.1 гр. 8 "Доля собственных средств, принадлежащих малым учредителям (участникам)" консолидированного балансового отчета, в нераспределенной прибыли - по ст. 37.2 "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" консолидированного балансового отчета.

Доля малых учредителей (участников) при расчете показателей некредитной организации определяется только в том случае, если в состав консолидированной отчетности включаются показатели участников группы, определенных п. 1.6 "б" и "в" Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П, когда доля контроля группы не совпадает с долей ее участия. Например, головная кредитная организация А владеет 80% акций (долей) некредитной организации Б (доля контроля равна 80%). В свою очередь некредитная организация Б владеет 30% акций (долей) некредитной организации В, т.е. доля контроля группы равна 30%. В этом случае доля участия группы в капитале некредитной организации В равна 24% (80% х 30%). В то же время головная кредитная организация контролирует еще 6% уставного капитала некредитной организации В (30% - 24%), но принадлежащих малым учредителям (участникам).

3.3.7. После итоговых значений за второй, третий кварталы и в целом за год в строке "в том числе" рассчитываются суммы изменений иных элементов чистых активов (резервы и фонды, прибыль (убыток) и др.) нарастающим итогом с начала года для включения в корректирующие графы консолидированных форм отчетности.