"ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ, ПЕРЕДАЧИ И КОНТРОЛЯ ЗА ДОСТОВЕРНОСТЬЮ ДАННЫХ ПО ФОРМАМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА 2001 ГОД" (утв. Приказом МНС РФ от 27.11.2000 г. N БГ-3-09/406)

УТВЕРЖДЕН
приказом МНС России
от 27.11.2000 г. N БГ-3-09/406

ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ, ПЕРЕДАЧИ И КОНТРОЛЯ ЗА ДОСТОВЕРНОСТЬЮ ДАННЫХ ПО ФОРМАМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА 2001 ГОД
Основные положения о порядке составления, передачи и контроля за достоверностью данных налоговой отчетности в Управлениях МНС России по субъектам Российской Федерации
1. Общие положения организации работы по составлению форм налоговой отчетности

1.1. Обязанности по составлению и представлению налоговой отчетности, а также обеспечение контроля за достоверностью содержащихся в них сведений возлагаются приказом руководителя Управления МНС России по субъекту Российской Федерации на соответствующие структурные подразделения Управления.

1.2. Управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации ежеквартально подготавливаются и направляются нижестоящим налоговым органам обзоры о качестве представляемой налоговой отчетности.

1.3. Вопросы организации работы по составлению налоговой отчетности и обеспечению достоверности содержащихся в ней сведений должны не реже одного раза в год рассматриваться на заседаниях коллегии Управления МНС России по субъекту Российской Федерации.

1.4. При проведении комплексных проверок в обязательном порядке проверяются вопросы состояния первичного учета и достоверности отчетных данных форм налоговой отчетности в нижестоящих налоговых органах.

1.5. В целях осуществления контроля за достоверностью отчетных данных должно быть обеспечено надлежащее хранение представляемых в вышестоящий орган форм налоговой отчетности и последующих корректировок к ним с подписью руководителя налогового органа на бумажных носителях. Указанные материалы должны храниться в отдельных папках. Электронные копии отчетов должны храниться также отдельными файлами на серверах, компьютерах, дискетах и иных электронных средствах хранения информации.

2. Порядок заполнения форм налоговой отчетности

2.1. Формы налоговой отчетности составляются на основании данных первичного учета, характеризующих состояние расчетов по налогам и сборам с бюджетной системой по всем налогоплательщикам, независимо от формы собственности и организационно-правовой формы.

2.2. Отчеты представляются в адрес МНС России в сроки, указанные на бланках форм, утвержденных приказами МНС России. Если срок представления отчета приходится на выходной или праздничный день, отчет представляется на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

2.3. Во всех формах налоговой отчетности, кроме отчетов по формам NN 1-ЕМ, 1-НП и 7-ЕМ данные приводятся нарастающим итогом с начала года.

Если значение какого-либо показателя (кроме данных об остатках непогашенной суммы отсроченной (рассроченной), реструктурируемой или приостановленной к взысканию задолженности) на последующую отчетную дату меньше, чем на предыдущую отчетную дату (например, в связи с возвратами), одновременно с отчетом сообщаются необходимые объяснения.

2.4. Стоимостные показатели в формах отчетности заполняются в тысячах рублей в целых числах, а все остальные показатели - в соответствии с единицами измерения, приведенными на бланках форм.

2.5. Свободные строки и графы в формах отчетности заполняются строго в соответствии с дополнительными указаниями МНС России.

2.6. Обращается внимание на необходимость обязательного заполнения контрольных сумм, предусмотренных в разделах всех форм.

2.7. Необходимые логические и арифметические увязки показателей форм приведены непосредственно на бланках форм или в указаниях по их заполнению.

2.8. Сводные отчеты по формам, утвержденным приказами МНС России, подписываются только руководителем Управления МНС России по субъекту Российской Федерации (инспекции МНС России), а в его отсутствие - заместителем руководителя.

Руководители Управлений МНС России по субъектам РФ, специалисты, составляющие формы налоговой отчетности и представляющие для них исходные данные, несут персональную ответственность за достоверность представляемых данных.

2.9. Сводные отчеты представляются в МНС России по существующим каналам связи с применением модемов и электронной почты в соответствии с установленными форматами текстовых файлов, а при их отсутствии - телетайпом или телефаксом с обязательным указанием номера формы, кода строки, графы и числового значения показателя.

Пример передачи сводных данных отчета по форме N 1-НМ по телетайпу: по налоговым доходам сумма начислений составила 12000 тыс.рублей, поступило в федеральный бюджет 8000 тыс.рублей, в территориальные бюджеты - 3000 тыс.рублей. В отчете по форме N 1-НМ эти данные сообщаются: 1021.12000, 1022.8000, 1023.3000.

3. Порядок внесения исправлений данных в случаях выявления искажений (ошибок) в формах налоговой отчетности

3.1. Если при проверках и в других случаях установлены искажения отчетных данных, исправление этих данных производится в следующем порядке:

3.1.1. Исправление производится в отчетах за тот отчетный период (месяц, квартал и т.д.), в котором были допущены искажения, а также в нарастающих итоговых данных (с начала квартала, с начала года) этого отчета и во всех последующих отчетах;

3.1.2. При обнаружении искажений отчетных данных за какой-либо период прошлого года (прошлых лет) все исправления вносятся в отчетные данные за тот же период прошлого года и в нарастающие итоговые данные отчетов за последующие периоды, а также за прошлый год в целом.

3.1.3. Необходимые исправления вносятся в данный отчет, а также во все взаимосвязанные показатели других отчетов.

3.1.4. Исправления в отчеты вносятся вне зависимости от того, кем были выявлены искажения отчетности: вышестоящей организацией, в результате сверки с органами федерального казначейства, финансовыми органами и кредитными учреждениями, другими органами, на которые в соответствии с законодательством возложены соответствующие контрольные функции или работниками управления МНС России по субъекту Российской Федерации (инспекции МНС России).

3.1.5. Корректировки отчетов по формам NN 1-НМ, 1-НОМ, 3-НЛК, 4-НМ, 4-НОМ, 1-ЗАТО за прошедшие отчетные периоды принимаются МНС России до 25 числа каждого месяца. Корректировки, поступившие после указанной даты или одновременно с отчетом за последний отчетный период, могут быть учтены только в следующем месяце. Во избежание искажений отчетных данных за предыдущие месяцы и прошедшие отчетные периоды обращается внимание, что корректировки следует направлять в МНС России накануне представления отчета за текущий месяц. Например, 25 апреля должны быть представлены корректировки отчетов за январь, январь-февраль и январь-март. Корректировки, полученные МНС России 30 апреля, могут быть учтены только 25 мая при подготовке к приему отчета за январь-май.

Корректировки, направленные управлением МНС России по субъекту Российской Федерации после представления отчетов по перечисленным формам за последний отчетный период и не учтенные МНС России в сводном отчете, в связи с ограниченными сроками его формирования, могут быть учтены в отчете только в следующем месяце.

3.2. В формах налоговой отчетности данные показываются нарастающим итогом с начала года. Поскольку данные за любой месяц года определяют путем вычитания данных последующего и предыдущего периодов, необходимо обеспечить своевременное внесение корректировок за каждый отчетный период с начала года, что позволит избежать искажений сведений за месяц. Порядок корректировок пятидневной отчетности по форме N 1-НП приведен в порядке заполнения этой формы.

3.3. Исправления в отчеты передаются по тем же каналам связи, что и сами отчеты, с выполнением требований к форматам текстовых файлов налоговой отчетности.

3.4. Размер налогов и сборов, поступивших в бюджетную систему в отчетном периоде, определяется на основании копий исполненных кредитными организациями платежных документов налогоплательщиков. Сумма платежа включается в отчет за тот период (месяц), в котором был исполнен платежный документ.

3.5. О фактах искажения объемов поступлений налогов и сборов в значительных размерах, а также о случаях допущения серьезных ошибок при составлении налоговой отчетности в обязательном порядке докладывается руководству МНС России.

Руководители соответствующих налоговых органов при установлении искажения отчетных данных принимают меры к привлечению виновных должностных лиц к ответственности в соответствии с действующим законодательством.

3.6. В формах налоговой отчетности предусмотрены графы для кодов общероссийских классификаторов. Управление МНС России по субъекту Российской Федерации проставляет коды по отраслям по ОКОНХ (Общероссийскому классификатору отраслей народного хозяйства), формам - собственности по КФС (Классификатору форм собственности), организационно-правовым формам по КОПФ (Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов). В отдельных случаях запрашивается информация с указанием кодов СООГУ (Системы обозначения органов государственного управления и хозяйственного подчинения).

4. Перечень федеральных, региональных и местных налогов для составления форм налоговой отчетности в 2001 году

(составлен в соответствии с Налоговым кодексом РФ, Законом РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", классификацией доходов бюджетов Российской Федерации)

---

* При формировании форм налоговой отчетности в 2001 году учитывается в группе федеральных налогов

Порядок составления и передачи данных налоговой отчетности
Порядок заполнения формы N 1-ЕМ "Отчет о поступлении в федеральный бюджет налогов и сборов, контролируемых МНС России, денежными средствами"

1. Отчеты по форме N 1-ЕМ (ежедневная) представляются управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации на первый рабочий день после отчетной даты до 16 часов московского времени.

2. По строке 101 показываются данные о поступлении в федеральный бюджет налогов и сборов, контролируемых МНС России, зачисленных на счет N 40102 "Доходы федерального бюджета". В отчет включаются налоги и сборы с кодами бюджетной классификации, приведенными в приложении к настоящим указаниям по составлению отчета по форме N 1-ЕМ.

3. В отчет по форме N 1-ЕМ не включаются суммы:

- денежных взаиморасчетов;

- налоговых платежей в федеральный бюджет, осуществленных в рамках расчетов целевого погашения задолженности федерального бюджета, проводимых как на федеральном, так и на региональном уровнях;

- "централизованных" платежей, поступивших на счет N 40102 "Доходы федерального бюджета" ГУФК Минфина России в ОПЕРУ-1 Банка России, поскольку указанные суммы подключаются Министерством к итогу по Российской Федерации.

4. Данные отчетов по форме N 1-ЕМ за отчетный период с начала месяца должны соответствовать данным отчета по форме N 1-НП "Экспресс-информация о поступлении налоговых платежей в федеральный бюджет Российской Федерации". Сумма поступлений за соответствующий период с начала месяца отчета по форме N 1-ЕМ должна быть равна разнице строк 101, 102, 105 и 106 отчета по форме N 1-НП. В случае, если сумма поступлений за отчетный день значительно превышает среднедневной объем поступлений и если уточненная сумма поступлений налогов и сборов на 10% больше или меньше переданной в предыдущие дни, то одновременно с отчетом передается объяснение причины. Также обязательно следует сообщать причины отрицательных величин за день.

5. Корректировки принимаются только за дни, прошедшие после представления отчета по форме N 1-НП на предшествующую отчетную дату. Это связано с тем, что после получения данных по форме N 1-НП с начала текущего месяца, информация по итогу ежедневного мониторинга за эти дни заменяется данными пятидневной отчетности.

6. Данные ежедневного мониторинга передаются по электронной почте, по адресу gns0902@nalog.rospac.ru.

Приложение
к указаниям по составлению отчета по форме N 1-ЕМ

ПЕРЕЧЕНЬ ПОСТУПАЮЩИХ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ НАЛОГОВ И СБОРОВ, КОНТРОЛИРУЕМЫХ МНС РОССИИ, В 2001 ГОДУ

Порядок заполнения формы N 1-НП "Экспресс-информация о поступлении налоговых платежей в федеральный бюджет Российской Федерации"

Отчеты по форме N 1-НП (пятидневная) представляются управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации Министерству Российской Федерации по налогам и сборам на 2-ой день после отчетной даты до 15 часов московского времени.

В отчете показываются данные за 1-4, 1-9, 1-14, 1-19, 1-24, 1-30(31) числа текущего месяца.

В отличие от предыдущих лет в отчете отражаются данные только по налоговым платежам, контроль за взиманием которых осуществляет МНС России. В отчет включаются налоги и сборы с классификационными кодами, приведенными в приложении к указаниям о порядке заполнения формы N 1-ЕМ.

Отчетные данные о поступлении налоговых платежей на каждую отчетную дату должны сверяться с данными территориальных органов федерального казначейства и соответствовать реестру по форме N 25.

По строке 101 отражается общая сумма налоговых платежей (включая пени и штрафы), зачисленных на счета по учету доходов федерального бюджета. В данные по этой строке включаются также суммы проведенных на федеральном и региональном уровнях денежных взаиморасчетов, включая поступления по целевому погашению задолженности за счет средств федерального бюджета. По этой строке также показываются суммы невыясненных поступлений и суммы платежей "живыми деньгами", зачисленные на счета ГУФК Минфина России, сведения о которых МНС России в установленном порядке доводит до УМНС России по субъектам Российской Федерации.

По строке 102 приводится сумма проведенных на федеральном и региональном уровнях денежных взаиморасчетов в отчетном периоде, включая целевое погашение задолженности за счет средств федерального бюджета. Безденежные взаиморасчеты по всем налогам (сборам) к учету не принимаются.

По строке 103 выделяется сумма проведенных на федеральном уровне денежных взаиморасчетов в отчетном периоде, включая целевое погашение задолженности за счет средств федерального бюджета.

По строке 105 показывается сумма централизованных платежей "живыми" деньгами, зачисленных на счет N 40102 "Доходы федерального бюджета" ГУФК Минфина России в ОПЕРУ-1 при Банке России, сведения о которых МНС России в установленном порядке доводит до УМНС России по субъектам Российской Федерации.

По свободной строке 106 в графе А записывается наименование показателя "Возвращено из федерального бюджета со счетов ГУФК МФ РФ на расчетные счета налогоплательщиков". По строке 106 приводятся суммы, возвращенные из федерального бюджета на федеральном уровне со счета N 40102 ГУФК Минфина России в ОПЕРУ-1 при Банке России на расчетные счета налогоплательщиков, сведения о которых МНС России в установленном порядке доводит до УМНС России по субъектам Российской Федерации. На указанные суммы уменьшается размер налоговых поступлений, отраженный по строке 101 отчета.

По строкам 107 и 108 выделяются суммы проведенных расчетов по целевому погашению задолженности за счет средств федерального бюджета, в том числе осуществляемых на федеральном уровне.

Кроме того, "справочно" по строке 109 отражаются суммы единого социального налога (включая пени и штрафы), поступившие в доходы государственных социальных внебюджетных фондов с классификационными кодами:

1010510 - единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Пенсионный фонд Российской Федерации;

1010520 - единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации;

1010530 - единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

1010540 - единый социальный налог (взнос), зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

По строке 110 приводятся суммы, уплаченные в счет погашения задолженности предыдущих лет по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды (включая пени и штрафы), с классификационными кодами:

1400305 - задолженность предыдущих лет по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также средства Фонда занятости, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами (соглашениями);

1400310 - задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации;

1400311 - задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам, зачисляемым в Фонд социального страхования Российской Федерации;

1400312 - задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

1400313 - задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам, зачисляемым в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

В обязательном порядке должно выполняться требование соблюдения сопоставимости аналогичных показателей, отраженных в отчетах по формам NN 1-НП и 1-ЕМ за соответствующий период. Так, отчетные данные строки 101 минус данные строк 102, 105 и 106 отчета по форме N 1-НП должны быть равны данным строки 101 отчета по форме N 1-ЕМ за соответствующий период.

Корректировки данных в отчет по форме N 1-НП вносятся только на отчетные даты текущего месяца. По истечении отчетного месяца корректировки не принимаются, а учитываются в отчете по форме N 1-НМ. Например, 5 марта 2001 года был составлен и направлен в МНС России отчет по форме N 1-НП за февраль 2001 года, а 7 марта появилась необходимость внести в эти отчетные данные корректировку. Данная корректировка не принимается; необходимые уточнения вносятся в отчет по форме 1-НМ по состоянию на 1 марта.

Свободные строки формы заполняются в соответствии с дополнительными указаниями МНС России.

Порядок заполнения формы N 1-НМ"Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации"

Отчеты по форме N 1-НМ представляются управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам 8-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчеты составляются нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число каждого месяца.

В целях обеспечения достоверности ведения динамики отчетных данных и полноты учета, в случаях обнаружения ошибок или отдельных неточностей в налоговой отчетности, необходимо 25 числа каждого месяца представлять в МНС России корректировки данных по отчетам за предыдущие периоды.

Формирование I раздела формы N 1-НМ "Поступление налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации" осуществляется:

- инспекциями МНС России по районам (городам) - на основании реестра поступлений, возвратов и выплат по форме N 25, Сводного реестра поступивших доходов и ведомостей органов федерального казначейства (приложений к Инструкции о порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 14 декабря 1999 года N 91н (зарегистрирована в Министерстве юстиции Российской Федерации 22 декабря 1999 года, регистрационный номер 2022) и данных соответствующих финансовых управлений;

- управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации - на основании отчетов по форме N 1-НМ, представленных нижестоящими налоговыми органами, сверенных с реестром поступлений, возвратов и выплат по форме N 25 и данными финансовых органов в целом по субъекту Российской Федерации.

Вся сумма поступлений налоговых платежей, производимых налогоплательщиками, в том числе и осуществленных в централизованном порядке непосредственно на счета ГУФК Минфина России в ОПЕРУ-1 при ЦБ РФ, отражается в отчетности тех налоговых органов, в которых указанный налогоплательщик состоит на учете как плательщик соответствующего налога (сбора).

Суммы, списанные с расчетных счетов плательщиков в последние дни месяца, но зачисленные на счета по учету доходов бюджетов в следующем месяце, включаются в отчет того месяца, когда эти платежи фактически зачислены в соответствующие бюджеты.

Суммы остатков по регулирующим налогам, зачисленным на балансовый счет N 40101 в отчетном периоде, нераспределенные органами федерального казначейства по состоянию на отчетную дату, при формировании отчета не учитываются.

Работниками по учету ежедневно производится сверка данных о поступлениях в бюджеты и возвратах (выплатах) из бюджетов, показанных в реестре ф. N 25, с данными соответствующих органов федерального казначейства. По итогам месяца сверка данных налоговых органов и органов федерального казначейства оформляется соответствующим актом.

О всех выявленных расхождениях между данными органов федерального казначейства и налоговых органов, последние незамедлительно должны уведомить в письменной форме соответствующие органы федерального казначейства (района, области) для выяснения причин расхождений и внесения необходимых исправлений в отчетность.

В графе 1 "Начислено по расчетам (декларациям) текущего года" приводятся данные о начисленных к уплате суммах налогов и иных обязательных платежей по налоговым расчетам (декларациям) текущего года, по уточненным расчетам "к доплате", "к уменьшению" и возмещению, в том числе за предыдущие годы, с учетом начисленных (доначисленных, уменьшенных) сумм пеней и налоговых санкций, а также доначисленным суммам платежей по результатам документальных проверок и отсрочек, рассрочек и реструктуризации, в соответствии с графиком подлежащим уплате в отчетном периоде. Также включаются данные по расчетам (декларациям) за декабрь и IV квартал 2000 года, начисления по которым проведены в карточках лицевых счетов в 2001 году, когда срок уплаты (доплаты) приходится на текущий отчетный год.

Показатель "Денежные средства, списанные с расчетного счета налогоплательщика, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов" отражается в 2001 году как "справочный" и формируется в целом по блокам федеральных, региональных и местных налогов.

