Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ЦБ РФ от 23.07.2001 N 94-Т "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ" (вместе с "МЕТОДИЧЕСКИМИ РЕКОМЕНДАЦИЯМИ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПРОВЕРОК УПОЛНОМОЧЕННЫХ БАНКОВ ПО ВОПРОСАМ СОБЛЮДЕНИЯ ТРЕБОВАНИЙ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ И ГТК РОССИИ ОТ 04.10.2000 N 91-И И N 01-11/28644 (СООТВЕТСТВЕННО) "О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ЗА ОБОСНОВАННОСТЬЮ ОПЛАТЫ РЕЗИДЕНТАМИ ИМПОРТИРУЕМЫХ ТОВАРОВ")

С целью проверки полноты учета документов валютного контроля в Досье (Импорт) проверяющие запрашивают Досье и Ведомости по контрактам на импорт товаров.

При этом проверяется наличие в Досье (Импорт) следующих документов:

- оригинал ПСи (оригиналы переоформленных ПСи);

- копии контракта (выписки из контракта), изменений и дополнений к нему, заверенные в установленном порядке;

- заверенные в установленном порядке копии полученных импортером разрешений на осуществление валютных операций, в случаях, когда в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществление валютных операций, предусмотренных условиями контракта, требует получения разрешения;

- ксерокопии грузовых таможенных деклараций (далее - ГТД), оформленные в соответствии с пунктом 4.8 Инструкции N 91-И;

- сведения из ГТД, распечатанные на бумажном носителе (в случаях, предусмотренных пунктом 5.4 Инструкции N 91-И);

- ксерокопии векселей (в случаях, предусмотренных пунктом 5.11 Инструкции N 91-И);

- поручения (заявления) клиентов на оплату обязательств по контракту;

- документы, содержащие сведения о поступивших по контракту денежных средствах (в соответствии с пунктами 5.13 - 5.14 Инструкции N 91-И);

- копии межбанковских сообщений, подтверждающих перевод импортером иностранному контрагенту (поступление в пользу импортера) денежных средств по контракту (ПСи);

- Ведомость, распечатанная на бумажном носителе (в случаях, предусмотренных пунктом 5.22.7 Инструкции N 91-И);

- УКи;

- Карточки платежа;

- иные документы и сведения, оформляемые (формируемые) банком или поступающие в банк в связи с данным ПСи.

Часть из вышеуказанных документов может отсутствовать в Досье (Импорт) по объективным для уполномоченного банка причинам, например:

- копии ГТД (сведения из ГТД) и УКи - при отсутствии поставок товара;

- копии межбанковских сообщений - при отсутствии платежей по контракту.

Для проверки соблюдения уполномоченным банком требований Инструкции N 91-И по помещению документов в Досье (Импорт) следует сопоставить хранящиеся в нем документы с информацией о поставках товаров, платежах и передаче векселей в соответствующей Ведомости.

Проверка оформления ПСи производится на основании документов Досье (Импорт), затребованных у уполномоченного банка, с учетом следующего.

3.2.1. Необходимо проверить правильность заверения оригинала ПСи, находящегося в Досье (Импорт) уполномоченного банка (он должен быть подписан Ответственным лицом Банка Импортера и заверен Печатью Банка Импортера).

3.2.2. Проверяется соответствие содержащихся в ПСи (переоформленных ПСи) сведений условиям соответствующего контракта (дополнений и изменений к нему).

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с действующим законодательством договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (пункт 2 статьи 434 Гражданского кодекса Российской Федерации).

При изучении содержания условий контракта необходимо убедиться в их соответствии требованиям законодательных и иных нормативных актов Российской Федерации по валютному регулированию и валютному контролю.

В частности, необходимо обратить внимание:

- на условия расчетов за импортируемые товары;

- на наличие в контракте условий, предусматривающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

- на наличие (отсутствие) в контракте условий, предусматривающих проведение валютных операций, связанных с движением капитала. При наличии таких условий необходимо проверить, имеется ли в документах Досье (Импорт) копия соответствующего разрешения (если операция требует его получения).

3.2.3. Следует проверить правильность заполнения реквизитов ПСи, не отражающих условия внешнеторговых контрактов, в частности:

- правильность формирования номера ПСи;

- правильность отражения реквизитов разрешения на проведение операций, связанных с движением капитала (при наличии такового);

- отражение сведений в разделе "Особые отметки Банка Импортера" ПСи (в случаях, установленных в Приложении 1 к Инструкции N 91-И).

3.2.4. Необходимо проверить соблюдение уполномоченным банком требований пункта 5.1 Инструкции N 91-И по формированию электронных копий ПСи в течение 5 календарных дней, следующих за датой подписания ПСи, и на их основании Ведомостей.

