Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ЦБ РФ от 23.07.2001 N 94-Т "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ" (вместе с "МЕТОДИЧЕСКИМИ РЕКОМЕНДАЦИЯМИ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПРОВЕРОК УПОЛНОМОЧЕННЫХ БАНКОВ ПО ВОПРОСАМ СОБЛЮДЕНИЯ ТРЕБОВАНИЙ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ И ГТК РОССИИ ОТ 04.10.2000 N 91-И И N 01-11/28644 (СООТВЕТСТВЕННО) "О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ЗА ОБОСНОВАННОСТЬЮ ОПЛАТЫ РЕЗИДЕНТАМИ ИМПОРТИРУЕМЫХ ТОВАРОВ")

3.6.1. При осуществлении проверки полноты и своевременности учета платежей по контракту в документах валютного контроля необходимо предварительно проверить соблюдение уполномоченным банком требований пункта 5.17 Инструкции N 91-И, предусматривающего информирование импортера о сформированных по контракту УКи и Карточках платежа.

Для этого следует ознакомиться с порядком направления этих документов импортеру, применяемым уполномоченным банком; после чего, используя информацию об исходящих документах в Регистрах учета, выборочно проверить соблюдение данного требования Инструкции N 91-И.

3.6.2. Необходимо проверить полноту и своевременность отражения банком информации об осуществлении расчетов по контракту (ПСи) в Карточках платежа <*>.

<*> Учитывая, что программным комплексом, разработанным ГТК России, данные из Карточки платежа автоматически переносятся в Ведомость, при проведении проверки полноты и своевременности учета информации о расчетах по ПСи можно использовать любой из вышеупомянутых документов - Карточку платежа или Ведомость.

Для этого информация о произведенных платежах и передаче векселей, указанная в Ведомости и Карточке платежа, сопоставляется с данными находящихся в Досье (Импорт) документов, представленных импортером в соответствии с требованиями пунктов 5.11 - 5.14 Инструкции N 91-И, а также межбанковскими расчетными документами и лицевыми счетами клиентов - импортеров.

При этом следует обратить особое внимание на последние записи об операциях по контракту в Ведомости (Карточках платежа) и документы, представленные импортером в соответствии с пунктами 5.11 - 5.14 Инструкции N 91-И.

В случае, если в Ведомости (Карточках платежа) имеется информация о переводе в пользу нерезидента денежных средств в оплату неустойки (штрафа, пени), возмещения причиненных убытков за неисполнение или ненадлежащее исполнение импортером условий контракта, либо по иным основаниям, соответствующим коду вида оплаты "11", необходимо проверить наличие в Досье (Импорт) документов, подтверждающих обоснованность осуществления данных переводов.

При наличии в Ведомости (Карточках платежа) информации о поступлении денежных средств в пользу импортера в оплату неустойки либо по иным основаниям, соответствующим коду вида оплаты "21", необходимо также проверить нахождение в Досье (Импорт) документов, подтверждающих обоснованность получения этих средств (акты приемки (рекламационные акты), подтверждающие несоответствие количества товара условиям контракта; копии транспортных документов (при нарушении сроков поставки товаров); заключения российской или иностранной торгово - промышленной палаты; заключения независимых экспертных организаций о результатах осмотра и испытания товаров и т.п.).

В случае, если в Ведомости (Карточках платежа) имеется информация о поступлении по контракту денежных средств от страховой организации, следует проверить наличие в Досье (Импорт) копии соответствующего договора страхования.

Особое внимание следует уделять правильности отражения в документах валютного контроля информации о расчетах в валюте Российской Федерации.

Учитывая, что действующее законодательство допускает передачу иностранной стороной прав (требований) по договору третьему лицу - резиденту, денежные средства в рублях за импортируемые по контракту (ПСи) товары по поручению нерезидента - бенефициара могут быть переведены импортером в пользу резидента.

В соответствии с требованиями пунктов 2.1.1.1, 2.1.1.3 и 5.16 Инструкции N 91-И информация об оплате импортируемых по контракту товаров подлежит отражению в Карточках платежа в течение 7 календарных дней, следующих за датой списания средств со счета импортера (если его счет и счет получателя денежных средств открыты в одном банке) либо датой отражения этой операции по корреспондентскому счету уполномоченного банка (в остальных случаях).

Таким образом, информация о платежах за импортируемые по контракту товары (оплате векселей) должна отражаться в документах валютного контроля независимо от того, кто является получателем денежных средств (иностранный контрагент, третье лицо - резидент или нерезидент).

3.6.3. При проведении проверки полноты отражения сведений об оплате товаров в УКи, а также сведений о поступлении товаров в счет произведенных платежей (переданных векселей) в Карточках платежа необходимо принимать во внимание следующее.

Необходимо предварительно выяснить, каким из предусмотренных Инструкцией N 91-И способов уполномоченный банк производит соотнесение сумм производимой оплаты и поставок товаров по контракту:

- на основании соответствующей информации, представленной импортером в соответствии с требованиями пункта 5.18 Инструкции N 91-И;

- самостоятельно, в порядке, согласованном с импортером (в соответствии с требованиями пункта 5.19 Инструкции N 91-И). В этом случае в Досье (Импорт) должны находиться документы, подтверждающие согласование такого порядка соотнесения Банком Импортера сумм производимой оплаты и поставок товаров по контракту.

Проверку рекомендуется производить выборочно, путем сопоставления информации, содержащейся в УКи, Карточках платежа и Ведомости.

При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктом 5.17 Инструкции N 91-И информация о передаче в счет оплаты товаров векселей, плательщиком по которым является импортер, не используется для соотнесения сумм оплаты по отношению к поставкам товаров.

Соответственно информация о получении товаров не отражается в графах "Погашенная сумма" / "Валюта платежа" и "Погашенная сумма" / "Валюта цены" Карточек платежа, сформированных в связи с передачей вышеуказанного векселя (код вида оплаты - 31), а сведения из данных Карточек платежа не используются для заполнения графы "Сумма Б" УКи.

3.6.4. Следует выборочно проверить соответствие сумм денежных средств в Ведомости, УКи, межбанковских документах, а также выписках из счетов импортера.