Формирование указанного показателя осуществляется в соответствии с записями в Журнале учета денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков банками, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, утвержденного приказом МНС России от 18.08.2000 N БГ-3-18/297. По строкам 265 - 268 отражается вся сумма "зависших" платежей вне зависимости от даты их списания с расчетных счетов плательщика, включая суммы, списанные до 12 октября 1998 года.

В лицевые счета плательщиков суммы "зависших" платежей проводятся в порядке, изложенном в письме Правового департамента МНС России от 09.10.2000 N ВП-6-18/788@.

Графы 2 и 3 "Поступило по налоговым платежам и другим доходам" в соответствующие бюджеты заполняются на основании сведений, представленных территориальными органами федерального казначейства и финансовых управлений субъектов Российской Федерации о зачислении средств на соответствующие счета по учету доходов бюджетов. В указанных графах отражается общая сумма поступлений налоговых платежей на отчетную дату, включая денежные взаиморасчеты, произведенные как на федеральном, так и на региональном уровнях, пени, налоговые санкции и штрафы, доначисленные по результатам документальных проверок суммы платежей, суммы отсрочек, уплаченных в отчетном периоде, проценты за пользование бюджетными средствами и процент банковского кредита независимо от даты начисления.

При этом обращаем внимание, что по регулирующим налогам проводятся взаиморасчеты только в соответствии с порядком, установленным Министерством финансов Российской Федерации, и субъекты Российской Федерации не вправе принимать решения о их проведении, даже в отношении сумм налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта.

По строке 115 отражаются поступления по налогу на добавленную стоимость с учетом сумм, возмещенных налогоплательщикам в соответствии с законодательством от операций по экспорту (коды 1020111 и 1020112 бюджетной классификации доходов Российской Федерации), при этом данные графы 1 должны соответствовать данным строки 401 графы 1 "Начислено по расчетам (декларациям) текущего года".

По строкам 147 - 149 отражаются суммы поступлений единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в части, зачисляемой на счета федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

Учет платы за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов (строка 166) в полном объеме осуществляется налоговыми органами. При этом до особых указаний Министерства финансов Российской Федерации сальдо задолженности по указанной плате по состоянию на 1 января 2001 года в карточке лицевого счета налогоплательщика проставляется в соответствии с порядком ведения учета данного платежа в 2000 году.

Сумма данных строки 172 графы 3 и строки 284 должны быть равны данным, отражаемым в строках 6.1 и 6.2 Расчета отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, представляемого налогоплательщиками - недропользователями в налоговые органы по форме согласно приложению N 2 к Инструкции Госналогслужбы России "О порядке исчисления, уплаты в Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и целевом использовании отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы", утвержденной приказом Госналогслужбы России от 31.12.96.

По строкам 187 и 188 отражаются суммы поступлений по налогам на пользователей автомобильных дорог и на реализацию горюче-смазочных материалов, поступившие в счет погашения задолженности предыдущих лет, в части, ранее зачислявшейся в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации.

По строке 189 показываются суммы, поступившие в счет погашения задолженности предыдущих лет по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в Государственный фонд занятости Российской Федерации, а также средства Фонда занятости, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами (соглашениями).

По строке 190 отражаются суммы налога с владельцев транспортных средств, ранее зачислявшиеся в доходы территориальных дорожных фондов. Данная строка заполняется в случаях централизации с 2001 года территориальных дорожных фондов в бюджетах субъектов Российской Федерации.

Другие налоги, служившие ранее доходообразующими территориальных дорожных фондов, должны отражаться по строке 191.

По строкам 211 - 229, отражающими доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных муниципальных организаций заполняются только графы 2 и 3, графа 1 "Начислено по расчетам (декларациям) текущего года" не заполняется, поскольку по указанным доходам декларации (расчеты) в налоговые органы налогоплательщиком не представляются.

По строке 234 отражаются суммы штрафов, взыскиваемых органами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (за исключением штрафов, взыскиваемых по отдельным видам налогов за нарушение налогового законодательства). Указанная строка формируется в соответствии с пунктом 7 статьи 101 и пунктом 13 статьи 101.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 12 статьи 7 главы II Закона Российской Федерации от 21.03.91 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", положениями которых налоговым органам регламентировано осуществление камеральных и выездных проверок соблюдения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, в частности нарушений, за которые налогоплательщики - физические лица или должностные лица налогоплательщиков-организаций, а также лица, не являющиеся налогоплательщиками, плательщиками сбора или налоговыми агентами, подлежат привлечению к административной ответственности. В частности, в соответствии:

- со статьей 11 Федерального закона от 31.12.99 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" и статьей 10 проекта Федерального закона "О федеральном бюджете на 2001 год" налоговые органы осуществляют проверки и при установлении фактов правонарушений начисляют суммы налоговых санкций и других штрафов, предусмотренных главами 16 и 18 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, которые невозможно отнести к соответствующему налогу или сбору;

- с Законом Российской Федерации от 08.07.99 N 143-ФЗ "Об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 2, 5, 6, 10 и 11 указанного Закона;

- со статьей 224.2 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях налоговые органы осуществляют проверки соблюдения требований по маркировке марками установленных образцов при производстве подакцизных товаров;

- со статьей 6 Закона Российской Федерации от 18.06.93 N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" налоговые органы обязаны налагать штрафы на предприятия, а также на физических лиц, виновных в нарушении данного Закона и Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, предусмотренного указанным Законом;

- с пунктом 14 статьи 7 главы II Закона Российской Федерации от 21.03.91 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", введенным Федеральным законом от 08.07.99 N 151-ФЗ, МНС России является органом валютного контроля и выполняет функции, связанные с осуществлением им валютного контроля, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

При этом по штрафам, в отношении которых законодательством Российской Федерации установлен особый порядок распределения, внесение средств, взысканных налоговыми органами, в доходы бюджетов разных уровней должен осуществляться плательщиками самостоятельно отдельными платежными поручениями. Данное положение в частности относится к суммам налоговых санкций и других штрафов, предусмотренных главами 16 и 18 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, которые невозможно отнести к соответствующему налогу или сбору, и которые в соответствии с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2000 год" и проектом Закона "О федеральном бюджете на 2001 год" зачисляются в федеральный бюджет, бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации и местные бюджеты в следующем объеме:

- федеральный бюджет - 50 процентов;

- бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации и местные бюджеты - 50 процентов.

В целях обеспечения учета и отражения в налоговой отчетности сумм штрафов, взыскиваемых органами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (за исключением штрафов, взыскиваемых по отдельным видам налогов за нарушение налогового законодательства) МНС России обратилось в Минфин России с просьбой о незамедлительном внесении соответствующих изменений в Порядок перечисления, распределения и учета сумм штрафов, налагаемых в административном порядке, а также по вступившим в законную силу приговорам судов (судей) в соответствии со статьей 85 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год", утвержденный приказом Минфина России от 16.08.2000 N 80н.

По строкам 270 - 275 отражаются суммы, возвращенные из бюджетной системы Российской Федерации налогоплательщикам (юридическим и физическим лицам) в отчетном периоде по всем налоговым и неналоговым доходам. По строке 273 показываются полные суммы налога на добавленную стоимость, возвращенные из бюджетной системы, включающие в себя фактически возвращенные суммы по операциям от экспорта и соглашений о разделе продукции, возмещения, осуществляемого в связи с образованием отрицательной разницы между суммами налога, полученными от покупателей товаров (работ, услуг) и уплаченными поставщиками при реализации товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке, возврат излишне уплаченных сумм НДС. При этом строка 273 должна быть больше или равна строке 430 (фактически возвращено налога на добавленную стоимость по операциям от экспорта на расчетные счета налогоплательщиков по состоянию на отчетную дату).

По строкам 281 - 283 отражаются суммы поступлений в отчетном периоде от налогоплательщиков, зарегистрированных на территории закрытых административно-территориальных образований. При этом данные строки 281 формы N 1-НМ должны быть равны сумме данных, отраженных в графах 2 и 3 строки 101 формы N 1-ЗАТО, аналогично данные строки 282 должны быть равны сумме данных по графам 2 и 3, данные строки 283 должны быть равны сумме поступлений, отраженных в графах 2 и 3 строк 150, 151 и 152 формы N 1-ЗАТО за соответствующий период.

Поступление средств в счет погашения задолженности по налогу на отдельные виды транспортных средств (классификационный код 1400301) отражаются по строке 202 "Прочие налоговые платежи и сборы" (классификационный код 1404000).

По видам платежей за пользование недрами (по строкам 285 - 294) отражается общий объем поступлений в бюджетную систему Российской Федерации на отчетную дату.

II раздел отчетов по форме N 1-НМ "Поступление платежей по единому социальному налогу и в счет погашения задолженности предыдущих лет по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды" формируется:

- инспекциями МНС России по районам (городам) - на основании реестра поступлений, возвратов и выплат по форме N 25, Сводного реестра поступивших доходов и ведомостей органов федерального казначейства (приложений к Инструкции о порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 14 декабря 1999 года N 91н (зарегистрирована в Министерстве юстиции Российской Федерации 22 декабря 1999 года, регистрационный номер 2022);

- управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации - на основании отчетов по форме N 1-НМ, представленных нижестоящими налоговыми органами, сверенных с реестром поступлений, возвратов и выплат по форме N 25.

Графа 1 "Начислено по расчетам (декларациям) текущего года" и графа 2 "Поступило" по строке 305 "Зачтено в счет фактических расходов, произведенных на цели государственного страхования" до особого распоряжения Министерства Российской Федерации по налогам и сборам не заполняются.

Формирование показателя "Денежные средства, списанные с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленные на счета по учету доходов государственных социальных внебюджетных фондов, включая поступления в счет погашения задолженности предыдущих лет по страховым взносам, пеням и штрафам" по строкам 322 - 325 осуществляется в соответствии с записями в Журнале учета денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, утвержденного приказом МНС России от 18.08.2000 N БГ-3-18/297, вне зависимости от даты их списания с расчетных счетов плательщика, произведенных на основании пункта 6 Реестров передачи данных лицевых счетов по каждому плательщику взносов и Актов сверки расчетов плательщиков страховых взносов с государственными социальными внебюджетными фондами, передаваемых в налоговые органы соответствующими фондами на уровне управлений МНС России по субъектам Российской Федерации и документов, представленных плательщиком в налоговый орган, подтверждающих списание денежных средств с его расчетного счета в уплату единого социального налога (взноса).

III раздел отчетов по форме N 1-НМ "Структура поступления налога на добавленную стоимость" составляется на основании данных Декларации по налогу на добавленную стоимость и данных карточек лицевых счетов (форма N 6) о поступлениях налога, налоговых санкций и пени.

Коды граф раздела III следует считать: А, Б, 1. В форме, доведенной до управлений МНС России по субъектам Российской Федерации в электронном виде, данная правка учтена.

Строка 401 формируется аналогично графе 1 строки 115 раздела I формы.

По строке 402 отражается сумма начисленных пеней (процентов) и налоговых санкций.

По строке 403 отражаются фактические данные о поступлении в бюджет за отчетный период налога на добавленную стоимость, пеней (процентов) и налоговых санкций, за вычетом произведенных возвратов и зачетов. При этом данные строки 403 должны быть равны сумме данных граф 2 и 3 строки 115 раздела I.

По кодам 404 - 406 соответственно показываются суммы поступления в бюджет текущих платежей налога по фактическим оборотам (строка 404), платежей, произведенных в счет погашения недоимки (строка 405), сумма уплаченных налоговых санкций и пеней (процентов) (строка 406). По строке 407 указывается сумма поступления налога, не включенная в указанные выше коды.

По строке 410 показывается сумма переплат по налогу на конец отчетного периода, т.е. суммы, которые в последующие периоды должны быть возвращены или зачтены налогоплательщикам в счет текущих (предстоящих) платежей по налогу или погашения недоимки по НДС или другим налогам.

Раздел IV "Возмещение налога на добавленную стоимость по операциям от экспорта" формируется на основании представленных налогоплательщиками расчетов по суммам налога на добавленную стоимость, подлежащим возмещению из федерального бюджета в связи с образованием отрицательной разницы между суммами налога, полученными от покупателей товаров (работ, услуг) и уплаченными поставщиками при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт (без сумм, подлежащих возмещению от операций на внутреннем рынке), результатов проверки обоснованности возмещения сумм НДС по операциям от экспорта и данных органов федерального казначейства об исполнении заключений налоговых органов (формы N 21) о возмещении в порядке зачета или возврате налогоплательщикам на расчетные счета указанных сумм налога на добавленную стоимость.

В разделе V "Из раздела I - денежные взаиморасчеты" отражаются суммы произведенных денежных взаиморасчетов (без поступлений по целевому финансированию). Безденежные взаиморасчеты по всем налогам (сборам) к учету не принимаются.

Разделы VI, VII и VIII формы N 1-НМ до особых указаний МНС России не заполняются.

Во изменение контрольных соотношений, приведенных на бланке формы, по строке 160 следует считать: сумма граф 2 и 3 по строке 160 равна сумме граф 2 и 3 строки 161, плюс строки 285, 286, 292, 293 и 294 (в электронной версии данное исправление в форме учтено).

Порядок заполнения формы N 1-НОМ "Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики"

Отчеты по форме N 1-НОМ представляются управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации - 11-го числа месяца, следующего за отчетным. Отчеты составляются нарастающим итогом с начала года.

В соответствии с указаниями МНС России, изложенными в письме от 24.11.2000 N БГ-6-09/893@ "О порядке ведения в налоговых органах лицевых счетов налогоплательщиков по налогам и сборам, зачисляемым на счет N 40101 и распределяемым органами федерального казначейства по уровням бюджетов в соответствии с нормативами, установленными законами о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год", налоговые органы по кругу регулирующих налогов, зачисляемых на счет N 40101, ведут единую карточку лицевого счета в целом по консолидированному бюджету.

Форма налоговой отчетности N 1-НОМ формируется на основании лицевых счетов налогоплательщиков. Объем поступлений платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики формируется по группам федеральных (с выделением основных налогов), региональных и местных налогов. Исключение составляет налог на прибыль (доход) организаций и предприятий, который в соответствии с законодательством исчисляется к уплате в соответствующий бюджет по ставкам и уплачивается двумя платежными документами.

Формирование строк формы по отраслям экономики осуществляется в соответствии с "Общесоюзным классификатором "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ), утвержденным 01.01.1976 г. в редакции от 15.02.2000 года.

Так, при формировании строки 103 следует отобрать организации с кодами 11110-11190 ОКОНХа, строки 104 - с кодами 11210-11612, строки 105 - с кодом 11210, строки 106 - с кодом 11220, строки 107 - с кодами 11231-11233, строки 108 - с кодами 11310-11330, строки 109 - с кодами 12100-12810, строки 110 - с кодом 12411, строки 111 - с кодом 12412, строки 112 - с кодом 12413, строки 113 - с кодами 13100-13364, строки 114 - с кодами 14100-14981, строки 115 - с кодами 15100-15400, строки 116 - с кодами 16110-16552, строки 117 - с кодами 17100-17900, строки 118 - с кодами 18100-18300, строки 119 - с кодом 18141, строки 120 - с кодом 18142, строки 121 - с кодом 18143, строки 122 - с кодами 18181-18182, строки 123 - с кодом 18300, строки 124 - с кодами 19110-19123, строки 125 - с кодами 19310-19330, строки 126 - с кодами 19731-19733, строки 128 - с кодами 21000-29000, строки 129 - с кодами 51100-51600, строки 130 - с кодами 51110-51114, строки 131 - с кодом 51121, строки 132 - с кодом 51123, строки 133 - с кодами 51131-51139, строки 134 - с кодом 51210, строки 135 - с кодами 51221-51222, строки 136 - с кодом 51300, строки 137 - с кодами 52100-52300, строки 138 - с кодами 61000-69000, строки 139 - с кодами 71000-72200, строки 140 - с кодами 80100-81200, строки 141 - с кодами 83100-83400, строки 142 - с кодами 84100-84600, строки 143 - с кодами 90100-90390, строки 144 - с кодом 91620, строки 145 - с кодами 96100-96420, строки 146 - с кодами 96110-96190, строки 147 - с кодом 96190, строки 148 - с кодами 96210-96220, строки 149 - с кодом 96210, строки 150 - с кодом 96220, строки 151 - с кодами 96310-96320, строки 152 - с кодом 96310, строки 153 - с кодом 96320.

Данные о поступлении по налогу на доходы с физических лиц включаются в строку 101. При этом, указанные данные по налогу, удерживаемому предприятиями, учреждениями и организациями, указываются по коду отрасли, к которой относятся агенты по удержанию налога.

Данные о поступлении по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми органами, по возможности, распределяются в зависимости от основного вида деятельности налогоплательщика. В случаях невозможности отнесения к определенной отрасли, данные отражаются по строке с кодом 154.

В обязательном порядке должно выполняться требование соблюдения сопоставимости аналогичных показателей, отраженных в отчетах по формам N N 1-НМ, 1-НОМ за соответствующий период. В случае уточнения или исправления данных в одной из указанных форм, они одновременно должны быть исправлены и в другой.

Свободные строки формы заполняются в соответствии с дополнительными запросами МНС России.

Контрольные соотношения показателей внутри формы приведены в форме N 1-НОМ.

Соотношения показателей форм NN 1-НОМ и 1-НМ

Порядок заполнения формы N 2-НМ "Отчет о результатах выездных проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами и федеральными органами налоговой полиции"

1. Отчет по форме N 2-НМ составляется налоговыми органами по результатам выездных проверок налогоплательщиков (организаций и физических лиц) по соблюдению ими законодательства о налогах и сборах.

В отчете отражаются данные по проверкам, проведенным специалистами налоговых органов, а также с участием сотрудников органов налоговой полиции.

Управления МНС России по субъектам Российской Федерации представляют отчеты по форме N 2-НМ 12-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по состоянию на 1 января - на 2 дня позднее.

Отчеты составляются нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число каждого месяца в целых числах.

2. Не включаются в отчет проверки по вопросам своевременности исполнения банками поручений клиентов по перечислению платежей в бюджет, проверки по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, соблюдения требований по маркировке подакцизных товаров, а также другие проверки, не связанные с вопросами соблюдения налогового законодательства.

Встречные проверки отражаются в отчете только в случае, если налоговым органом, проводившим такую проверку, выявлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах и вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

3. По строке 101 формы показывается количество проведенных выездных проверок налогоплательщиков - юридических лиц (организаций) и физических лиц.

Под одной выездной проверкой при составлении формы N 2-НМ понимается проверка правильности уплаты одного или нескольких налогов, осуществляемая по месту нахождения налогоплательщика в соответствии с правилами, установленными статьей 89 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и завершаемая оформлением одного акта выездной налоговой проверки.

При отсутствии выявленных в ходе проверки налоговых правонарушений, когда решение по акту не выносится, количество проведенных проверок учитывается в отчете по дате подписания акта проверки.

Выездные проверки, по которым выявлены нарушения, учитываются по дате вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Например, если акт выездной проверки подписан в феврале, а решение вынесено в марте, результаты такой проверки должны быть учтены в отчете по состоянию на 1 апреля.

Результаты проверок на рынках граждан, имеющих временную регистрацию (и не имеющих регистрации) и не состоящих на учете в налоговых органах, включать в отчет в случаях выявления налоговых правонарушений.