Для этого следует сопоставить информацию об оформленных ПСи в Электронной базе данных (основное внимание следует уделять наиболее поздним записям) с ПСи, содержащимися в Досье (Импорт).

3.3.1. В соответствии с пунктом 10.1 Инструкции N 91-И данная инструкция распространяется на контракты (независимо от даты их заключения), на основании которых после 1 января 2001 года осуществляется ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, помещаемых под любой из таможенных режимов, указанных в пункте 4.1 Инструкции N 91-И, либо осуществляется оплата этих товаров иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации.

При этом согласно пункту 4.1 таможенное оформление товаров в соответствии с требованиями Инструкции N 91-И может производиться в следующих таможенных режимах: "выпуск для свободного обращения", "реимпорт", "таможенный склад", "магазин беспошлинной торговли", "переработка товаров на таможенной территории", "переработка товаров под таможенным контролем", "временный ввоз", "свободная таможенная зона", "свободный склад", "отказ в пользу государства", "уничтожение".

Учитывая изложенное, проверяющие должны проверить наличие соответствующих реквизитов ГТД <*>, ксерокопии которых помещены уполномоченным банком в Досье (Импорт).

<*> Требования по заполнению ГТД изложены в Приказе ГТК России от 16.12.1998 N 848 "Об утверждении инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации" (с изменениями и дополнениями).

Такими реквизитами являются:

- графа 1 ГТД - "Тип декларации" - в первом подразделе графы проставляется - "ИМ"; во втором - указывается двузначный цифровой код таможенного режима в соответствии с классификатором процедуры перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации (информация о кодах приведена в таблице);

- графа 9 ГТД - "Лицо, ответственное за финансовое урегулирование" - указываются реквизиты импортера;

- графа 22 ГТД - "Валюта и общая фактурная стоимость" - указывается код валюты цены и общая фактурная стоимость партии товара (при этом следует иметь в виду, что при наличии дополнительных листов ГТД сумма стоимости товара, указанная в графе 22 ГТД, должна совпадать с суммой значений, указанных в графе 42 собственно ГТД и дополнительных листов к ней);

- графа 28 ГТД - указывается номер ПСи, предъявленного в таможенный орган при декларировании товаров;

- графа Д ГТД - "Таможенный контроль" - проставляется оттиск штампа соответствующей таможни "Выпуск разрешен" с указанием даты принятия решения о выпуске товара, а также оттиск личной номерной печати и подпись должностного лица таможенного органа.

Проверка соблюдения уполномоченным банком требований по отражению в документах валютного контроля информации о представлении импортером ксерокопии ГТД (копии ГТД, сведений из ГТД) в соответствии с пунктами 5.2 - 5.4 Инструкции N 91-И производится с учетом следующего.

3.4.1. Проверяется полнота учета в УКи информации о сроках представления ксерокопии ГТД импортером.

Для этого следует проверить наличие соответствующих записей в строке "Дата представлении ксерокопии ГТД Импортером" в каждой УКи, по которой в проверяемом Досье (Импорт) имеется ксерокопия ГТД.

При этом могут быть сопоставлены сведения о дате представления в уполномоченный банк ксерокопии ГТД (копии ГТД, сведений из ГТД) в УКи, Ведомости (графа 9 раздела 2.3) и в Регистрах учета (основное внимание следует уделять наиболее поздним записям).

3.4.2. При проверке своевременности отражения информации о представлении ксерокопии ГТД в случаях, когда импортер в соответствии с пунктом 5.4 Инструкции N 91-И направляет в уполномоченный банк копию ГТД либо сведения из ГТД (с последующим представлением заверенной в установленном порядке ксерокопии ГТД), по Регистрам учета уточняется, в какие сроки фактически ксерокопия ГТД была представлена в банк.

Следует проверить соблюдение банком требований Инструкции N 91-И по самостоятельному формированию УКи на основании представленной импортером ксерокопии ГТД (пункты 5.6 - 5.7 Инструкции N 91-И).

Для этого следует предварительно проверить наличие в проверяемом Досье (Импорт) и Электронной базе данных УКи по ГТД, с даты завершения оформления которых (графа Д ГТД) прошло более 23 дней.

Если УКи по имеющимся в Досье (Импорт) ксерокопиям ГТД (копиям ГТД, сведениям из ГТД) отсутствуют, необходимо проверить по Регистрам учета, в какие сроки копия ГТД была представлена в банк.

