Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ УЧАСТНИКОВ ГРУППЫ - НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 05.08.99 N 85-П) (ред. от 24.05.2000)

5.1. В графах 4, 5 (в зависимости от количества участников группы) отражаются показатели отчета о прибылях и убытках участников группы, в т.ч. некредитных организаций, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.

5.2. В гр. 7 и 8 отражаются суммы корректировок статей отчетов о прибылях и убытках головной кредитной организации и участников группы, в т.ч. некредитных организаций, отчетность которых включается по методам полной, пропорциональной консолидации и методу эквивалентной стоимости.

5.3. Порядок группировки статей отчета о прибылях и убытках некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации, для включения в статьи консолидированного балансового отчета гр. 4, 5 отражен в Приложении 2 к настоящему Положению.

5.4. По статьям 1, 2, 3, 4, 5 и 7 доходов и 9, 10, 11, 12 и 16 расходов в графах 7 и 8 отражаются в виде корректировок суммы доходов (расходов), полученные от взаимных операций участников группы и подлежащие исключению из прибыли группы. Исключаются доходы (расходы) от предоставленных (полученных) займов (кредитов) участникам группы, операций с ценными бумагами, а также доходы, полученные в форме дивидендов. Данные для осуществления корректировок содержатся в журнале учета взаиморасчетов и карточках консолидации.

5.5. В ст. 5 "Доходы, полученные в форме дивидендов" гр. 8 отражаются корректировки, связанные с уменьшением величины доходов, полученных участниками группы в форме дивидендов от других участников группы.

5.6. Статьи 6 "Другие текущие доходы кредитных организаций" и 15 "Другие текущие расходы кредитных организаций" не используются головными кредитными организациями для включения данных некредитных организаций.

5.7. Статья 18 "Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам" (гр. 7 или гр. 8) корректируется на суммы восстановленных резервов при осуществлении взаимного кредитования участников группы.

5.8. В статью 22 "Налог на прибыль" включается сумма налогов на прибыль и отвлеченных средств некредитных организаций, в составе которых содержится сумма причитающихся платежей в бюджет за счет прибыли. Порядок группировки статей отчета о прибылях и убытках некредитных организаций для включения в данную статью отражен в Приложении 2 к настоящему Положению.

5.9. Статья 23а "Непредвиденные расходы после налогообложения" не используется головными кредитными организациями при включении данных некредитных организаций.

5.10. В статье 24 в гр. 9 отражается сумма прибыли (убытка) участников группы, в том числе некредитных организаций, определенных пп. 2.3 и 2.5 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П, скорректированная по статьям отчета о прибылях и убытках на сумму доходов и расходов, полученных участниками группы от взаимных операций.

В гр. 8 статьи 24 отражаются корректировки, связанные с уменьшением величины доходов, полученных участниками группы в форме дивидендов от других участников группы.

5.11. В случае если у некредитных организаций прибыль не распределялась, то для заполнения ст. 25 и 26 используется порядок, предусмотренный пп. 10.7 и 10.8 Положения Банка России от 30.06.98 N 47-П.

При наличии суммы распределенной прибыли в бухгалтерской отчетности участников группы, в том числе некредитных организаций, используется следующий порядок заполнения ст. 25 и 26 консолидированного отчета о прибылях и убытках.

В ст. 25 гр. 6 отражается сумма нераспределенной прибыли головной кредитной организации из ст. 36 гр. 3 консолидированного балансового отчета.

В ст. 25 гр. 7 отражаются корректировки по включению доли группы в нераспределенной прибыли участников группы, в том числе некредитных организаций, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации, а также по методу эквивалентной стоимости. В гр. 8 данной статьи отражаются корректировки по исключению амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала и уменьшению доходов, полученных головной кредитной организацией и / или участниками группы в форме дивидендов от других участников группы нарастающим итогом с начала года. В гр. 7 или гр. 8 по данной статье включаются корректировки, рассчитанные в карточках консолидации для метода полной, пропорциональной консолидации и метода эквивалентной стоимости (гр. 9, строки 2, 3, 4 карточек консолидации).

В статье 25 гр. 9 отражается нераспределенная прибыль участников группы, определенных пп. 2.3 и 2.5 и 2.6 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П, в части доли, принадлежащей группе.

В статью 26 гр. 7 или гр. 8 включаются корректировки, рассчитанные в карточках консолидации для метода полной и пропорциональной консолидации и метода эквивалентной стоимости (гр. 9, строки 2, 3, 4 карточек консолидации).

В статье 26 гр. 7 отражается сумма нераспределенной прибыли, принадлежащей малым учредителям (участникам) а также сумма начисленных, но не выплаченных дивидендов.

В статье 26 гр. 9 отражается сумма нераспределенной прибыли (убытка), принадлежащая малым учредителям (участникам) нарастающим итогом с начала года.

Пример отражения в консолидированном отчете о прибылях и убытках нераспределенной прибыли участников группы, в том числе некредитных организаций, предусмотрен в Приложении 6 к настоящему Положению.