Показатели графы 1 должны быть равны сумме граф 2 и 3. Данные по проверкам, проведенным налоговыми органами, при которых присутствовали сотрудники налоговой полиции, выполнявшие функции обеспечения безопасности проверяющих и непосредственно в проверке не участвовавшие, отражаются в графе 2. Также по данной графе отражаются проверки, проведенные налоговыми органами, но по которым взыскания доначисленных сумм осуществлялись с помощью органов налоговой полиции.

4. Выездные налоговые проверки по вопросу возмещения НДС могут проводиться в случаях, не противоречащих статьям 87 и 89 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации. Данные о результатах таких проверок отражаются в отчете следующим образом:

заявленные налогоплательщиками суммы к возмещению НДС, не подтвержденные налоговым органом в ходе камеральных и выездных проверок (завышение суммы НДС, подлежащей возмещению), отражаются в отчете как доначисленные. Зачет переплаты по налогу в счет погашения доначисленных сумм по этому же или другому налогу отражается как взыскания.

5. Проверка правильности удержания налога с доходов физических лиц, удерживаемого российскими организациями, индивидуальными предпринимателями и постоянными представительствами иностранных организаций в Российской Федерации (налоговыми агентами), учитывается как проверка юридического лица. При этом по строкам 105, 106 в графах 1 - 3 показываются выявленные в ходе выездной проверки суммы не удержанного, удержанного не полностью и (или) не перечисленного в бюджет налога, а также налоговые санкции, предусмотренные статьей 123 части I Налогового кодекса Российской Федерации, и пени.

6. По строкам 105 и 106 доначисленные по результатам проверки суммы отражаются в отчетности налогового органа, принявшего решение по результатам проверки.

7. Данные о результатах налоговых проверок отражаются с учетом налоговых санкций, предусмотренных главой 16 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, включая все статьи, если нарушения зафиксированы актом проверки и отражены в решении, принятом руководителем налогового органа.

Сведения о налагаемых налоговыми органами административных штрафах в отчет не включаются.

8. В случае вынесения решений судебными органами, вышестоящими налоговыми органами об уменьшении сумм доначислений по итогам проверок, данные строк 105 и 106 корректируются (уменьшаются) на основании уточненных решений текущего года, утвержденных руководителем налогового органа, в отношении доначисленных в отчетном году сумм. Данные о суммах уменьшений по решениям судебных органов и т.п. по проверкам отчетного года справочно отражаются по строке 110 (из строки 109).

В случае пересмотра судебными, вышестоящими органами ранее принятых ими решений об уменьшении сумм доначислений по проверкам отчетного года и предыдущих лет и вынесении нового решения, увеличивающего сумму доначислений, данные строк 105, 106 корректируются (увеличиваются) на эту сумму.

Данные строк 105, 106 также корректируются (уменьшаются) на суммы доначислений по результатам проверок, по которым судебными органами принято решение о приостановлении взыскания, - только по проверкам отчетного года. Справочно вышеназванные суммы отражаются по строке 114 (из строки 113).

9. Данные о поступивших в консолидированный бюджет в отчетном периоде доначисленных по результатам проверок суммах (строки 107 - 108) отражаются в отчете независимо от того, в каком периоде произведены эти доначисления, включая налоговые санкции и пени. По этим же строкам отражаются и суммы переплат, зачтенных в счет погашения доначисленных платежей.

Данные строк 107, 108 корректируются (уменьшаются) на суммы произведенных в текущем периоде возвратов из бюджетов по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов - только по суммам, взысканным в 2000 году. Эти же суммы учитываются по строке 111.

В случае если налогоплательщику произведен не возврат сумм из бюджета на расчетный счет, а зачет в счет предстоящих платежей, то зачтенные суммы также отражаются в отчете как возврат по строкам 111 и 112.

10. По строке 109 показываются суммы уменьшенных в отчетном периоде по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов начислений по результатам проверок, включая решения по проверкам предыдущих лет - до 1 января 2001 года.

11. По строке 111 отражается сумма произведенных в отчетном периоде возвратов из бюджетов по решениям судебных органов, в том числе по проверкам за предыдущие годы, независимо от даты вынесения решения о возврате.

12. По строке 113 отражаются суммы, доначисленные в результате выездных проверок, как отчетного года, так и предыдущих лет, по которым решениями судебных органов в отчетном периоде приостановлено взыскание, из них в строке 114 - по проверкам отчетного года.

Порядок заполнения формы N 2-НК "Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов"

В отчете о результатах контрольной работы налоговых органов отражаются данные о проведенных проверках по вопросам соблюдения налогового законодательства Российской Федерации.

Управления МНС России по субъектам Российской Федерации представляют отчеты по форме N 2-НК 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по состоянию на 1 января - на 5 дней позднее.

Отчет составляется нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, в целых числах.

В отчете отражаются сведения о проверках и принятых по ним мерах в отчетном периоде, проведенных налоговыми органами (включая вышестоящие налоговые органы), а также проверки с участием органов налоговой полиции.

Данные о результатах проверок, отраженные в разделе I отчета по форме N 2-НК на 1 января, 1 апреля, 1 июля и 1 октября, должны быть равны данным отчета по форме N 2-НМ на эти даты по следующим показателям:

При заполнении отчета следует обратить внимание на следующие положения.

Раздел I. Проверки налогоплательщиков - юридических лиц

Не включаются в раздел I отчета количество и результаты проверок по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, по соблюдению требований по маркировке подакцизных товаров, а также другие проверки, не связанные с вопросами соблюдения налогового законодательства.

Результаты проверок по вопросам своевременности исполнения банками поручений клиентов по перечислению платежей в бюджет отражаются только по строке 133 раздела I (графы 4, 7, 8, 11).

Встречные проверки отражаются в отчете только в случае, если налоговым органом, проводившим такую проверку, выявлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах и вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Доначисленные налоговыми органами в результате налоговых проверок суммы платежей по налогу на прибыль в виде разницы между платежами по фактической прибыли и авансовыми взносами, скорректированными на учетную ставку Центрального банка России, отражаются в графах 4, 5, 7, 8, 9 и 11. Дополнительные платежи по налогу (сбору), начисленные и уплаченные самим налогоплательщиком, не являются результатом контрольной работы налоговых органов и в отчете не отражаются.

Выездные налоговые проверки по вопросу обоснованности возмещения НДС могут проводиться в случаях, не противоречащих статьям 87 и 89 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данные о результатах налоговых проверок по вопросу возмещения НДС отражаются в отчете следующим образом:

заявленные налогоплательщиками суммы к возмещению НДС, не подтвержденные налоговым органом в ходе камеральных и выездных проверок (завышение суммы НДС, подлежащей возмещению), отражаются в отчете как доначисленные. Зачет переплаты по налогу в счет погашения доначисленных сумм по этому же или другому налогу отражается как взыскания.

В графе 1 отражается фактическое количество открытых лицевых счетов по каждому виду налогов и сборов, приведенных в графе А раздела, по состоянию на 1 число месяца следующего за отчетным кварталом (то есть на 1 января, 1 апреля, 1 июля или 1 октября). По налогам, исчисленным в соответствии с налоговым законодательством по ставкам и уплачиваемым двумя платежными документами, в данной графе проставляется 1.

По строке 109 в графе 1 показывается количество организаций (налоговых агентов), удерживающих в бюджет налог с доходов физических лиц. Здесь же отражаются данные по иным сборщикам (предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой), выплачивающим работникам доходы по договорам подряда, удерживающим и перечисляющим налог с доходов физических лиц в установленном порядке, независимо от того, зарегистрированы они в качестве юридических лиц или нет). Не включаются в данные по строке 109:

крестьянские (фермерские) хозяйства в течение 5-ти лет со дня образования;

профсоюзы, не выплачивающие заработную плату;

организации, не осуществляющие в текущем году финансово-хозяйственную деятельность.

В графе 2 формы отражаются данные о количестве проведенных выездных налоговых проверок по конкретным видам налогов и сборов в отчетном периоде. При проведении в отчетном периоде нескольких выездных проверок в отношении одного налогоплательщика, все они отражаются в графе 2, а при выявлении нарушений и в графе 3.

В графе 3 (из графы 2) показывается количество выездных проверок, выявивших нарушения налогового законодательства, - по конкретным видам налогов и сборов в отчетном периоде.

В графах 4 - 7 показываются суммы платежей, дополнительно начисленных в бюджет по итогам камеральных и выездных проверок за отчетный период, включая пени и налоговые санкции.

По строке 109 в графах 4 - 7 показываются выявленные в ходе проверок суммы не удержанного, удержанного не полностью и (или) не перечисленного в бюджет налога с доходов физических лиц, а также налоговые санкции, предусмотренные статьей 123 части I Налогового кодекса Российской Федерации, и пени.

Данные по строке 109 не подлежат корректировке в случае, если гражданин, за которым числится недобор подоходного налога, в дальнейшем отразил указанную сумму в своей налоговой декларации и уплатил ее в бюджет, поскольку проверка проводится у источника выплаты дохода и нарушения установлены также у источника выплаты, а не у физического лица.

Из графы 4 выделяются налоговые санкции (графа 6) и пени (графа 7), дополнительно начисленные по результатам выездных и камеральных проверок.

Начисленные пени за несвоевременную уплату налогов и сборов, числящиеся в карточках лицевых счетов налогоплательщиков, отражаются в отчете в графе 7 как доначисления по камеральным проверкам. Данная сумма справочно выделяется по строке 166.

В графах 8 - 11 показываются суммы взысканных в отчетном периоде платежей по результатам выездных и камеральных проверок (независимо от того, в каком периоде произведены доначисления), включая налоговые санкции и пени.

В графе 9 (из графы 8) отражаются суммы взысканных по результатам выездных проверок дополнительно начисленных платежей, включая пени, налоговые санкции.

Из графы 8 выделяются налоговые санкции (графа 10) и пени (графа 11), взысканные по результатам выездных и камеральных проверок.

По графе 11 отражаются также поступления в счет погашения начисленных по лицевым счетам сумм пеней за просрочку платежей; справочно эти суммы выделяются по строке 167.

В графе 12 отражаются данные об уменьшенных начислениях по платежам в ходе камеральных и выездных проверок, т.е. установленная налоговыми инспекторами сумма излишне начисленных платежей по представленным налогоплательщиком декларациям (расчетам).

Следует иметь в виду, что данные этой графы не учитываются при формировании граф 4 - 7 раздела 1 отчета по форме N 2-НК, а также строк 105, 106 отчета по форме N 2-НМ.

Например, по итогам выездной проверки принято решение взыскать с налогоплательщика не полностью уплаченную сумму НДС за январь 2001 года в размере 1000 рублей и уменьшить исчисленный в завышенных размерах НДС за февраль 2001 года в сумме 500 рублей. В отчете эти данные следует отразить следующим образом:

в графах 4 и 5 - 1000 рублей;

в графе 12 - 500 рублей;

в отчет по форме N 2-НМ (строки 105, 106) включают только сумму к доплате (1000 рублей), без учета уменьшенной суммы.

Обращаем внимание, что при оценке результатов контрольной работы налоговых органов по проценту взыскания доначисленных сумм учитываются данные графы 12, т.е. из общей суммы доначислений (графа 4) следует вычесть сумму уменьшений в ходе проверок (графа 12).

По строке 109 в графе 12 показывается сумма уменьшенных начислений по налогу с доходов физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами, на основании актов проверки налоговых органов.

Уменьшения доначислений по решениям судебных органов, вышестоящих налоговых органов, а также о приостановлении взысканий по итогам проверок учитываются в отчете по форме N 2-НК только по уточненным решениям, утвержденным руководителем налогового органа, по проверкам отчетного года; а возвраты только по суммам, отраженным в отчетности текущего года.

По строке 133 отражаются данные по плательщикам остальных налогов и сборов, не перечисленных в форме. По этой же строке в графах 4, 7, 8, 11 приводятся данные (пени) о результатах проверок по вопросам своевременности исполнения банками поручений клиентов по перечислению платежей в бюджет.

В строках 137 - 146 данные по выездным проверкам отражаются с учетом результатов совместных проверок с территориальными органами внебюджетных фондов,

Справочно к разделу I по строке 161 показываются данные о количестве организаций, филиалов и представительств, по которым открыты лицевые счета.

При этом каждая организация учитывается только один раз, независимо от количества открытых лицевых счетов. Организации, у которых по лицевому счету имеется только сальдо, или есть поступления по погашению недоимки прошлых лет, либо проведены зачеты в результате перерасчетов по другим налогам, также учитываются по этой строке.

Не учитываются организации, фактическое место нахождения которых не известно и дела которых официально переданы в органы налоговой полиции для проведения оперативно-розыскных мероприятий.

По строке 162 из строки 161 отражается количество организаций, охваченных выездными налоговыми проверками в отчетном периоде. Налогоплательщик включается в отчет по форме N 2-НК по данной строке один раз, независимо от количества проведенных в отчетном периоде проверок.

По строке 164 отражается фактическое количество учреждений, взимающих госпошлину (суды общей юрисдикции, арбитражные суды, государственные нотариальные конторы и другие органы), по имеющимся в налоговых органах данным.

По строке 168 показываются данные о среднесписочной численности работников, занятых основной деятельностью, за отчетный период.

При определении среднесписочной численности работников, занятых основной деятельностью, руководствуются Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах государственного статистического наблюдения, утвержденной постановлением Госкомстата России от 07.12.98 г. N 121. К персоналу основной деятельности относятся работники, занимающие должности руководителей и специалистов.

Раздел II. Проверки налогоплательщиков - физических лиц

В этом разделе отражаются данные о результатах выездных проверок физических лиц, как выявивших нарушения, так и не выявивших, а также камеральных проверок, по результатам которых выявлены нарушения налогового законодательства.

Результаты проверок на рынках граждан, имеющих временную регистрацию (и не имеющих регистрации) и не состоящих на учете в налоговых органах, включать в отчет в случаях выявления налоговых правонарушений.

Количество физических лиц, привлеченных к административной ответственности, и суммы начисленных и взысканных штрафов отражаются в разделе III отчета по строкам 304 и 309.

В отчет не включаются данные по налогу на имущество физических лиц и налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

В графе 1 по строкам 202 - 206 отражается количество плательщиков, состоящих на учете в налоговых органах по состоянию на отчетную дату.

В графах 4 - 6 показывается сумма платежей, дополнительно начисленных налоговыми органами по итогам проверок в отчетном периоде, в том числе налоговые санкции (графа 5) и пени (графа 6).

Суммы налога с доходов к доплате и уменьшению по итоговым декларациям совокупного годового дохода, без нарушений налогового законодательства, в отчете по форме N 2-НК не указываются, а отражаются только в отчете по форме N 1-ДДК "Отчет о декларировании доходов физическими лицами"

В графе 7 отражаются суммы доначисленных платежей, взысканных в бюджет в отчетном периоде по результатам налоговых проверок (независимо от того, в каком периоде были произведены доначисления).

В графе 8 отражаются данные об уменьшении начислений по платежам в ходе налоговых проверок, т.е. установленная сумма излишне начисленных платежей (по аналогии с графой 12 раздела I).

В графах 9 и 10 отражаются данные о перерасчетах налогов, произведенных налоговыми органами в течение года в связи с приобретением, или утратой права на льготы, а также при прекращении источника дохода, облагаемого подоходным налогом.

По строкам 203 и 204 не учитываются налогоплательщики, прекратившие предпринимательскую деятельность, но не прошедшие процедуру снятия с налогового учета и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, но не вставшие на учет в налоговых органах. Данные по этой категории плательщиков отражаются по строке 207.

Обращаем внимание, что при возникновении вопросов при заполнении данного раздела следует обращаться к специалистам Департамента налогообложения физических лиц, которые определяют порядок формирования показателей данного раздела.

Раздел III. Меры, принятые к нарушителям законодательства по налогам и сборам

В данном разделе отражаются данные о мерах, принятых к нарушителям законодательства о налогах и сборах в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и пунктом 12 статьи 7 Закона Российской Федерации " О налоговых органах Российской Федерации".

Порядок заполнения показателей по строкам 305 - 307, 310 - 312 и 315 будет направлен дополнительно, после выхода постановления Правительства Российской Федерации, уточняющего компетенцию МНС России как органа валютного контроля, которое находится в стадии утверждения.

По строкам 303 - 304 показывается количество (графа 1) должностных лиц организаций (включая кредитные организации) и физических лиц, привлеченных к административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, и сумма начисленных налоговыми органами административных штрафов (графа 2). Результаты проверок на рынках, а также других подобных проверок в случае привлечения граждан к административной ответственности отражаются по строке 304.

По строке 309 отражается сумма административных штрафов, взысканных в отчетном периоде независимо от того, когда они были начислены.

По строке 314 следует показать количество принятых налоговым органом решений о приостановлении операций налогоплательщиков - юридических лиц в финансово-кредитных организациях.

Раздел IV. Результаты мероприятий по контролю за деятельностью нижестоящих налоговых органов

В данном разделе отчета отражаются результаты комплексных и тематических проверок по контролю за деятельностью нижестоящих налоговых органов.

В графе 1 отражаются результаты комплексных проверок.

В графе 2 отражаются результаты тематических проверок.

По строкам 401 - 402 показывается количество комплексных и тематических проверок налоговых инспекций, подчиненных Управлению МНС России по субъекту Российской Федерации, которые по плану предусмотрено провести за год и за 1 полугодие. При представлении отчета за год, данные по строке 402 не заполняются.

По строкам 403 - 404 показывается фактическое количество проведенных комплексных и тематических проверок по состоянию на 1 июля и 1 января, в том числе в ходе проведения которых осуществлены камеральные и выездные проверки (перепроверки) налогоплательщиков - юридических и физических лиц.

По строкам 405 - 411 показывается количество налоговых инспекций, подчиненных Управлению МНС России по субъекту Российской Федерации, в которых в отчетном периоде выявлены нарушения, - по конкретным видам нарушений. При этом, в отдельных случаях, значение показателя по строке 405 может быть меньше суммарного значения показателей по строкам 406 - 411.

По строкам 412 - 414 отражаются данные о принятых мерах дисциплинарного взыскания к работникам налоговых инспекций, подчиненных Управлению МНС России по субъекту Российской Федерации по результатам проведенных комплексных и тематических проверок, - по конкретным мерам дисциплинарных взысканий.

По строкам 415 - 416 показывается количество проверенных (перепроверенных) на выездных налоговых проверках налогоплательщиков - юридических и физических лиц и количество выездных проверок (перепроверок), выявивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

По строкам 417 - 418 показывается сумма дополнительно начисленных платежей за отчетный период по результатам выездных проверок (перепроверок) налогоплательщиков - юридических и физических лиц, включая пени, налоговые санкции.

По строкам 419 - 420 показывается количество должностных лиц организаций и физических лиц, привлеченных к административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Кодексом РСФСР об административных правонарушениях.

По строке 421 показывается количество материалов выездных налоговых проверок (перепроверок) налогоплательщиков переданных налоговыми органами в отчетном периоде в судебные и правоохранительные органы для принятия процессуального решения.

По строке 422 показывается количество работников Управлений МНС России по субъекту Российской Федерации, принявших участие в проведении комплексных и тематических проверок в отчетном периоде.

По строке 423 показывается общее количество дней, в течение которых в отчетном периоде проводились комплексные и тематические проверки налоговых инспекций, подчиненных Управлению МНС России по субъекту Российской Федерации.