Электронная база данных может быть исследована проверяющими Банка России при помощи системы гибких запросов, предусмотренных сервисными функциями программного комплекса.

3.6.1. При осуществлении проверки полноты и своевременности учета платежей по контракту в документах валютного контроля необходимо предварительно проверить соблюдение уполномоченным банком требований пункта 5.17 Инструкции N 91-И, предусматривающего информирование импортера о сформированных по контракту УКи и Карточках платежа.

Для этого следует ознакомиться с порядком направления этих документов импортеру, применяемым уполномоченным банком; после чего, используя информацию об исходящих документах в Регистрах учета, выборочно проверить соблюдение данного требования Инструкции N 91-И.

3.6.2. Необходимо проверить полноту и своевременность отражения банком информации об осуществлении расчетов по контракту (ПСи) в Карточках платежа <*>.

<*> Учитывая, что программным комплексом, разработанным ГТК России, данные из Карточки платежа автоматически переносятся в Ведомость, при проведении проверки полноты и своевременности учета информации о расчетах по ПСи можно использовать любой из вышеупомянутых документов - Карточку платежа или Ведомость.

Для этого информация о произведенных платежах и передаче векселей, указанная в Ведомости и Карточке платежа, сопоставляется с данными находящихся в Досье (Импорт) документов, представленных импортером в соответствии с требованиями пунктов 5.11 - 5.14 Инструкции N 91-И, а также межбанковскими расчетными документами и лицевыми счетами клиентов - импортеров.

При этом следует обратить особое внимание на последние записи об операциях по контракту в Ведомости (Карточках платежа) и документы, представленные импортером в соответствии с пунктами 5.11 - 5.14 Инструкции N 91-И.

В случае, если в Ведомости (Карточках платежа) имеется информация о переводе в пользу нерезидента денежных средств в оплату неустойки (штрафа, пени), возмещения причиненных убытков за неисполнение или ненадлежащее исполнение импортером условий контракта, либо по иным основаниям, соответствующим коду вида оплаты "11", необходимо проверить наличие в Досье (Импорт) документов, подтверждающих обоснованность осуществления данных переводов.

При наличии в Ведомости (Карточках платежа) информации о поступлении денежных средств в пользу импортера в оплату неустойки либо по иным основаниям, соответствующим коду вида оплаты "21", необходимо также проверить нахождение в Досье (Импорт) документов, подтверждающих обоснованность получения этих средств (акты приемки (рекламационные акты), подтверждающие несоответствие количества товара условиям контракта; копии транспортных документов (при нарушении сроков поставки товаров); заключения российской или иностранной торгово - промышленной палаты; заключения независимых экспертных организаций о результатах осмотра и испытания товаров и т.п.).

В случае, если в Ведомости (Карточках платежа) имеется информация о поступлении по контракту денежных средств от страховой организации, следует проверить наличие в Досье (Импорт) копии соответствующего договора страхования.

Особое внимание следует уделять правильности отражения в документах валютного контроля информации о расчетах в валюте Российской Федерации.

Учитывая, что действующее законодательство допускает передачу иностранной стороной прав (требований) по договору третьему лицу - резиденту, денежные средства в рублях за импортируемые по контракту (ПСи) товары по поручению нерезидента - бенефициара могут быть переведены импортером в пользу резидента.

В соответствии с требованиями пунктов 2.1.1.1, 2.1.1.3 и 5.16 Инструкции N 91-И информация об оплате импортируемых по контракту товаров подлежит отражению в Карточках платежа в течение 7 календарных дней, следующих за датой списания средств со счета импортера (если его счет и счет получателя денежных средств открыты в одном банке) либо датой отражения этой операции по корреспондентскому счету уполномоченного банка (в остальных случаях).

Таким образом, информация о платежах за импортируемые по контракту товары (оплате векселей) должна отражаться в документах валютного контроля независимо от того, кто является получателем денежных средств (иностранный контрагент, третье лицо - резидент или нерезидент).

3.6.3. При проведении проверки полноты отражения сведений об оплате товаров в УКи, а также сведений о поступлении товаров в счет произведенных платежей (переданных векселей) в Карточках платежа необходимо принимать во внимание следующее.

Необходимо предварительно выяснить, каким из предусмотренных Инструкцией N 91-И способов уполномоченный банк производит соотнесение сумм производимой оплаты и поставок товаров по контракту:

- на основании соответствующей информации, представленной импортером в соответствии с требованиями пункта 5.18 Инструкции N 91-И;

- самостоятельно, в порядке, согласованном с импортером (в соответствии с требованиями пункта 5.19 Инструкции N 91-И). В этом случае в Досье (Импорт) должны находиться документы, подтверждающие согласование такого порядка соотнесения Банком Импортера сумм производимой оплаты и поставок товаров по контракту.