По строкам 424 - 425 показывается количество камерально перепроверенной налоговой и бухгалтерской отчетности налогоплательщиков, в т.ч. перепроверенных расчетов (налоговых деклараций) по налогам и сборам и отчетным периодам, и суммы платежей, дополнительно начисленные в бюджет по результатам перепроверок.

Справочно к разделу IV по строке 427 показывается общее количество налоговых инспекций, подчиненных Управлению МНС России по субъекту Российской Федерации.

По строке 428 из общего числа налоговых инспекций, подчиненных Управлению МНС России по субъекту Российской Федерации, показывается количество налоговых инспекций, в которых проведены комплексные и тематические проверки в отчетном периоде.

По строке 429 из общего числа налоговых инспекций, подчиненных Управлению МНС России по субъекту Российской Федерации, показывается количество налоговых инспекций, в которых не проводились комплексные проверки более трех лет.

По строке 430 показывается общее количество поступивших в отчетном периоде в налоговые органы по субъекту Российской Федерации писем, жалоб и обращений налогоплательщиков и граждан.

По строкам 431 - 432 показывается количество поступивших в отчетном периоде писем, жалоб и обращений налогоплательщиков на решения налоговых органов по субъекту Российской Федерации, принятые по результатам рассмотрения материалов камеральных и выездных налоговых проверок и размер, оспариваемой налогоплательщиком суммы доначисленных платежей по решениям налоговых инспекций по всем видам налогов (сборов), включая пени и налоговые санкции.

По строкам 433 - 436 из общего числа поступивших в отчетном периоде писем, жалоб и обращений налогоплательщиков на решения налоговых органов по субъекту Российской Федерации, принятые по результатам рассмотрения материалов камеральных и выездных налоговых проверок, отражаются данные о количестве удовлетворенных полностью или частично писем, жалоб и обращений, с указанием сумм доначисленных платежей по всем видам налогов (сборов), включая пени и налоговые санкции по решениям налоговых органов, которые по результатам рассмотрения писем, жалоб и обращений налогоплательщиков признаны как неправомерно начисленные.

По строке 437 показывается количество поступивших в отчетном периоде писем, жалоб и обращений налогоплательщиков и граждан на действия (бездействия) должностных лиц налоговых органов по субъекту Российской Федерации.

По строкам 438 - 439 из общего числа поступивших в отчетном периоде писем, жалоб и обращений налогоплательщиков и граждан на действия (бездействия) должностных лиц налоговых органов по субъекту Российской Федерации, отражаются данные о количестве удовлетворенных налоговыми органами писем, жалоб и обращений и принятых мерах дисциплинарного взыскания к должностным лицам налоговых органов.

Контрольные соотношения в дополнение к указанным на бланке формы

Раздел I

гр.7 (101 + 137 + 142 + 147) >= 165 + 166

гр.11 (101 + 137 + 142 + 147) >= 167

Раздел IV

Исключить контрольное соотношение, указанное на бланке формы по строке 405.

Порядок заполнения формы N 4-НМ "Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации и уплате налоговых санкций и пеней"

Налоговая отчетность разрабатывается строго по месту постановки на учет налогоплательщика.

Управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации отчет представляется 10-го числа месяца, следующего за отчетным.

Отчеты составляются на первое число каждого месяца нарастающим итогом за период с начала года.

Отчет по состоянию на 1 января представляется на 2 дня позднее указанных выше сроков.

В отчете по форме N 4-НМ по всем показателям данные приводятся без учета имеющейся переплаты по налогам за исключением соответствующих строк (127, 305, 405, 505).

Суммы авансовых платежей по налогам (сборам), уплаченных до момента проведения начислений за соответствующий период по расчетам (декларациям), исключаются из показателя "переплата" и в отчете по форме N 4-НМ не отражаются.

1. Раздел I "Задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации"

Данные по коду строки 101 "Задолженность перед бюджетом по налоговым платежам" формируются на основании данных карточек лицевых счетов налогоплательщиков после формирования сальдо расчетов с бюджетом на каждое первое число отчетного месяца

По коду строки 102 "Недоимка - всего" приводятся суммы налогов (налога), не зачисленные в установленные сроки на счета по учету доходов бюджетов, за минусом сумм налогов (сборов), по которым предоставлена отсрочка (рассрочка), и сумм платежей, приостановленных к взысканию.

По коду строки 103 "Отсроченные (рассроченные) платежи - всего" показываются суммы отсроченных (рассроченных) платежей налогов и сборов в бюджеты всех уровней.

По коду строки 104 отражаются отсроченные (рассроченные) платежи по уплате оставшихся 50% задолженности по налоговым платежам в бюджеты всех уровней, по которым предоставлены отсрочки (рассрочки) в соответствии с пунктом 6 Указа Президента Российской Федерации от 19.01.96 N 65 "О предоставлении предприятиям и организациям отсрочки по уплате задолженности по налогам, пеням и штрафам за нарушение налогового законодательства, образовавшейся до 1 января 1996 г".

По коду строки 105 отражаются суммы отсроченных (рассроченных) платежей по постановлению Правительства Российской Федерации от 05.03.97 N 254 "Об условиях и порядке реструктуризации задолженности организаций по платежам в федеральный бюджет".

По коду строки 106 отражаются суммы отсроченных (рассроченных) платежей по постановлению Правительства Российской Федерации от 14.04.98 N 395 "О порядке проведения в 1998 году реструктуризации задолженности юридических лиц перед федеральным бюджетом".

По коду строки 107 отражаются суммы отсроченных (рассроченных) платежей по постановлению Правительства Российской Федерации от 02.10.98 N 1147 "О предоставлении в 1998 году сельскохозяйственным товаропроизводителям, предприятиям и организациям агропромышленного комплекса отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по платежам в федеральный бюджет".

По коду строки 108 отражаются суммы реструктурируемой задолженности во все уровни бюджетов по постановлению Правительства Российской Федерации от 03.09.99 N 1002 "О порядке и сроках проведения в 1999 году реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом".

По коду строки 109 отражаются суммы реструктурируемой задолженности по платежам, зависшим в проблемных банках, которые в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2000 N 348 "О представлении государственной корпорацией "Агентство по реструктуризации кредитных организаций" интересов Российской Федерации при заключении мировых соглашений с реструктурируемыми кредитными организациями", подлежат погашению в соответствии с заключенными мировыми соглашениями.

По коду строки 110 отражаются суммы отсроченных (рассроченных) платежей реструктурируемой кредитной организации как самостоятельного налогоплательщика в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2000 N 348.

По коду строки 111 отражаются суммы отсроченных (рассроченных) платежей бюджет клиентов реструктурируемой кредитной организации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2000 N 348.

Код строки 112 является резервным для отражения информации о суммах отсроченных (рассроченных) налоговых платежей по основаниям, которые могут возникнуть в 2001 году в связи с принятием новых законодательных актов и других нормативных документов по этим вопросам. Кроме того, свободные строки могут быть использованы для представления дополнительной информации в связи с запросами МНС России.

По коду строки 113 приводятся суммы отсроченных (рассроченных) налогов и сборов по отсрочкам, рассрочкам, налоговым кредитам, инвестиционным налоговым кредитам, решение о предоставлении которых приняты Минфином России.

По коду строки 114 приводятся суммы отсроченных (рассроченных) налогов и сборов в рамках предоставленных Минфином России налоговых кредитов.

По коду строки 115 приводятся суммы отсроченных (рассроченных) налогов и сборов в рамках предоставленных Минфином России инвестиционных налоговых кредитов.

По коду строки 116 приводятся суммы отсроченных (рассроченных) налогов и сборов по отсрочкам, рассрочкам, налоговым кредитам, инвестиционным налоговым кредитам, решение о предоставлении которых приняты финансовыми органами субъектов Российской Федерации.

По коду строки 117 приводятся суммы отсроченных (рассроченных) налогов и сборов по отсрочкам, рассрочкам, налоговым кредитам, инвестиционным налоговым кредитам, решение о предоставлении которых приняты финансовыми органами муниципальных образований.

По коду строки 119 приводятся суммы задолженности по налогам (сборам), приостановленные к взысканию по основаниям изложенным в письме МНС России от 05.05.2000 N АС-6-09/352@.

По коду строки 120 приводятся суммы задолженности по налогам (сборам), приостановленные к взысканию в связи с введением внешнего управления по определению арбитражного суда.

По коду строки 121 приводятся суммы задолженности по налогам (сборам), приостановленные к взысканию в связи с открытием конкурсного производства по решению арбитражного суда.

По коду строки 122 приводятся суммы задолженности по налогам (сборам), приостановленные к взысканию в связи с наложением ареста на имущество должников в соответствии со статьями 47, 48 и 77 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

По коду строки 123 приводится задолженность по налогам (сборам), на сумму которой в соответствии с постановлением налогового органа наложен арест на имущество должников согласно статье 77 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

По коду строки 124 приводится задолженность по налогам (сборам), на сумму которой судебными приставами наложен арест на имущество должников в соответствии со статьями 47 и 48 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

По коду строки 125 приводятся суммы задолженности по налогам (сборам), приостановленные к взысканию в связи с введением наблюдения по решению арбитражного суда, введением моратория при действии временной администрации по решению Банка России, вынесением судебного акта о приостановлении решения налогового органа о взыскании задолженности, по решению вышестоящего налогового органа о приостановлении исполнения решения нижестоящего налогового органа о взыскании задолженности и другим решениям.

По коду строки 127 указываются суммы переплаты по налогам (сборам).

По коду строки 129 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей по каждой графе раздела.

В справочной части раздела I по строкам с кодами 130 и 131 приводятся суммы задолженности организаций, снятых с налогового учета и исключенных из базы Госреестра. По этим строкам приводится сумма недоимки, оставшаяся непогашенной из-за недостаточности конкурсной массы после проведения ликвидационной комиссией расчетов с кредиторами, в том числе и по финансово-кредитным организациям.

Строки с кодами 132 и 133 не заполняются до момента принятия Порядка списания задолженности, невозможной к взысканию.

По строкам с кодами 135, 137, 139, 141, 143, 145, 147, 149, 151 указываются суммы как отсроченных (рассроченных) платежей, так и суммы платежей, приостановленных к взысканию по соответствующим видам налогов.

2. Раздел II "Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций в бюджетную систему Российской Федерации"

В разделе II указывают данные о суммах неуплаченных пеней и налоговых санкций по состоянию на каждое первое число отчетного месяца.

Данные по коду строки 201 формируются по данным карточек лицевых счетов налогоплательщиков при этом обращается внимание, что при исчислении пени необходимо руководствоваться следующим порядком.

В лицевые счета платежный документ проводится с указанием двух дат: даты списания с расчетного счета плательщика и даты зачисления на счета по учету доходов бюджетов.

Пени, при условии зачисления денежных средств в бюджет, не должны начисляться со дня следующего за днем списания указанных средств с расчетного счета плательщика в кредитной организации, обслуживающей расчетные счета данной организации.

Учитывая изложенное, особое внимание обращается на то, что датой для расчета недоимки является дата зачисления на счета по учету доходов бюджетов, так как недоимка это денежные средства не поступившие в доход бюджетов, а пени рассчитываются со дня, следующего за днем списания средств с расчетного счета плательщика.

По коду строки 202 указываются суммы отсроченных (рассроченных) пеней и налоговых санкций в бюджеты всех уровней.

По коду строки 203 указываются суммы отсроченных (рассроченных) пеней и налоговых санкций по уплате оставшихся 50% задолженности, по которым предоставлены отсрочки (рассрочки) в соответствии с пунктом 6 Указа Президента Российской Федерации от 19.01.96 N 65 "О предоставлении предприятиям и организациям отсрочки по уплате задолженности по налогам, пеням и штрафам за нарушение налогового законодательства, образовавшейся до 1 января 1996 г.".

По коду строки 204 указываются суммы пеней, зафиксированные по состоянию на 20 мая 1996 года согласно Указу Президента Российской Федерации от 08.05.96 N 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" с учетом проведенных пересчетов по данным лицевых счетов.

По коду строки 205 указываются суммы отсроченных (рассроченных) пеней и налоговых санкций по постановлению Правительства Российской Федерации от 05.03.97 N 254 "Об условиях и порядке реструктуризации задолженности организаций по платежам в федеральный бюджет".

По коду строки 206 указываются суммы отсроченных (рассроченных) пеней и налоговых санкций по постановлению Правительства Российской Федерации от 14.04.98 N 395 "О порядке проведения в 1998 году реструктуризации задолженности юридических лиц перед федеральным бюджетом".

По коду строки 207 указываются суммы отсроченных (рассроченных) пеней и налоговых санкций по постановлению Правительства Российской Федерации от 02.10.98 N 1147 "О предоставлении в 1998 году сельскохозяйственным товаропроизводителям, предприятиям и организациям агропромышленного комплекса отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по платежам в федеральный бюджет".

По коду строки 208 указываются суммы пеней и налоговых санкций реструктурируемые по постановлению Правительства Российской Федерации от 03.09.99 N 1002 "О порядке и сроках проведения в 1999 году реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом".

По коду строки 209 отражаются суммы пеней и налоговых санкций реструктурируемые по постановлению Правительства Российской Федерации от 15.04.2000 N 348 "О предоставлении государственной корпорацией "Агентство по реструктуризации кредитных организаций" интересов Российской Федерации при заключении мировых соглашений с реструктурируемыми кредитными организациями".

По коду строки 210 отражаются суммы пеней и налоговых санкций реструктурируемых кредитных организаций как самостоятельных налогоплательщиков в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2000 N 348.

По коду строки 211 отражается суммы пеней и налоговых санкций клиентов реструктурируемой кредитной организации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2000 N 348.

По коду строки 212 указываются суммы отсроченных (рассроченных) пеней, решения о предоставлении отсрочек (рассрочек) по которым приняты Минфином России.

По коду строки 213 указываются суммы отсроченных (рассроченных) пеней, решения о предоставлении отсрочек (рассрочек) по которым приняты финансовыми органами субъектов Российской Федерации.

По коду строки 214 указываются суммы отсроченных (рассроченных) пеней, решения о предоставлении отсрочек (рассрочек) по которым приняты финансовыми органами муниципальных образований.

По коду строки 216 указываются суммы задолженности по пеням и налоговым санкциям, приостановленные к взысканию по основаниям, изложенным в письме МНС России от 05.05.2000 N АС-6-09/352@.

По коду строки 217 указываются суммы задолженности по пеням и налоговым санкциям, приостановленные к взысканию в связи с введением внешнего управления по определению арбитражного суда.

По коду строки 218 указываются суммы задолженности по пеням и налоговым санкциям, приостановленные к взысканию в связи с открытием конкурсного производства по решению арбитражного суда.

По коду строки 219 указываются суммы задолженности по пеням и налоговым санкциям, приостановленные к взысканию в связи наложением ареста на имущество должников в соответствии со статьями 47, 48 и 77 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

По коду строки 220 приводится задолженность по пеням и налоговым санкциям, на сумму которой в соответствии с постановлением налогового органа наложен арест на имущество должников согласно статье 77 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

По коду строки 221 приводится задолженность по пеням и налоговым санкциям, на сумму которой судебными приставами наложен арест на имущество должников в соответствии со статьями 47 и 48 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

По коду строки 222 указываются суммы задолженности по пеням и налоговым санкциям, приостановленные к взысканию в связи с введением наблюдения по решению арбитражного суда, введением моратория при действии временной администрации по решению Банка России, вынесением судебного акта о приостановлении решения налогового органа о взыскании задолженности, по решению вышестоящего налогового органа о приостановлении исполнения решения нижестоящего налогового органа о взыскании задолженности и другим решениям.

Коды строк 223 и 224 - резервные.

По коду строки 225 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей по каждой графе раздела.

В справочной части раздела II по строкам с кодами 230 и 231 приводятся суммы задолженности по пеням и налоговым санкциям организаций, снятых с налогового учета и исключенных из базы Госреестра. По этим строкам приводится сумма задолженности по пеням и налоговым санкциям, оставшаяся непогашенной из-за недостаточности конкурсной массы после проведения ликвидационной комиссией расчетов с кредиторами, в том числе и по финансово-кредитным организациям.

Строки с кодами 232 и 233 не заполняются до момента принятия Порядка списания задолженности, невозможной к взысканию.

По строкам с кодами 235, 237, 239, 241, 243, 245, 247, 249, 251 указываются суммы как отсроченных (рассроченных) пеней и налоговых санкций, так и суммы приостановленных к взысканию пеней и налоговых санкций по соответствующим видам налогов.

3. Раздел III "Задолженность по акцизам"

По коду строки 301 "Задолженность - всего" данные о задолженности перед бюджетом по видам акцизов формируются на основании данных карточек лицевых счетов налогоплательщиков после зачисления средств на соответствующие бюджетные счета, по дате зачисления денежных средств на доходные счета бюджетов.

По коду строки 302 "Недоимка" указываются суммы недоимки по видам акцизов, не зачисленные в установленные сроки в бюджет, за минусом начисленных к уплате сумм, по которым предоставлена отсрочка (рассрочка), и сумм платежей, приостановленных к взысканию.

По коду строки 303 "Отсроченные (рассроченные) платежи" указываются отсроченные (рассроченные) суммы акцизов в бюджеты всех уровней.

По коду строки 304 "Приостановленные к взысканию платежи" указываются суммы задолженности по акцизам, приостановленные к взысканию по основаниям, изложенным в письме МНС России от 05.05.2000 N АС-6-09/352@.

По коду строки 305 указывается переплата по видам акцизов.

По коду строки 306 "Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций" данные формируются на основании данных карточек лицевых счетов налогоплательщиков.

По коду строки 307 "Отсроченные (рассроченные) пени и налоговые санкции" указываются суммы отсроченных (рассроченных) пеней и налоговых санкций по видам акцизов в бюджеты всех уровней.

По коду строки 308 "Приостановленные к взысканию пени и налоговые санкции" указываются суммы задолженности по пеням и налоговым санкциям по видам акцизов, приостановленные к взысканию по основаниям, изложенным в письме МНС России от 05.05.2000 N АС-6-09/352@.

По коду строки 309 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей по каждой графе раздела.

4. Раздел IV "Задолженность по единому социальному налогу (взносу)"

Показатели раздела заполняются на основании данных карточек лицевых счетов налогоплательщиков.

Показатели по единому социальному налогу "начислено по расчетам (декларациям) текущего года" до особого распоряжения МНС России не заполняются.

В связи с этим и показатели о задолженности по единому социальному налогу не заполняются до особого распоряжения МНС России.

В разделе указываются данные о задолженности по единому социальному налогу, задолженности по уплате пеней и налоговых санкций, включая отсроченные (рассроченные) и приостановленные к взысканию платежи.

В графе 1 раздела указываются суммы задолженности по единому налогу во все государственные социальные внебюджетные фонды.

Порядок заполнения раздела IV аналогичен порядку заполнения раздела III формы.

5. Раздел V "Задолженность по платежам в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды"

Показатели раздела заполняются на основании карточек лицевых счетов налогоплательщиков, открытых для учета задолженности предыдущих лет по уплате страховых взносов, пеней и налоговых санкций, переданной по реестрам до 15 февраля соответствующим Фондам.

Порядок заполнения раздела V аналогичен порядку заполнения раздела III формы.

6. Раздел VI "Результаты работы управлений МНС России по субъектам Российской Федерации по взысканию задолженности по налоговым платежам"

В разделе отражается работа налоговых органов с организациями-недоимщиками по принудительному взысканию задолженности путем направления требований об уплате налогов и сборов, выставления инкассовых поручений, направления банкам решений о приостановлении операций по счетам должников, а также за счет обращения взыскания на имущество недоимщиков.

Часть VI.1 "Организационная работа"

Значения показателей строк 601, 607, 610 - 612 в графах 1, 3 заполняется за предыдущий год (до 31.12.2000) в неисполненной части, а по коду строки 605 - в действующей части.

По кодам строк 606, 608, 609 в графах 1, 3 отражаются данные об отмене в текущем году решений, постановлений, принятых в предыдущие годы.

По кодам строк 602 - 404 в графах 1, 3 значения показателей должны соответствовать записям в журналах регистрации инкассовых поручений за все предыдущие годы (в неоплаченной части) таким образом, чтобы был исключен "двойной счет".

По коду строки 601:

- в графах 1 и 2 указывается количество требований об уплате налогов и сборов, направленных организациям-недоимщикам, о погашении в установленный срок задолженности (недоимка, пени, налоговые санкции) в бюджет в соответствии с приказом Госналогслужбы России от 07.09.98 N БФ-3-10/228 в редакции приказа МНС России от 03.08.99 N АП-3-10/256 за минусом отозванных;

- в графах 3 и 4 указывается общая сумма задолженности (недоимка, пени, налоговые санкции), заявленная в требованиях к погашению.

По коду строки 602:

- в графах 1 и 2 отражается количество инкассовых поручений, выставленных на расчетные (текущие) и валютные счета налогоплательщиков;

- в графах 3 и 4 указывается общая сумма, предъявленная на отчетную дату к взысканию задолженности по налоговым платежам в бюджет, включая пени и налоговые санкции, признанные Арбитражным судом к взысканию, по этим инкассовым поручениям. При этом, в случае отзыва конкретного инкассового поручения и повторного его выставления, сумма по данной строке вначале уменьшается (сторнируется), а потом соответственно увеличивается.

Значения показателей по данной строке должны соответствовать записям в журнале регистрации инкассовых поручений таким образом, чтобы был исключен "двойной счет".

По кодам строк 603 и 604 расшифровывается содержание строки 602. Соотношение между указанными строками следующее:

стр.602 = стр.603 + стр.604

По кодам строк 605 и 606 отражается соответственно количество принятых и отмененных решений о приостановлении операций по счетам должников в банках в соответствии со статьями 31 и 76 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации (приказ МНС России от 13.10.99 N АП-3-16/325).

По строкам 605 и 606 графы 3 и 4 не заполняются.

По коду строки 607:

- в графах 1 и 2 указывается количество постановлений об обращении взыскания на имущество должников, в том числе дебиторскую задолженность, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, включая пени, принятых налоговыми органами на отчетную дату;

- в графах 3 и 4 указывается сумма задолженности (недоимка, пени), подлежащая взысканию по этим постановлениям.

По коду строки 608:

- в графах 1 и 2 указывается количество отмененных на отчетную дату постановлений налоговых органов об обращении взыскания недоимки на имущество должников, в том числе дебиторскую задолженность;

- в графах 3 и 4 отражается сумма задолженности (недоимка, пени) указанная в отмененных постановлениях.

По коду строки 609:

- в графах 1 и 2 указывается количество постановлений об обращении взыскания недоимки по налоговым платежам и сборам, включая пени, на имущество должников, которые были возвращены судебными приставами-исполнителями полиции в налоговые органы без исполнения;

- в графах 3 и 4 отражается сумма задолженности, указанная в возвращенных постановлениях.

По коду строки 610:

- в графах 1 и 2 указывается количество распоряжений (решений) об административном аресте имущества должников, которые были вынесены судебными приставами в соответствии со статьями 47 и 48 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральным законом "Об исполнительном производстве";

- в графах 3 и 4 указывается сумма задолженности (недоимка, пени), которая предъявлена к взысканию в этих решениях.

По коду строки 611:

- в графах 1 и 2 указывается количество арестов имущества должников, произведенных судебными приставами. В случае отмены или снятия ареста, а также признания его в установленном порядке недействительным, указанное количество уменьшается;

- в графах 3 и 4 указывается суммарная стоимость арестованного судебными приставами имущества должников. В случае отмены или снятия ареста, а также признания его в установленном порядке недействительным, указанная сумма уменьшается (сторнируется).

По коду строки 612:

- графы 1 и 2 не заполняются;

- в графах 3 и 4 указывается стоимость арестованного судебными приставами имущества дебиторов.

По коду строки 630 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей по каждой графе раздела.

Часть VI.2 "Фактически погашено задолженности"

По коду строки 650 указывается общая сумма погашенной задолженности юридических лиц-должников в бюджеты в результате всех мер, предпринятых налоговыми органами и другими уполномоченными органами по принудительному взысканию задолженности.

По коду строки 651 указываются средства, поступившие в погашение задолженности от организаций-недоимщиков по их платежным поручениям, начиная с момента предъявления им налоговыми органами требований об уплате налогов и сборов с предупреждением о применении в случае неуплаты мер принудительного взыскания задолженности до выставления инкассовых поручений.

По коду строки 652 указываются денежные средства, взысканные в бесспорном порядке со счетов организаций-недоимщиков по инкассовым поручениям налоговых органов.

По коду строки 653 (из кода строки 652) указываются денежные средства, взысканные в бесспорном порядке с расчетных рублевых (текущих) счетов организаций-недоимщиков по инкассовым поручениям налоговых органов.

По коду строки 654 (из кода строки 652) указываются денежные средства, взысканные в бесспорном порядке с валютных счетов организаций-недоимщиков.

По коду строки 656 указываются средства, поступившие в бюджеты в результате взыскания за счет имущества недоимщиков (наличных денежных средств) в соответствии с пунктом 4 статьи 47 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

По коду строки 657 указываются суммы, поступившие в погашение задолженности от организаций-недоимщиков по их платежным поручениям, начиная с момента получения постановления о возбуждении исполнительного производства в отношении имущества должника (решения об административном аресте имущества должника), предъявленного ему судебными приставами вплоть до момента начала продажи арестованного имущества.

По коду строки 658 указываются суммы, поступившие в погашение задолженности от реализации арестованного имущества должников (за исключением изъятых наличных денежных средств) и зачисленные на счета по учету доходов бюджетов.

Строки с кодами 659 - 561 - резервные, и могут быть использованы для представления, в случае необходимости, дополнительной информации.

По коду строки 670 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей по каждой графе раздела.

Порядок заполнения формы N 4-НОМ "Отчет о задолженности по налоговым платежам и другим доходам в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики"

Отчеты по форме N 4-НОМ представляются управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации 12-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по состоянию на 1 января - на 2 дня позднее указанного срока.

Отчеты составляются нарастающим итогом с начала года по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным периодом.

Форма налоговой отчетности N 4-НОМ формируется на основании карточек лицевых счетов налогоплательщиков. Суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики приводятся по федеральным, региональным и местным налогам и сборам с выделением основных видов федеральных налогов.

Перечень федеральных, региональных и местных налогов приведен в приложении к настоящему Порядку.

Формирование отчета "Задолженность по налоговым платежам и другим доходам в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики" осуществляется в соответствии с "Общесоюзным классификатором "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ), утвержденным 01.01.1976 г. в редакции от 15.02.2000 г., в зависимости от характера основного вида деятельности (см. Порядок заполнения формы N 1-НОМ).

Данные о задолженности по налогу на доходы физических лиц включаются в строку с кодом 101. При этом, указанные данные по налогу, удерживаемому предприятиями, учреждениями и организациями, указываются по коду отрасли, к которой относятся агенты по удержанию налога.

Данные о задолженности по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми органами, по возможности, распределяются в зависимости от основного вида деятельности налогоплательщика. В случаях невозможности отнесения к определенной отрасли, данные отражаются по строке с кодом 154.

По строке 160 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей по каждой графе.

Контрольные соотношения показателей форм NN 4-НОМ и 4-НМ

Порядок заполнения формы N 5-НБН "Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов"

"Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов" по итогам за 2000 год составляется по форме N 5-НБН, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-09/406. Отчет составляется нарастающим итогом за период с начала года и представляется Управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации - 26 апреля 2001 года.

Раздел I "Налог на прибыль"

Отчет представляется, начиная с отчета за 2000 год.

Показатели кодов 101 - 127 заполняются на основании "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (приложение N 9 к инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").

Отчетные данные, показанные по коду 101, должны соответствовать суммарным данным расчетов налогоплательщиков по пункту 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (далее - налоговый расчет).

В случае, если предприятие по этой строке имеет убыток и в результате его корректировки согласно показателей пункта 2 налогового расчета прибыль не образуется, то данные такого предприятия в коды 101 - 126 не включаются. Сумма убытка с учетом его корректировки показывается по таким предприятиям по коду 127.

Коды отчета 102 - 106 заполняются на основании данных пункта 2 налогового расчета. При этом данные кода 102 должны быть равны сумме показателей кодов 103 - 106. Если по итогу пункта 2 налогового расчета показана сумма уменьшения валовой прибыли, то по коду 102 отчета она отражается в сумме, не превышающей показатель валовой прибыли по коду 101.

Коды 107 - 110 отчета заполняются на основании пункта 3 налогового расчета, в котором отражена прибыль, не подлежащая налогообложению согласно пункту 4.6 Инструкции, при этом в данной строке не должна учитываться прибыль, которая освобождена от уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет по редакциям средств массовой информации, издательствам, информационным агентствам, телерадиовещательным компаниям, организациям по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; полиграфических предприятий и организаций по прибыли от оказания услуг по производству указанной продукции. Прибыль указанных предприятий и организаций учитывается при заполнении кодов 111 и 118 настоящей формы.

Коды 111 - 118 заполняются на основании пункта 4 налогового расчета и специальных расчетов к нему, представляемых налогоплательщиками.

Данные кода 111 должны быть равны сумме данных по кодам 112 - 118.

При заполнении кодов 111 и 118 отчета не учитывается прибыль, освобождаемая от налогообложения в соответствующих нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Сумма недопоступившего налога в связи с освобождением данной прибыли от налогообложения учитывается при заполнении кода 121.

Код 115 заполняется при предоставлении льготы по затратам предприятий на развитие социальной и коммунально-бытовой сферы для содержания спецконтингента, питание и вещевое довольствие спецконтингента, развитие социальной сферы личного состава уголовно-исполнительной системы, обеспечение предусмотренных действующим законодательством гарантий и компенсаций персоналу уголовно-исполнительной системы, развитие производственной базы предприятий уголовно-исполнительной системы, укрепление базы производства сельскохозяйственной продукции для спецконтингента и личного состава.

При заполнении кода 116 следует учесть сумму освобождений от налогообложения прибыли вновь созданных малых предприятий, не уплачивающих в первые два года работы налог на прибыль. Данные по указанным предприятиям, работающим третий и четвертый год и уплачивающим налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на прибыль, по этому коду не отражаются, а учитываются по коду 123. Код 118 заполняется при предоставлении других льгот, предусмотренных налоговым законодательством, кроме указанных в кодах 112 - 117. Данные кодов 119 и 120 должны соответствовать данным пунктов 5 и 7 налогового расчета.

Код 121 заполняется в случаях принятия решений местными органами власти об установлении для отдельных категорий плательщиков дополнительной льготы по налогу на конкретные цели в пределах сумм налоговых платежей, зачисляемых в их бюджеты.

Данные о недопоступлении налога в связи со снижением налоговых ставок для отражения по кодам 123 - 124 определяется расчетным путем, т.е. проставляется разница между суммой налога, определенного по общеустановленной ставке (например 30%) от налогооблагаемой прибыли, показанной в пункте 5 налогового расчета, и всей суммой налога в пункте 7 этого расчета, рассчитанный по пониженной ставке.

По коду 125 отражается недопоступление налога на прибыль в федеральный бюджет в связи с льготой согласно абзацу 9 пункта 4.6 Инструкции для редакций средств массовой информации, издательств, информационных агентств, телерадиовещательных компаний, организаций по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции, передающих центров по прибыли от производства и распространения продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; полиграфических предприятий и организаций по прибыли от оказания услуг по производству указанной продукции.

Код 126 заполняется в случаях принятия решений местными органами власти о снижении или отмене ставки налога в их бюджеты по отдельным предприятиям. В данный код не включается сумма недопоступившего налога согласно решениям местных органов власти, указанная в коде 121.

Данные кода 122 должны быть равны сумме данных по кодам 123 - 126.

По коду 140 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей 1 раздела формы N 5-НБН. По организациям, осуществляющим расчеты с бюджетом согласно Методическим указаниям по применению постановления Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, доведенным до налоговых органов письмом Госналогслужбы России от 4 августа 1995 г. N НП-4-01/46н, а также в соответствии с письмом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29.02.00 N ВГ-6-02/158@ "О порядке исполнения филиалами и представительствами, имеющими отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, обязанности по уплате налога на прибыль предприятий и организаций с 2000 года" раздел 1 формы 5-НБН заполняется налоговой инспекцией по месту нахождения организации, в состав которой входят указанные структурные подразделения. При этом коды заполняются на основании данных в целом по организации, включая структурные подразделения, в том числе и коды 122 - 126, по которым отражаются суммы налога как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Раздел II "Налог на добавленную стоимость"

Для заполнения показателей по кодам 201 - 211 используются данные "Расчета (налоговой декларации) по налогу на добавленную стоимость" (приложение N 1 к Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" с учетом дополнений к ней).

По коду 201 в графе 1 отчета проставляются суммарные данные по всем налогоплательщикам из графы 3 строки 3 Расчета, в графе 2 - соответственно из графы 5 строки 3 Расчета.

По кодам 202 и 203 в графах 1 и 2 записываются суммарные данные соответствующих граф строки 3 Расчета, относящиеся к товарам (работам, услугам) со ставкой НДС в размере 20% и расчетной ставкой 16,67% и товарам (работам, услугам) со ставкой НДС в размере 10% и расчетной ставкой 9,09%. При этом суммарные данные по коду 201 должны быть равны сумме данных по кодам 202 и 203.

По коду 204 в графе 1 проставляются суммарные данные, соответствующие данным из графы 3 строки 10 Расчета.

По коду 205 в графах 1 и 2 соответственно из граф 3 и 5 строки 4 Расчета.

По коду 206 в графах 1 и 2 соответственно из граф 3 и 5 строки 5 Расчета.

По коду 207 в графах 1 и 2 соответственно из граф 3 и 5 строки 1 Расчета.

По коду 208 в графах 1 и 2 соответственно из граф 3 и 5 строки 1а Расчета.

По коду 209 в графах 1 и 2 соответственно из граф 3 и 5 строки 1 а (1) Расчета.

По коду 210 в графах 1 и 2 соответственно из граф 3 и 5 строки 1 а (3) Расчета.

По коду 211 в графе 2 соответственно из графы 5 строки 2 Расчета. По строке 220 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей по каждой графе.

Примечание: При отсутствии в Расчетах сведений о стоимости приобретенных материальных ресурсов и основных средств показатель графы 1 определяется расчетным путем: по коду 209 исходя из суммарных данных графы 2 и средней ставки налога, рассчитанной по коду строки 201, а по коду 210 исходя из суммарных данных графы 2 и ставки налога 20 процентов.

Раздел III "Налог на игорный бизнес"

Налоговая отчетность по данному разделу формы N 5-НБН разрабатывается строго по месту регистрации игорных заведений, в которых на основании лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса проводятся азартные игры и (или) принимаются ставки на пари: казино, тотализатор, букмекерская контора, зал игровых автоматов и иные игорные дома (места).

Для составления отчета по данному разделу используются свидетельство о регистрации объектов игорного бизнеса (приложение N 1 к инструкции Госналогслужбы России от 28.08.98 N 50 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на игорный бизнес"), нормативные акты законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации об установлении единых размеров ставок налога для всех игорных заведений, находящихся на их территориях.

Отчет заполняется по состоянию на отчетную дату (1 января 2001 года) без учета изменений значений внутри отчетного периода.

В графе 1 по кодам строк 301 - 305 отражается фактическое количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса, учтенных налоговыми инспекциями на основании заявлений от налогоплательщика и выданного свидетельства о регистрации или перерегистрации в связи с изменением (убытием или вновь установленным) количества объектов налогообложения.

В графе 2 по кодам 301 - 305 отражаются единые ставки налога на игорный бизнес, принятые законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации с учетом ставок, установленных Федеральным законом от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес".

В графе 3 (коды строк 301 и 302) и в графе 4 по коду 303 отражается дополнительное по отношению к Федеральному закону от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес", снижение ставок налога на игорный бизнес, принятое законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации в части сумм налога, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации. В случаях не принятия законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации закона об установлении единых размеров ставок налога для всех игорных заведений, находящихся на его территории, или в случаях принятия такого закона, но не принятия им дополнительного снижения ставок налога, данные графы не заполняются.

В графе 5 по кодам 301 - 303 отражается общая (федеральный бюджет плюс бюджет субъекта Российской Федерации) сумма налога по каждому виду объекта налогообложения, выпавшая в связи с применением к нему пониженной ставки налога в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" и закона субъекта Российской Федерации, предусматривающего снижение ставок налога на игорный бизнес, в части сумм налога, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации.

При предоставлении такого вида льгот, необходимо руководствоваться разъяснениями Госналогслужбы Российской Федерации от 25.12.98 N ПВ-6-28/912.

Раздел IV "Акцизы на водку и ликероводочные изделия"

В 2000 году налогоплательщики представляли налоговым органам по месту своего нахождения налоговые расчеты (декларации) по акцизам по установленной форме согласно приложению N 5 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.98 N 47 (за январь-июнь 2000 года) и приложению N 3 к Инструкции МНС России от 10.05.2000 N 61 (за июль-декабрь 2000 года).

В связи с этим в разделе IV суммарные данные показателей строк определяются следующим образом.

По оборотам за январь-июнь 2000 года показатели строк проставляются исходя из данных налоговых расчетов, предусмотренных в Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.98 N 47.

Налоговый расчет по акцизам "А"

По коду 401 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 6 и 7 строк 1.1.01, 1.1.02 и 1.0.2 и т.д. плюс 1.3.01, 1.3.02 и т.д.

По коду 402 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 6 и 7 строк 1.3.01, 1.3.02 и т.д.

По коду 403 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 6 и 7 строк 1.8.01, 1.8.02 и т.д.

По коду 404 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 6 и 7 строк 1.7.01, 1.7.02 и т.д.

По коду 405 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 6 и 7 строк 1.2.01, 1.2.02 и т.д. плюс 1.4.01, 1.4.02 и т.д.

По коду 406 проставляются суммарные данные граф 6 и 7, строк 2.6.01, 2.6.02 и т.д.

По коду 407 проставляются суммарные данные граф 6 и 7, строк 2.2.01, 2.2.02 и т.д. плюс 2.4.01, 2.4.02 и т.д.

По кодам 408 - 411 проставляются данные предприятия.

Налоговый расчет по акцизам "Б"

По коду 401 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 6 и 7 строк 1.1, 1.2, 1.3, 1.5 и 1.6.

По коду 402 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 6 и 7 строки 1.2.

По коду 403 не заполняется.

По коду 404 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 6 и 7 строки 1.5.

По коду 405 не заполняется.

По коду 406 проставляются суммарные данные граф 6 и 7 строки 1.7.