Проверку рекомендуется производить выборочно, путем сопоставления информации, содержащейся в УКи, Карточках платежа и Ведомости.

При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктом 5.17 Инструкции N 91-И информация о передаче в счет оплаты товаров векселей, плательщиком по которым является импортер, не используется для соотнесения сумм оплаты по отношению к поставкам товаров.

Соответственно информация о получении товаров не отражается в графах "Погашенная сумма" / "Валюта платежа" и "Погашенная сумма" / "Валюта цены" Карточек платежа, сформированных в связи с передачей вышеуказанного векселя (код вида оплаты - 31), а сведения из данных Карточек платежа не используются для заполнения графы "Сумма Б" УКи.

3.6.4. Следует выборочно проверить соответствие сумм денежных средств в Ведомости, УКи, межбанковских документах, а также выписках из счетов импортера.

3.7.1. При проведении проверки необходимо обращать внимание на своевременность направления уполномоченным банком в ГТК России в электронной форме:

- ПСи - в 10-дневный срок с даты их подписания (пункт 6.2 Инструкции N 91-И);

- Карточек платежа, сформированных в соответствии с требованиями пункта 5.16 Инструкции N 91-И - в 10-дневный срок с даты их формирования (пункт 6.3 Инструкции N 91-И);

- Карточек платежа, в которые после их первоначального направления в ГТК России были внесены изменения и дополнения - в 10-дневный срок с даты внесения изменений и дополнений (пункт 6.7 Инструкции N 91-И);

- УКи - не позднее установленного контрольного срока, рассчитываемого программным комплексом (пункты 6.5 - 6.6 Инструкции N 91-И);

- УКи, самостоятельно сформированные Банком Импортера в соответствии с требованием пункта 5.6.2 Инструкции N 91-И по истечении контрольного срока, рассчитываемого программным комплексом, - в 10-дневный срок с даты их формирования (пункт 6.6 Инструкции N 91-И);

- УКи, в которые после их первоначального направления в ГТК России были внесены изменения и дополнения, - в 10-дневный срок с даты внесения изменений и дополнений (пункт 6.7 Инструкции N 91-И).

3.7.2. В настоящее время процедура проверки соблюдения контрольных сроков направления информации в ГТК России может быть выполнена с использованием программного комплекса, вследствие чего проверку рекомендуется производить сплошным методом, используя систему гибких запросов к Электронной базе данных, предусмотренных сервисными функциями программного комплекса, с учетом информации, содержащейся в протоколах приема - передачи данных из (в) ГТК России.

3.7.3. При проверке своевременности направления в ГТК России Карточек платежа необходимо учитывать, что дата их формирования будет отличаться от даты оплаты по контракту, определяемой в соответствии с порядком, установленным пунктом 2.1 Инструкции N 91-И, либо даты передачи импортером нерезиденту векселя, по которому плательщиком является импортер. В связи с этим проверку своевременности направления Карточек платежа в ГТК России целесообразно проводить совместно с проверкой соблюдения сроков их формирования, установленных пунктом 5.16 Инструкции N 91-И.

3.7.4. При выявлении случаев расхождения между сведениями, содержащимися в полученной из ГТК России УКи, и сведениями ксерокопии ГТД, представленной в уполномоченный банк импортером, проверяется направление последним в ГТК России письменного извещения об обнаружении ошибки в соответствии с требованиями пункта 5.9 Инструкции N 91-И. Для этого следует проверить регистрацию указанного уведомления в Регистрах учета (наличие уведомления о вручении почтового отправления).

3.7.5. При выявлении случаев непредставления импортером в уполномоченный банк в установленные сроки ксерокопии ГТД либо документов (сведений), предусмотренных пунктами 5.11, 5.13 - 5.14 и 5.18 Инструкции N 91-И, проверяется, была ли информация об этом направлена уполномоченным банком в территориальное учреждение Банка России в соответствии с порядком, установленным Инструкцией Банка России от 28.06.1999 N 83-И "О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации в целях выполнения требований Указания Банка России "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" N 500-У от 12 февраля 1999 года".

3.7.6. В связи с тем, что представление уполномоченным банком в территориальное учреждение Банка России Отчета об операциях по импортным контрактам, предусмотренного пунктами 8.1, 8.3 Инструкции N 91-И, производится ежемесячно, в период с 23 по 25 число календарного месяца, следующего за отчетным, контроль за соблюдением сроков представления данного Отчета должен осуществляться территориальным учреждением Банка России на регулярной основе (при получении отчетности).