По коду 407 не заполняется.

По коду 408 - 411 проставляются данные предприятия.

По оборотам за июль-декабрь 2000 года показатели строк проставляются исходя из данных налоговых расчетов, предусмотренных в Инструкции МНС России от 10.05.2000 N 61.

По коду 401 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 9 и 10 строк 1.01, 1.02 и т.д.

По коду 402 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 9 и 10 строк 1.3.1, 1.3.2 и т.д.

По коду 403 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 9 и 10 строк 1.7.1, 1.7.2 и т.д.

По коду 404 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 9 и 10 строк 1.6.1, 1.6.2 и т.д.

По коду 405 проставляются суммарные данные граф 3 и 4, 9 и 10 строк 2.0.1, 2.0.2 и т.д.

По коду 406 проставляются суммарные данные граф 11 и 12 строк 3.0.1, 3.0.2 и т.д.

По коду 407 проставляются суммарные данные граф 11 и 12 строк 2.0.1, 2.0.2 и т.д.

По коду 408 проставляются суммарные данные граф 13 и 14 строк строки 3.1.

По кодам 409 - 411 проставляются данные предприятия.

Данные по строкам, определенные исходя из оборотов января-июня и июля-декабря, суммируются и проставляются в соответствующей строке раздела IV формы.

Раздел V "Налог на имущество предприятий"

Налог на имущество предприятий в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах относится к региональным налогам. Взимание данного налога на территории России регламентируется Законом Российской Федерации от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (с изменениями и дополнениями).

Предельный размер налоговой ставки налога на имущество не может превышать 2% от налоговой базы (среднегодовой стоимости имущества организаций). Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности организаций, устанавливаются законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации.

Льготы по налогу на имущество предприятий организациям предоставляются в соответствии со статьями 4 и 5 Закона. Согласно статье 5 Закона законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительные льготы в пределах сумм зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Показатели кодов строк 501 - 511 Раздела V формы N 5-НБН (далее по тексту Формы) заполняются на основании Приложений N 1 и 2 к Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий"" (с изменениями и дополнениями) - соответственно "Расчет налога на имущество предприятий" и "Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятий" (далее по тексту приложение N 1 Инструкции и приложение N 2 Инструкции), в том числе:

1) Код строки 501 Формы заполняется на основании данных строки (код 01900) Приложения N 2 Инструкции. При этом среднегодовая стоимость имущества организации рассчитывается в установленном порядке.

2) Код строки 502 Формы заполняется на основании данных строки (код 2200) налогового расчета (приложение N 2 Инструкции).

3) Отчетные данные по коду строки 503 Формы должны соответствовать данным строк: код 02300 (приложение N 1 Инструкции) и код 02300 (приложение N 2 Инструкции).

4) По коду строки 504 Формы показывается установленная законодательными органами власти субъектов Российской Федерации ставка налога на имущество предприятий в пределах 2%. Данные должны соответствовать размеру ставки налога на имущество предприятий, отраженной по коду строки 02400 Приложение N 1 Инструкции. В случае, если законодательством установлены различные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков, по коду строки 504 Формы отражается ставка налога, определяемая расчетным путем, исходя из данных по кодам строк 505 и 503 Формы (стр.505:стр.503 х 100).

5) Сумма начисленного налога за отчетный период по коду строки 505 Формы заполняется на основании строки 3 кода 02500 Приложения N 1 Инструкции.

Показатели кодов строк 506 - 511 Формы определяются расчетным путем из значений, отраженных по кодам строк 502 и 505 этой Формы:

1) Сумма налога на имущество предприятий по коду строки 506 Формы определяется расчетным путем: строка кода 503 х 2:100.

2) По коду строки 507 сумма налога, не поступившая в бюджет за счет установления налоговой ставки ниже предельного уровня - 2% рассчитывается, исходя из показателей кодов строк 506 и 505 Формы: код строки 506 - код строки 505.

3) Коды строк 508 - 510 Формы заполняются в случае, если налогоплательщику предоставлены льготы по налогу на имущество предприятий, установленные соответственно законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. По коду строки 508 Формы сумма налога, не поступившая в бюджет по предоставленным льготам рассчитывается, исходя из кодов строк 502 и 504 Формы: стр.502 х стр.504. В аналогичном порядке производятся расчеты по кодам строк 509 и 510 данной Формы.

4) По коду строки 511 Формы общая сумма выпадающих доходов бюджета по налогу на имущество предприятий за отчетный период определяется, исходя из кодов строк 507 и 508 данной Формы: стр.507 + стр.508.

По коду 513 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей раздела Y формы N 5-НБН: сумма стр.501 по 512.

При этом значения показателей указанной Формы заполняются на основании данных в целом по организации - налогоплательщику налога на имущество предприятий (в т.ч. филиалам и иным территориально обособленным подразделениям).

Сопоставимость показателей Формы N 5-НБН с данными Приложений NN 1 и 2 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33

Раздел VI "Налог на землю"

Взимание земельного налога на территории России регламентируется Законом Российской Федерации от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" (с изменениями и дополнениями).

Льготы по земельному налогу юридическим и физическим лицам предоставляются в соответствии со статьями 12, 13 и 14 Закона. Согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю" органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, а также органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу категориям налогоплательщиков в пределах суммы земельного налога, находящейся (остающейся) в их распоряжении.

Показатели кода строки 601 заполняются на основании "Сводной налоговой декларации по земельному налогу", форма которой приведена в Приложении N 1 к Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю", представляемой юридическими лицами в налоговые органы, а по физическим лицам на основании налогового уведомления, форма которого утверждена приказом МНС России от 14.10.99 N АП-3-08/326 и Книги учета плательщиков налогов на имущество и земельного налога (форма N 4). По коду 602 отражается недопоступление земельного налога в связи с льготами, предоставленными юридическим и физическим лицам, согласно пункту 5 Инструкции МНС России от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю".

Код 603 заполняется в случаях принятия органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления решений об установлении для отдельных категорий плательщиков дополнительной льготы по земельному налогу в пределах суммы налога, находящейся (остающейся) в их распоряжении. По формам таблиц 1 - 3 приложения N 1 к указанной выше Инструкции производится расчет суммы льгот земельного налога согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

Раздел VII "Платежи при пользовании недрами"

По кодам 707, 709, 711, 713, 715 проставляются суммарные данные по формуле (1.2.1. х 1.2.5.) + 1.2.10. строки из " Расчета платежей за право на пользование недрами (приложение N 2 к инструкции Минфина России от 04.02.93 N 8, Госналогслужбы России от 30.01.93 N 17 и Госгортехнадзора России от 04.02.93 N 01-17/41 " О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право на пользование недрами"). По кодам 708, 710, 712, 714, 716, 717 показываются данные по формуле (1.2.1. х 1.2.5. х 1.2.7./100) + 1.1. строк указанного Расчета.

В случае реализации не полезных ископаемых, а продуктов переработки стоимость по кодам 707, 709, 711, 713, 715 указывается с учетом понижающего коэффициента.

Потери платы за добычу полезных ископаемых в результате предоставления льгот в соответствии со статьями 40 и 48 Федерального Закона "О недрах" в редакции от 02.01.2000 N 20-ФЗ определяются как недопоступление платы за добычу полезных ископаемых в связи со снижением ставки ниже минимального уровня или полного освобождения от уплаты налога.

При заполнении раздела по кодам 721, 723, 725, 727, 729 используются данные "Расчета отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы" из Приложения N 2 к инструкции Госналогслужбы России от 31.12.96 N 44 "О порядке исчисления, уплаты в бюджет и целевом использовании отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы" по строке 3, при заполнении кодов 722, 724, 726, 728, 730, 731 - по строке 6, кода 732 - по строке 8 указанного Расчета.

Потери отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы в результате предоставления льгот в соответствии со статьей 44 указанного Закона при добыче трудноизвлекаемых, некондиционных, ранее списанных запасов полезных ископаемы и прочих определяются в соответствии со строкой 2 указанного Расчета.

Данные по строкам 707, 713, 715, 721, 727 и 729 показываются за вычетом НДС, акцизов, экспортных пошлин и транспортных расходов, т.е. по этим строкам отражаются те показатели, которые включаются в налоговую базу при исчислении платежей за право на пользование недрами и отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Раздел VIII "Подоходный налог с физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами"

Показатели раздела заполняются на основании данных отчета "Об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах подоходного налога с налогоплательщиков физических лиц за год" (приложение N 8 инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"), представляемого предприятиями и иными работодателями в налоговые органы. Показатели отчета по строкам 801 - 803, 805 - 807 заполняются в единицах, по строкам 804, 808 - 816 - в тыс.рублей.

Код 801 заполняется по данным налоговой инспекции о количестве налоговых агентов, состоящих на учете в налоговых органах (в единицах), имеющихся в форме отчетности N 1-УЧ "Отчет о работе по учету налогоплательщиков".

Код 802 - указывается количество налоговых агентов, представивших отчеты (в единицах).

Код 803 - указывается общее количество физических лиц, которым в отчетном периоде начислены доходы, в том числе в размерах не подлежащих налогообложению, т.е. строка 001 Приложения N 8 Инструкции.

Код 804 - указывается общая сумма валового дохода, полученного физическими лицами в отчетном периоде, указанными в строке 803, включающего основной доход, коэффициенты и надбавки, материальную выгоду по банковским и страховым выплатам, а также доходы в размерах, не подлежащих налогообложению, т.е. итог по строке 009 Приложения N 8 Инструкции.

Код 805 - указывается общее количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших в отчетном периоде облагаемый доход, с которого исчислен налог, т.е. строка 003 Приложения N 8 Инструкции. Разница показателей по строкам 803 и 805 составляет количество физических лиц, получивших доходы, не подлежащие налогообложению у данного источника выплаты.

Код 806 - указывается количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших доходы, не превышающие размера дохода, облагаемого по минимальной ставке, т.е. строка 004 Приложения N 8 Инструкции.

Код 807 - указывается количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших доходы, которые облагаются по максимальной налоговой ставке, т.е. строка 005 Приложения N 8 Инструкции.

Код 808 - указывается общая сумма вычетов и налоговых скидок, произведенных из доходов, указанных в строке 804, т.е. сумма строки 010 Приложения N 8 к Инструкции.

Код 809 - указывается общая сумма произведенных отчислений в Пенсионный фонд России с доходов физических лиц, т.е. строка 011 Приложения N 8 Инструкции.

Код 810 - указывается общая сумма облагаемого совокупного годового дохода, полученная физическими лицами - налогоплательщиками, за отчетный период, т.е. строка 013 Приложения N 8 Инструкции.

Код 811 - указывается облагаемая сумма коэффициентов и надбавок за отчетный период, т.е. строка 014 Приложения N 8 к Инструкции.

Код 812 - указывается сумма материальной выгоды по банковским и страховым выплатам за отчетный период, т.е. строка 015 Приложения N 8 Инструкции.

Код 813 - указывается общая сумма подоходного налога, исчисленная с фактически выплаченного облагаемого дохода, включая подоходный налог с суммы коэффициентов и надбавок, с суммы материальной выгоды по процентному доходу на банковские вклады и страховые выплаты, подлежащая перечислению в консолидированный бюджет, т.е. строка 016 Приложения N 8 Инструкции.

Код 814 - указывается сумма платежей подоходного налога, удержанная с фактически выплаченных доходов в отчетном периоде, т.е. строка 017 Приложения N 8 Инструкции.

Код 815 - указывается сумма подоходного налога, перечисленная за отчетный период в бюджет, т.е. строка 021 Приложения N 8 Инструкции.

Код 816 - указывается задолженность бюджету, допущенная организациями в отчетном периоде, т.е. сумма налога, удержанная с фактически выплаченных за отчетный период облагаемых доходов, но своевременно не перечисленная в консолидированный бюджет, т.е. строка 025 Приложения N 8 Инструкции.

Коды 817 и 818 - свободные строки.

Раздел IX "Налог на имущество физических лиц"

Раздел заполняется на основании данных Книги учета плательщиков налогов на имущество и земельного налога (форма N 4), лицевых счетов и платежных извещений.

Показатели кодов 901 и 904 заполняются на основании данных Книги учета плательщиков налогов на имущество и земельного налога.

Показатели кодов 902 и 905 проставляются по количеству открытых лицевых счетов (Книги лицевых счетов) по указанным налогоплательщикам.

По коду 903 проставляются данные строки 11 Книги учета Плательщиков налогов на имущество и земельного налога или по платежным извещениям.

По коду 906 проставляются данные строки 1 и строки 2 Книги учета плательщиков налогов на имущество и земельного налога, а по коду 907 проставляются данные строки 1 и строки 2 Книги учета плательщиков налогов на имущество и земельного налога с учетом предоставленных льгот по строке 4 Книги.

По коду 908 проставляются данные строки 10 Книги учета плательщиков налогов на имущество и земельного налога.

Раздел X "Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"

Раздел заполняется на основании данных справок о стоимости наследуемого или подаренного физическим лицам имущества, лицевых счетов, платежных извещений, расчетов налога.

По коду 1001 проставляется количество граждан, на которых получены справки о стоимости имущества.

По коду 1002 проставляются данные по количеству выписанных платежных извещений.

По коду 1003 проставляются данные на основании справок о стоимости имущества, налоговых расчетов и платежных извещений.

Показатели по коду 1004 заполняются по данным лицевых счетов налогоплательщиков, платежных извещений.

Порядок заполнения формы N 1-ДДК
"Отчет о декларировании доходов физическими лицами"

Показатели Отчета заполняются на основании данных налоговых органов по результатам декларирования физическими лицами своих доходов.

Отчет представляется в следующие сроки:

не позднее 27.05.01 (по состоянию на 30.04.2001 года);

не позднее 27.07.01 (по состоянию на 01.07.2001 года);

не позднее 27.10.01 (по состоянию на 01.10.2001 года);

не позднее 27.01.02 (по состоянию на 01.01.2002 года).

Раздел I. Сведения о доходах

Код 101 - указывается количество физических лиц, проживающих в данном регионе, на которых в налоговый орган поступили Справки о доходах физических лиц (Приложение N 3 к Инструкции ГНС РФ от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" в редакции изменений и дополнений N 9, внесенных Приказом МНС России от 04.04.2000 N АП-3-08/120, - далее по тексту "Справка"), по состоянию на отчетную дату (показатель может меняться по результатам проверок налоговых агентов, проведенных в отчетном периоде);

код 102 - указывается количество налоговых агентов (в т.ч. индивидуальных предпринимателей), фактически перечисливших удержанный с физических лиц подоходный налог в бюджет в 2000 году, по состоянию на 01.01.2001 года, а также количество выявленных в результате проверок налоговых агентов, которые должны были перечислить в 2000 году в бюджет подоходный налог (показатель может меняться по результатам проверок налоговых агентов, проведенных в отчетном периоде);

код 103 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество налоговых агентов, сдавших (в том числе и не в полном объеме) сведения о доходах физических лиц за 2000 год в 2001 году;

код 104 - указывается количество налоговых агентов, не сдавших сведения, или сдавших их не в полном объеме по состоянию на отчетную дату. Показатель не может быть меньше разницы между строками 102 и 103 данного отчета, и должен постоянно уменьшаться;

код 105 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество налоговых агентов, на которых наложены штрафы за несвоевременную сдачу сведений;

код 106 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма штрафных санкций, наложенных в соответствии с п.1 ст.126 Налогового Кодекса Российской Федерации и п.12 ст.7 Закона Российской Федерации от 21.03.91 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" за несвоевременное или неполное представление сведений;

код 107 - указываются нарастающим итогом на каждую отчетную дату суммы штрафных санкций, фактически поступившие в бюджет;

код 108 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату общее количество Справок за 2000 год, поступивших в налоговый орган от налоговых агентов на магнитных носителях;

код 109 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату общее количество Справок за 2000 год, поступивших в налоговые органы от налоговых агентов на бумажных носителях;

код 110 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату общее количество Справок за 2000 год, поступивших в налоговые органы от налоговых органов других субъектов Российской Федерации;

код 111 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество Справок о доходах 2000 г., переданных в налоговые органы других субъектов Российской Федерации;

код 112 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество Справок о доходах прошлых лет, поступивших в налоговые органы от налоговых агентов и налоговых органов других субъектов РФ;

код 113 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество Справок прошлых лет, направленных в налоговые органы других субъектов РФ;

Раздел II. Декларации о доходах физических лиц

код 201 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество полученных деклараций о доходах физических лиц за 2000 год по форме, приведенной в Приложении N 6 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (далее по тексту - Декларация). В этой же строке указываются декларации, полученные от индивидуальных предпринимателей в 2000 году в связи с прекращением ими деятельности в том же 2000 году.

Декларации, полученные от предпринимателей, получивших патенты на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и не имевших других доходов, т.е. заполнивших только лист 01 и приложение "З", в данном разделе не указываются;

код 202 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма валового совокупного годового дохода, указанная в полученных декларациях по данным налогоплательщика, (строка 1 листа 02 Декларации);

код 203 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма совокупного налогооблагаемого годового дохода, указанная в декларациях по данным налогоплательщика, (строка 3 листа 02 Декларации);

код 204 - указывается максимальная сумма совокупного налогооблагаемого годового дохода для каждой категории налогоплательщиков, указанная в полученных Декларациях о доходах 2000 года;

код 205 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество Деклараций, в которых сумма совокупного налогооблагаемого годового дохода, указанная физическими лицами, составляет от 1 до 10 млн. рублей;

код 206 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество Деклараций, в которых сумма совокупного налогооблагаемого годового дохода, указанная физическими лицами, составляет более 10 млн. рублей;

код 207 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисленная по полученным Декларациям по данным налогоплательщика (строка 12 листа 02 Декларации);

код 208 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма подоходного налога, подлежащего к доплате в бюджет, по полученным декларациям по данным налогоплательщика (строка 15 листа 02 Декларации);

код 209 - указывается максимальная сумма подоходного налога, подлежащего к доплате в бюджет, для каждой категории налогоплательщиков, указанная в полученных Декларациях о доходах 2000 года;

код 210 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество Деклараций, по которым по данным налогоплательщика исчислен возврат подоходного налога из бюджета;

код 211 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма подоходного налога, подлежащая возврату из бюджета по данным налогоплательщика (строка 14 листа 02 Декларации);

код 212 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма налога на доходы физических лиц, исчисленного на 2001 год в виде авансовых платежей в бюджет (пункт 17 листа 02 Декларации);

код 213 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество проверенных Деклараций. К таким Декларациям относятся Декларации, в которых на листе 02 заполнены графы "По данным налогового органа", а также те Декларации, по которым проведены проверки и составлены соответствующие акты;

код 214 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество проверенных деклараций, в которых по результатам проверок данные, указанные плательщиком, совпадают с данными налогового органа;

код 215 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату доначисленная в бюджет сумма подоходного налога по результатам проверок деклараций (строка 15 листа 02 Декларации по графе "Разница") и сумм доначислений по актам проверок.

При заполнении данного пункта следует иметь в виду, что если в декларации указана сумма к возврату из бюджета, а по данным налогового органа должна быть доплата в бюджет, то эти показатели суммируются.

Например, налогоплательщик указал в пункте 14 листа 02 Декларации сумму в размере 1000 рублей. По расчетам налогового органа должен быть произведен не возврат налога, а его доплата в размере 500 рублей (т.е. в графе "Разница" пункта 14 стоит сумма "-1000", а по той же графе пункта 15 указана сумма в размере 500 рублей). В этом случае для расчета кода 215 из данной Декларации берется сумма 1500 рублей.

В случае, если по результатам проверки декларации исчислена сумма подоходного налога к возврату из бюджета, то эта сумма при расчете показателя по данному коду не учитывается.

код 216 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма налоговых санкций в бюджет по результатам проверки Деклараций;

код 217 - указывается максимальная сумма, доначисленная в бюджет по результатам проверки одной декларации, для каждой категории налогоплательщиков (сумма пункта 15 листа 02 Декларации по графе "Разница" и суммы доначислений по актам проверок);

код 218 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество Деклараций, в которых по результатам проверок сумма подоходного налога, подлежащего к доплате, увеличилась, а сумма налога к возврату из бюджета - уменьшилась;

код 219 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма подоходного налога, доначисленная по Декларациям, указанным в строке 218 (показатель рассчитывается аналогично порядку заполнения строки 215);

код 220 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество полученных деклараций о доходах прошлых лет;

код 221 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату общее количество проверенных деклараций о доходах прошлых лет, в том числе и полученных в прошлые годы;

код 222 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату доначисленная в бюджет сумма подоходного налога по результатам проверки деклараций о доходах прошлых лет;

код 223 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма налоговых санкций в бюджет по результатам проверки деклараций о доходах прошлых лет;

код 224 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество физических лиц, привлеченных к административной ответственности за нарушение порядка декларирования своих доходов;

код 225 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма административных штрафов за нарушение порядка декларирования;

код 226 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество деклараций о доходах и имуществе, принадлежащем на праве собственности, полученных от госслужащих в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 15.05.97 N 484;

код 227 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество Деклараций, по которым в результате сверки с декларацией госслужащих, выявлено неотражение источников доходов (неполное отражение доходов);

код 228 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество физических лиц, привлеченных подаче Декларации, на основании анализа данных, указанных в декларациях госслужащих;

код 229 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма подоходного налога, подлежащего к доплате в бюджет по Декларациям физических лиц, указанным в строке 227;

код 230 - указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма подоходного налога, доначисленная в бюджет, по Декларациям о доходах, которые подали государственные служащие в результате проверки представленных ими Деклараций госслужащих;

Раздел III. Агитационно-разъяснительная работа

код 301 - указывается количество консультационных пунктов, действовавших в период декларационной кампании;

код 302 - указывается количество постоянно действующих консультационных пунктов по состоянию на отчетную дату;

код 303 - указывается количество выступлений в средствах массовой информации нарастающим итогом;

Порядок заполнения формы N 1-НКР
"Отчет о контрольной работе по налоговому контролю за расходами физических лиц"

Отчет представляется ежеквартально, не позднее 27-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Показатели отчета по форме N 1-НКР (квартальная) отражаются нарастающим итогом с начала отчетного календарного года. Отчет составляется на основании данных налоговых органов по результатам декларирования физическими лицами своих расходов.

В отчете указывается:

по коду 01 - общее количество извещений, поступивших на магнитных носителях за отчетный период от организаций или уполномоченных лиц, связанных с проведением налогового контроля за расходами физического лица;

по коду 02 - общее количество извещений, поступивших на бумажных носителях от организаций или уполномоченных лиц, связанных с проведением налогового контроля за расходами физического лица;

по коду 03 - количество извещений полученных из налоговых органов других субъектов РФ на лиц, проживающих в данном регионе;

по коду 04 - количество извещений, переданных в налоговые органы других субъектов РФ, на лиц проживающих в этом регионе;

по коду 05 - количество проверенных организаций и уполномоченных лиц, по вопросу представления извещений;

по коду 06 - количество организаций и уполномоченных лиц, в которых выявлены нарушения по представлению извещений;

по коду 07 - сумму предъявленных санкций за непредставление или несвоевременное представление извещений;

по коду 08 указывают сумму фактически поступивших в бюджет сумм предъявленных санкций за несвоевременное или не предоставление извещений;

по коду 09 - количество требований (приложение N 2 Приказа МНС РФ от 02.12.99 N АП-3-08/379 "Об утверждении форм документов, необходимых при проведении налогового контроля за расходами физического лица", - далее по тексту "требование") направленных физическим лицам, о представлении ими специальной декларации;

по коду 10 - количество полученных специальных деклараций (приложение N 3 Приказа МНС РФ от 02.12.99 N АП-3-08/379 "Об утверждении форм документов, необходимых при проведении налогового контроля за расходами физического лица");

по коду 11 - количество физических лиц, не представивших специальную декларацию по истечению срока;

по коду 12 - количество физических лиц, привлеченных к ответственности за несвоевременное предоставление специальных деклараций в соответствии со статьей 129.1 Налогового кодекса РФ.

по коду 13 - сумма предъявленных физическим лицам санкций за несвоевременное предоставление им специальных деклараций;

по коду 14 - фактически поступившие в бюджет суммы налоговых санкций;

по коду 15 - общее количество физических лиц которым дополнительно начислен налог на доходы физических лиц по результатам проведения налогового контроля за расходами;

по коду 16 - сумма дополнительно начисленного налога на доходы физических лиц по результатам проведения налогового контроля за расходами;

по коду 17 - сумма фактически поступившего в бюджет дополнительно начисленного в результате проведения налогового контроля налога на доходы физических лиц.

Порядок заполнения формы N 1-ККМ "Отчет о контрольной работе по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением"

Отчет по форме N 1-ККМ составляется нарастающим итогом с начала года и представляется 1 раз в полгода Управлениями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации в Министерство Российской по налогам и сборам до 15 числа месяца, следующего за отчетным полугодием, а районными, городскими налоговыми инспекциями - до 12 числа месяца, следующего за отчетным периодом - вышестоящему налоговому органу. Отчет по состоянию на 1 января представляется на 4 дня позднее.

При заполнении отчета по форме N 1-ККМ необходимо иметь в виду следующее:

Раздел I "Применение контрольно-кассовых машин (ККМ)"

Таблица I.I "Учет, регистрация и контроль за применением ККМ"

По коду строки 101 показывается количество предприятий (учреждений, организаций, являющихся юридическими лицами, и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - далее предприятия), зарегистрировавших ККМ в налоговых органах на отчетную дату.

По коду строки 102 показывается количество контрольно-кассовых машин, зарегистрированных в налоговых органах на отчетную дату.

По коду строки 103 показывается количество зарегистрированных в налоговых органах контрольно-кассовых машин с фискальной памятью на отчетную дату.

По коду строки 104 показывается количество проверенных предприятий за истекший отчетный период с начала года.

По коду строки 105 показывается количество предприятий, в которых установлены нарушения законодательства о применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением за проверяемый период.

По коду строки 106 показывается количество проверок, проведенных налоговым органом, представляющим отчет, включая проверки, проведенные совместно с правоохранительными и контролирующими органами (в том числе ФСНП и МВД).

По коду строки 107 показывается количество проверок, которыми установлены нарушения. При этом учитываются проверки, проведенные совместно с правоохранительными и контролирующими органами, а также другими налоговыми органами, по результатам которых были вынесены решения налоговыми органами, представляющими отчет.

Таблица I.2. "Штрафные санкции за нарушения законодательства о применении ККМ"

По строкам 120 - 125 в графах 4 - 9 отражаются суммы предъявленных и взысканных штрафных санкций по видам нарушений и в целом, налагаемые налоговыми инспекциями по материалам проведенных проверок, в том числе проверок, проведенных другими налоговыми инспекциями и совместных проверок с иными контролирующими и правоохранительными органами.

По строке 120 в гр.1 - 3 отражается общее количество предприятий, которым за нарушения законодательства о применении ККМ предъявлены штрафные санкции.

По строкам 121 - 125 в гр.1 - 3 отражаются данные о количестве предприятий (в разрезе юридических и физических лиц - индивидуальных предпринимателей), которым предъявлены штрафные санкции за тот или иной вид нарушений законодательства.

Раздел II "Рассмотрение дел в арбитражном суде"

Таблица II.1 "Иски предприятии об отмене решений налоговых органов"

По строкам 201 - 204 отражаются данные по искам, направляемым предприятиями, в порядке обжалования решений налоговых органов о применении штрафных (финансовых) санкций по материалам проведенных проверок в связи с выявленными нарушениями Закона Российской Федерации от 18.06.93 N 5215-1 "О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением".

Таблица II.2 "Результаты обжалования решений арбитражного суда"

По строкам 210 - 213 отражаются данные по искам, направляемым налоговыми органами и предприятиями, на решения арбитражных судов о применении штрафных санкций по решениям, вынесенным налоговыми органами в связи с выявленными нарушениями Закона Российской Федерации от 18.06.93 N 5215-1 "О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением".

Раздел III

Таблица "Проверка полноты оприходования выручки, полученной с применением ККМ"

По коду строки 301 показывается количество проведенных проверок полноты оприходования выручки, полученной с применением ККМ, в том числе совместных проверок с иными контролирующими органами, в том числе с органами налоговой полиции.

По коду строки 304 показывается сумма, предъявленная налоговыми органами предприятиям, включающая в себя штрафные санкции, в том числе согласно Указу Президента РФ от 23.05.94 N 1006.

Рекомендации по составлению пояснительной записки

В пояснительной записке к отчету по форме N 1-ККМ "Отчет о контрольной работе по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" рекомендуется отражать следующие вопросы:

данные о наличии и составе подразделений (сотрудников) налоговых органов, осуществляющих работу по контролю за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением;

особенности организации учетно-регистрационной работы, накопленный опыт;

особенности организации и проведения проверок правильности применения контрольно-кассовых машин, наиболее важные проблемы, возникающие в практической деятельности налоговых органов;

опыт работы налоговых органов субъектов Российской Федерации по увеличению доли взыскания штрафных санкций за нарушения законодательства о применении контрольно-кассовых машин;

сведения о рассматриваемых в арбитражных судах исках и результатах рассмотрения, которые могут быть использованы налоговыми органами для повышения уровня правового обеспечения принимаемых ими решений;

сведения об организации учебной, методологической, информационной деятельности налоговых органов, включая семинары, курсы, публикацию материалов в печати;

другие дополнительные сведения по усмотрению.

Предложения налоговых органов по внесению необходимых изменений в действующие законодательные и нормативные акты, улучшению организации контроля за применением контрольно-кассовых машин, а также по выявленным функциональным и потребительским недостаткам отдельных моделей контрольно-кассовых машин. Этот раздел в пояснительной записке целесообразно выделять в самостоятельный.

Текстовые файлы отчетов по форме N 1-ККМ вместе с пояснительными записками к ним направляются Управлениями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации в ГНИВЦ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам абоненту К-216 для их последующего свода и обработки. Почтовые отчеты по форме N 1-ККМ вместе с пояснительными записками к ним направляются в Управление организации контрольной работы. В случае невозможности представления отчетов по форме N 1-ККМ текстовыми файлами с использованием современных средств телекоммуникации об этом производится ссылка в почтовом отчете.

Порядок заполнения формы N 1-ЕНК "Отчет о базе налогообложения и поступлениях единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и единого налога на совокупный доход"

Отчет представляется Управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации ежеквартально 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

По итогам за отчетный год - 25 января.

Отчет составляется нарастающим итогом за период с начала года.

В отчет включаются данные по налогоплательщикам, состоящим на налоговом учете в соответствующем налоговом органе.

Раздел I "Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности"

По коду строки 101 указывается количество учтенных в налоговом органе на отчетную дату юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, переведенных в соответствии с региональным законодательством на уплату единого налога на вмененный доход на основе данных учета плательщиков данного налога.

По коду строки 102 указывается общая сумма исчисленного налогоплательщиками вмененного дохода. Значения показателей данной графы указываются на основании данных графы 10 расчетов единого налога на вмененный доход, представленных налогоплательщиками на налоговые периоды, приходящиеся на отчетные даты (например, в отчете по состоянию на 01.04.2001 - данные расчетов на 1-й квартал 2001 года, по состоянию на 01.07.2001 - данные расчетов на 1 и 2 кварталы 2001 года и т.д.).

По коду строки 103 указывается сумма льгот, предоставленных плательщикам единого налога в соответствии с региональным законодательством на основе данных расчетов сумм единого налога, заявлений налогоплательщиков, а также документов, служащих основанием для предоставления льгот.

По коду строки 104 указывается общая сумма исчисленного единого налога на вмененный доход. Значения данной графы указываются на основании данных графы 11 расчетов единого налога на вмененный доход, представленных налогоплательщиками на налоговые периоды, приходящиеся на отчетные даты (например, в отчете по состоянию на 01.04.2001 - данные расчетов на 1-й квартал 2001 года, по состоянию на 01.07.2001 - данные расчетов на 1 и 2 кварталы 2001 года и т.д.).

По коду строк 105 - 108 указывается сумма всех поступлений единого налога на вмененный доход в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные социальные фонды на основании данных лицевых счетов, реестров (отчетов) поступлений налогов на отчетные даты.

Значения всех показателей округляются до третьего знака после запятой.

Примерная форма расчета единого налога с вмененного дохода утверждена приказом Госналогслужбы России от 12.08.98 N БФ-3-02/182.

Раздел II "Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"

Подраздел "Юридические лица"

По коду строки 201 указывается количество налогоплательщиков - юридических лиц, получивших патенты на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности на отчетную дату.

По коду строки 202 (код строки 203 + код строки 204) указывается общий размер фактически полученной валовой выручки и совокупного дохода по данным книги учета доходов и расходов.

По коду строки 203 указывается размер фактически полученной валовой выручки.

По коду строки 204 указывается размер фактически полученного совокупного дохода.

По коду строки 205 (код строки 206 + код строки 207) указывается общая сумма поступившего единого налога с совокупного дохода и с валовой выручки в бюджет и внебюджетные фонды на отчетную дату по данным реестров поступлений (отчетов, лицевых счетов).

По коду строки 206 указывается сумма поступившего налога с валовой выручки.

По коду строки 207 указывается сумма поступившего единого налога с совокупного дохода.

По коду строки 208 указывается стоимость выданных организациям в отчетном периоде патентов и копий патентов.

Значение показателя по кодам строк 201 - 208 округляются до третьего знака после запятой.

Подраздел "Индивидуальные предприниматели"

По коду строки 211 указывается количество индивидуальных предпринимателей, получивших патенты на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности на отчетную дату по данным журналов учета предпринимателей, применяющих данную систему.

По коду строки 212 указывается количество выданных предпринимателям патентов на отчетную дату на основе данных журналов учета предпринимателей, применяющих данную систему, а также журналов учета бланков строгой отчетности. Значение показателя по коду строки 212 должно быть равно значению показателя по коду строки 211, либо превышать его.

По коду строки 213 указывается общий размер фактически полученного совокупного дохода за 2000 год (данные приложения "3" декларации о доходах за 2000 год). Значение показателя по коду строки 213 указывается один раз в год в отчете по состоянию на 01.07.2001.

По коду строки 214 указывается стоимость выданных предпринимателям в отчетном периоде патентов на основе данных журналов учета предпринимателей, а также копий выданных патентов,

По коду строки 215 указывается общая сумма поступлений платежей за патенты на отчетную дату по данным реестров (отчетов) поступлений налогов.

Значение показателя по кодам строк 211 - 215 округляются до третьего знака после запятой.

Порядок заполнения формы N 6-НСП "Отчет о результатах рассмотрения налоговых споров"

Отчет о результатах рассмотрения налоговых споров по форме N 6-НСП, утвержденный приказом МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-09/406, составляется налоговыми органами ежеквартально нарастающим итогом с начала года.

Отчет представляется:

районными, городскими налоговыми органами вышестоящему налоговому органу 5 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

налоговыми органами по субъектам Российской Федерации Министерству Российской Федерации по налогам и сборам (Правовому департаменту), а также направляется электронной почтой в адрес ГНИВЦ при МНС России в виде текстового или программного файла на " f6nur@nalog.rospac.ru "(составленного в соответствии с "Требованиями к формам текстовых файлов данных по форме 6-НСП") - 10 апреля - за январь-март, 10 июля - за январь-июнь, 10 октября - за январь-сентябрь и 10 января - за январь-декабрь.

Пояснительная записка к отчету представляется по итогам результатов рассмотрения жалоб и исков за год, не позднее 30 января.

Отчет по форме N 6-НСП содержит 3 раздела:

1 - жалобы налогоплательщиков на решения налоговых органов по вопросам налогообложения, рассмотренные во внесудебном порядке;

2 - иски налогоплательщиков к налоговым органам по вопросам налогообложения, решения по которым вступили в законную силу в отчетном периоде;

3 - иски налоговых органов к налогоплательщикам по вопросам налогообложения, решения по которым вступили в законную силу в отчетном периоде.

В разделы 1, 2 и 3 отчета включаются итоговые данные о результатах рассмотрения споров по всем налоговым органам субъекта Российской Федерации (графа 1, 2, 3 и 4).

В разделе 1 отчета указываются:

по строке 101 - жалобы налогоплательщиков на решения налоговых органов по вопросам налогообложения и действия (бездействие) налоговых органов по вопросам налогообложения;

по строке 106 показывается сумма денежных средств, подлежащая возврату (или зачету в счет очередных платежей) налогоплательщику в результате принятия решения налогового органа об удовлетворении (полностью или частично) его жалобы;

по строке 107 - сумма, в установленном порядке, возвращенная налогоплательщику из бюджета (если ранее она внесена налогоплательщиком) в результате принятия решения налогового органа об удовлетворении жалобы.

Показатели строк 106 и 107 не могут быть равными.

В раздел не включаются:

разногласия и возражения по акту проверки, выраженные или представленные налогоплательщиком при ознакомлении или подписании этого акта до принятия должностным лицом налогового органа официального решения по утвержденному акту проверки (независимо от того, перечислена или не перечислена налогоплательщиком взысканная с него денежная сумма в бюджет);

жалобы на решения налоговых органов о привлечении должностных лиц к административной ответственности;

жалобы на применение штрафных санкций за нарушение Закона Российской Федерации от 18.06.93 N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением";

жалобы юридических и физических лиц на действия (бездействие) отдельных должностных лиц налоговых органов.

Если одно и то же решение обжалуется несколько раз (в районный, городской, региональный налоговый орган), каждое обращение налогоплательщика считается новой жалобой и должно отражаться в отчете той инспекции, которая его рассматривала.

При заполнении разделов 2 и 3 следует руководствоваться следующим:

По строке 120 и 140 показываются все иски, рассмотренные арбитражными судами и судами общей юрисдикции по всем основаниям.

По строке 130 показывается сумма, подлежащая возврату налогоплательщикам на основании решений арбитражных судов и судов общей юрисдикции в результате удовлетворения их исков, по строке 132 - реально возвращенная из бюджета (если ранее она взыскана с налогоплательщиков) сумма денежных средств.

В строку 140 включаются также заявления налоговых органов в суды общей юрисдикции с требованием о взыскании с граждан недоимки по налогам на основании пункта 5 статьи 125.2 Гражданского процессуального кодекса РСФСР (в редакции Федерального закона от 30.11.95 N 189-ФЗ).

В стр.141 указываются иски о взыскании налоговых санкций, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового Кодекса Российской Федерации.

По строке 148 показывается сумма, подлежащая поступлению в бюджет на основании решений судебных органов в результате удовлетворения исков налоговых органов.

По строке 152 показывается сумма денежных средств, фактически поступивших в бюджет в результате удовлетворения исков налоговых органов к налогоплательщикам.

В строку 152 включаются также суммы, взысканные с физических лиц по заявлениям налоговых органов на основании судебных приказов, имеющих силу исполнительных документов (статья 125.1 Гражданского процессуального кодекса РСФСР в редакции Федерального закона от 30.11.95 г. N 189-ФЗ).

В отчет не включаются иски:

по вопросам, связанным с привлечением должностных лиц к административной ответственности и выполнением Закона Российской Федерации " О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением";

удовлетворенные ответчиком добровольно до решения суда общей юрисдикции, арбитражного суда;

в случае отказа суда общей юрисдикции, арбитражного суда в принятии искового заявления, возвращения искового заявления без рассмотрения, приостановления или прекращения производства по делу.

Если рассмотрение дела в отчетном периоде закончено в одной из инстанций, а к моменту составления отчета оно рассматривается в следующей инстанции, его следует отражать по последнему вынесенному судебному решению (постановлению), вступившему в законную силу в отчетном периоде.

Дело, рассмотренное в отчетном периоде в нескольких инстанциях, включается в отчет один раз в соответствии с последним судебным решением (постановлением).

В отчет включаются все рассмотренные имущественные жалобы и иски, независимо от того, фактически поступили в бюджет или возвращены из него денежные суммы. За основу берется факт принятия налоговым органом или судом общей юрисдикции, арбитражным судом решения о взыскании в бюджет или из бюджета соответствующих денежных сумм.

Денежные суммы указываются в тысячах рублей. Суммы в иностранной валюте показываются в тысячах единиц, в соответствующих графах под суммами, показанными в тысячах рублей.

В срок до 30 января (или одновременно с представлением отчета за январь-декабрь) в Правовой департамент МНС России представляется пояснительная записка, которая должна содержать анализ результатов рассмотрения споров (раздельно по жалобам и искам), в том числе:

- динамику роста (уменьшения) жалоб и исков налогоплательщиков и их удовлетворения за последние два года, включая отчетный;

- средний процент удовлетворения жалоб и исков (раздельно) по налоговым органам субъекта Российской Федерации;

- основные субъективные причины удовлетворения жалоб и исков и анализ ошибок, допущенных налоговыми органами при проверках налогоплательщиков;

- количество вынесенных в пользу налогоплательщиков решений (постановлений), которые не были в отчетном периоде обжалованы налоговыми органами в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, с обязательным указанием причин;

- новые объективные и субъективные причины возникновения споров с налогоплательщиками в отчетном году;

- анализ судебных актов, содержащих в мотивировочной части доводы, которые могут быть использованы при рассмотрении аналогичных дел (с приложением копий судебных актов);

- предложения о внесении изменений и дополнений в законодательные и другие нормативные акты с конкретным указанием действующих актов, их статей, пунктов и т.д. (предложения не должны дублировать уже представленные в предыдущих пояснительных записках, письмах);

- предложения по другим вопросам и проблемам, направленные на совершенствование правового механизма разрешения и предотвращения споров между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Отчет по форме N 6-НСП, утвержденный приказом МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-09/406, представляется начиная с отчета за 1 квартал 2000 года.

Порядок заполнения формы N 3-НЛ "Отчет о льготах по косвенным налогам, предоставленных налогоплательщиком в соответствии с законодательством по налогам и сборам"

Раздел 1. Льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС)

Данные указанного раздела заполняются налоговыми органами исходя из полученных от налогоплательщиков сведений, указанных в приложении Г "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" формы N 1 Декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-03/407.

Сведения группируются по кодам льгот, соответствующим статьям, пункту и подпункту Налогового кодекса Российской Федерации. Например, код льготы 149.2.3. (код 104) соответствует статье 149, пункту 2, подпункту 3 НК РФ, указанным в графе 3 Приложения Г.

В графах 1 и 3 (коды 101 - 145) указываются суммарная стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) и сумма НДС, уплаченная по приобретенным товарам (работам, услугам), но не подлежащая к вычету, по соответствующим кодам льгот.

Графа 2 (коды 101 - 145) рассчитывается налоговыми органами самостоятельно исходя из суммарной стоимости реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), включенной в графу 1 указанного приложения, путем ее умножения на 20% (на ставку налога), и делением на 100%.

По коду 150 проставляется общая сумма, которая должна по графам 1 и 3 соответствовать суммарным итоговым показателям по графам 4 и 5 приложения Г формы N 1 Декларации.

По коду 151 (сальдо) в графе 3 определяется общая сумма льготы путем вычитания из суммы, указанной в графе 2 кода 150, суммы, указанной в графе 3 кода 150.

Общая сумма льготы по налогу (графа 3 кода 151) должна соответствовать ее сумме, указываемой в форме N 3-НЛК (графа 2 код 105).

В подразделе "справочно" заполняются сведения о стоимостной оценке операций, не признаваемых реализацией товаров (работ, услуг). Указанные сведения заполняются на основании данных приложения Д "Операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг)" формы N 1 Декларации.

Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), указываемая в графе 1 по строкам 161 - 164, группируются по операциям, не признаваемым реализацией товаров (работ, услуг), в соответствии с каждым подпунктом пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации.

Например, данные по коду строки 161 должны соответствовать суммарным данным по всем указанным выше операциям, предусмотренным в подпункте 1 пункта 2 статьи 146 Кодекса.

По коду 165 указываются сумма кодам 161 - 164, которая должна соответствовать суммарной итоговой сумме приложения Д формы N 1 Декларации.

Раздел II. Льготы по акцизам на подакцизные товары

Данные указанного раздела заполняются налоговыми органами на основании данных приложения "Сведения о реализации подакцизных товаров, освобождаемых от налогообложения акцизами на конец отчетного месяца" к форме N 1 Декларации по акцизам на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье, утвержденной приказом МНС России от 20.11.2000 N БГ-3-03/398.

По коду 201 в графах 1 и 2 указываются сводные данные об объеме реализованного денатурированного спирта (в пересчете на 100%-ный спирт) и сумме акциза, не подлежащей уплате в бюджет, по этому товару, которые должны соответствовать суммарным показателям, указанным в соответствующих графах приложения к форме N 1 Декларации.

В аналогичном порядке заполняются данные по коду 202 (по денатурированной спиртосодержащей продукции).

По коду 203 в графах 1 и 2 суммируются данные соответствующих граф кодов 201 и 202.

Общая сумма льготы по налогу должна соответствовать ее сумме, указываемой в форме N 3-НЛК (код 109 графа 2).

Раздел III. Льготы по акцизам на нефть и стабильный газовый конденсат

Данные указанного раздела заполняются налоговыми органами исходя из сведений раздела II "Операции, освобождаемые от налогообложения" формы N 3 Декларации по акцизам на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье, утвержденной приказом МНС России от 20.11.2000 N БГ-3-03/398.

По кодам 301 - 304 в графе 1 указывается количество реализованной (переданной) продукции равное -суммарной ее величине по графам 3 и 4 соответствующих кодов 2.1. - 2.4. раздела II формы N 3 Декларации.

По кодам 301 - 304 в графе 2 сумма акциза, не подлежащая уплате в бюджет (льгота), определяется налоговым органом самостоятельно путем умножения показателя графы 1 на ставку налога (66 рублей за 1 тонну).

В графах 1 и 2 кода 305 указываются соответственно суммарные данные по кодам 301 - 304.

Общая сумма льготы по акцизу должна соответствовать ее сумме, указываемой в форме N 3-НЛК (код 108 графа 2).

Раздел IV. Льготы по акцизам на природный газ

Данные указанного раздела заполняются налоговыми органами исходя из сведений раздела II "Операции, освобождаемые от налогообложения" формы N 4 Декларации по акцизам на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье, утвержденной приказом МНС России от 20.11.2000 N БГ-3-03/398.

Графа 1 заполняется по каждому коду строки (401 - 415) и должна соответствовать суммарной стоимости реализованной (переданной) продукции, указанной в графе 3 (коды 2.1. - 2.9.3) раздела II формы N 4 Декларации. В таком же порядке определяются итоговые суммы графы 1 по кодам 420 - 424 (соответствуют кодам 2.10 - 2.10.4. раздела II формы 4 Декларации).

В графе 2 сумма акциза, не подлежащая уплате в бюджет (льгота), определяется по каждому коду (за исключением кодов строк 404 и 412) путем умножения показателя графы 1 на ставку налога 15%, деленную на100%, а по кодам 407 и 415 - на ставку 30 %/100%.

В графе 2 по кодам 404 и 412 величина льготы определяется суммирования показателей по соответствующим кодам 405 - 407 и 413 - 415.

В графе 2 по коду 421 показывается общая сумма льготы по кодам 401, 402, 403, 405, 408, 410 и 413; по коду 422 - 406 и 414; по коду 423 - 407 и 415; по коду 424 - 409 и 411.

В графе 2 по коду 420 показывается общая сумма льготы по всем операциям, освобожденным от налогообложения, и которая должна соответствовать ее сумме, указываемой в форме N 3-НЛК (код 107 графа 2).

В подразделе "справочно" показываются суммарные данные, предусмотренные в разделе VII "Не подлежит налогообложению" формы N 4 Декларации.

Данные о стоимости закачки природного газа в подземные хранилища по кодам 431 - 434 графы 1 должны соответствовать данным кодов 7.1. - 7.1.3. соответствующего раздела формы N 4 Декларации.

Порядок заполнения формы N 1-СМ "Отчет о поступлении налогов, сборов и неналоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации при реализации соглашений о разделе продукции"

Форма N 1-CM вводится на территории Сахалинской области, Ханты-Мансийского автономного округа, Ненецкого автономного округа и г.Москвы.

Отчет по форме N 1-СМ составляется по налогоплательщикам, являющимся инвесторами и/или операторами по соглашениям о разделе продукции, по их обособленным подразделениям, осуществляющим деятельность по реализации соглашения о разделе продукции, а также по организациям, заключившим соглашения о разделе продукции, но действующим на обычном налоговом режиме.

Если инвестором является объединение лиц, не имеющее статуса юридического лица (простое товарищество), и ведение учета финансово-хозяйственной деятельности по данному соглашению о разделе продукции поручено одному лицу (товарищу), отчет по форме N 1-СМ составляется только по этому лицу (товарищу). Если договором простого товарищества не определено лицо (товарищ), осуществляющее учет финансово-хозяйственной деятельности товарищества, форма 1-СМ представляется по каждому члену данного простого товарищества.

Если обособленное подразделение инвестора и/или оператора осуществляет деятельность по соглашению о разделе продукции, то отчет по форме N 1-СМ составляется как по каждому обособленному подразделению, так и по организации, в состав которой входит данное обособленное подразделение.

В том случае, если организация, в состав которой входит обособленное подразделение, является иностранной организацией, отчет по форме 1-СМ составляется только по обособленному подразделению.

Если налогоплательщик является участником нескольких соглашений о разделе продукции, отчет по форме N 1-CM следует составлять отдельно по каждому соглашению.

Отчеты по форме N 1-CM представляются в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчеты по состоянию на 1 января 2001 года (с итогами за 2000 год) составляются на 2 дня позднее указанного выше срока.

Отчеты по состоянию на 1 января 2001 года (с итогами за 2000 год) составляются Управлениями МНС России по Сахалинской области, Ханты-Мансийскому автономному округу, Ненецкому автономному округу по форме N 1-СМ, утвержденной приказом МНС России от 25.11.99 N АП-3-01/373 (с последующими изменениями и дополнениями), Управлением МНС России по г. Москве - по форме N 1-СМ, утвержденной приказом МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-09/406.

Отчеты составляются нарастающим итогом по состоянию на 1 число каждого месяца.

Учет налоговых поступлений и выплат, осуществляемых налогоплательщиком при реализации соглашений о разделе продукции, производится отдельно от налоговых поступлений и выплат, осуществляемых при иной деятельности.

Управлениям МНС России по субъектам Российской Федерации необходимо вести раздельный учет налоговых поступлений и выплат по каждому соглашению о разделе продукции.

Раздел I "Поступление налогов, сборов и неналоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации и задолженность по ним при реализации соглашений о разделе продукции".

Графа 1 "Начислено по расчетам (декларациям) текущего года" заполняется нарастающим итогом с начала года на основании расчетов (деклараций) по налогам и сборам за отчетные периоды.

Графы 2 и 3 "Поступило (возвращено со знаком минус)" заполняются нарастающим итогом с начала года на основании данных карточек лицевых счетов, расчетов (деклараций) по налогам и сборам, платежных документов, а также на основании данных территориальных органов федерального казначейства.

Графа 4 "Задолженность (переплата со знаком минус)" заполняется нарастающим итогом с начала деятельности по соглашению о разделе продукции на основании данных карточек лицевых счетов налогоплательщика.

Данные раздела I указываются в тыс. рублей.

Строка по коду 118 заполняется в части подоходного налога, удерживаемого работодателем.

Строки по кодам 144 - 147 заполняются на основании налоговых деклараций, копий платежных документов, данных органов федерального казначейства Российской Федерации и данных финансовых управлений по субъекту Российской Федерации.

Раздел II "Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные к возмещению и возмещенные из бюджета при реализации соглашений о разделе продукции".

Раздел II заполняется только организациями, осуществляющими деятельность по реализации действующих соглашений о разделе продукции.

В строке по коду 201 указываются суммы, заявленные к возмещению из бюджета в отчетном месяце. Данные для заполнения строки 201 рассчитываются на основе деклараций по налогу на добавленную стоимость, представленных налогоплательщиком в территориальный налоговый орган по месту постановки на налоговый учет в отчетном месяце и данных карточек лицевых счетов (форма N 6).

В строке по коду 202 указываются суммы, заявленные к возмещению из бюджета в отчетном году. Данные для заполнения строки 202 рассчитываются на основе деклараций по налогу на добавленную стоимость, представленных в отчетном году, нарастающим итогом с начала года, с учетом налоговых проверок. Если по результатам налоговых проверок налогоплательщик не представил в налоговые органы уточненные декларации, то корректировка строки 202 не производится.

В строке по коду 203 указываются суммы налога на добавленную стоимость, заявленные к возмещению из бюджета с начала деятельности, нарастающим итогом с начала деятельности.

При представлении уточненных деклараций по налогу на добавленную стоимость за соответствующий период производится корректировка данных, указанных в строках по кодам 202 и 203.

В строке по коду 204 указываются сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная к возмещению из бюджета нарастающим итогом с начала деятельности, проверенная налоговыми органами в установленном порядке.

В строке по коду 205 указывается сумма налога, возмещенная налогоплательщику в отчетном месяце.

В строке по коду 206 указывается сумма, фактически возмещенная на расчетный счет налогоплательщика из бюджета в отчетном месяце.

В строке по коду 207 указывается сумма налога, зачтенная в отчетном месяце в порядке зачета имевшейся задолженности по другим налогам, сборам и иным обязательным платежам, а также сумма налога, отнесенная к компенсационной продукции инвестора (в том числе включенная в сумму возмещаемых затрат инвестора).

Строки по кодам 208 - 213 заполняются аналогично строкам 205, 206 и 207.

В том случае, если возмещение налога на добавленную стоимость и процентов на сумму налога на добавленную стоимость производится в иностранной валюте со счетов федерального казначейства, заполнение строк по кодам 205, 206, 208, 209, 211, 212, 216, 219, 222 производится только после поступления информации от органов федерального казначейства о перечислении средств на расчетный счет налогоплательщика.

Заполнение строки по коду 214 производится на основании порядка начисления процентов на сумму налога на добавленную стоимость, установленной конкретным соглашением о разделе продукции и действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Методика начисления процентов, применяемая при реализации конкретного соглашения о разделе продукции, при отсутствии специальных указаний МНС России применяется единообразно в течение года.

Раздел II заполняется на основании данных лицевых счетов налогоплательщика в тысячах рублей.

Если налогоплательщик ведет учет финансово-хозяйственной деятельности и представляет расчеты (декларации) по налогу на добавленную стоимость к возмещению из бюджета в иностранной валюте, раздел II заполняется в указанной валюте в соответствии с данными лицевого счета налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость.

В случае заполнения раздела II в иностранной валюте, Управление МНС России по субъекту Российской Федерации в обязательной порядке одновременно с первым отчетом направляет пояснение о валюте, использованной при заполнении раздела II.

Указанное пояснение включается в текстовый файл с соответствующим отчетом.

Порядок заполнения формы N 1-РЕС "Отчет о прохождении реструктуризации налоговой задолженности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.09.99 N 1002"

По коду строки 110 указывается количество организаций, состоящих на учете в налоговых органах региона, которым решением соответствующего налогового органа в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.99 N 1002 "О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом" предоставлено право на реструктуризацию задолженности по обязательным налоговым платежам в федеральный, региональный или местный бюджет. По организациям, имеющим филиалы в других регионах, информация представляется по всей организации в целом по месту нахождения юридического лица (головной организации).

По коду строк 120 - 123 указываются суммы реструктурированной задолженности по обязательным платежам по организациям, сведения о которых представлены по строке 110. По строке 120 указывается общая сумма реструктурированной задолженности, по строке 121 - сумма реструктурированной задолженности по налогам и сборам, по строке 122 - сумма реструктурированной задолженности по пени, по строке 123 - сумма реструктурированной задолженности по штрафам.

(стр.120 = стр.121 + стр.122 + стр.123)

По коду строк 130 - 133 указываются фактические суммы, внесенные организацией в счет платежей по утвержденным графикам погашения реструктурированной задолженности за отчетный период. По строке 131 указывается сумма, внесенная в счет погашения реструктурированной задолженности по налогам и сборам, по строкам 132 и 133 - соответственно, пени и штрафов, по строке 134 - внесенные отчетном периоде суммы в счет уплаты процентов за пользование бюджетными средствами. Если срок внесения платежей по утвержденному графику в счет уплаты реструктурированных сумм задолженности по пеням и штрафам еще не наступил, то строки 132 и 133 не заполняются. Если организации предоставлено право на реструктуризацию задолженности только по пени и штрафам, или организацией в предыдущие периоды полностью погашены суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам, тогда строки 131 и 134 не заполняются.

По коду строки 140 указывается количество организаций, в отношении которых не принималось решение об отмене ранее предоставленного права на реструктуризацию задолженности по обязательным платежам в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.99 N 1002.

(Стр.140 = стр.110 - стр.160)

По коду строк 150 - 153 указываются суммы реструктурированной задолженности, подлежащие уплате в последующие периоды. Определяются как разница между суммами реструктурированной задолженности (стр.120 - 123, соответственно) и суммами, фактически внесенными организацией в счет платежей по утвержденным графикам погашения задолженности за весь период с даты принятия решения.

По коду строки 154 указываются суммы процентов за пользование бюджетными средствами, подлежащие уплате в последующие периоды. Определяются исходя из фактических оставшихся сумм непогашенной задолженности.

По коду строки 160 указывается количество организаций, в отношении которых налоговыми органами принято решение об отмене ранее предоставленного права на реструктуризацию задолженности по обязательным налоговым платежам за нарушение условий проведения реструктуризации задолженности, предусмотренных постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.99 N 1002.

(стр.160 = стр.110 - стр.140)

По коду строк 170 - 173 указываются суммы восстановленной задолженности организаций, информация о которых представлена по строке 160. Определяются как разница между суммами задолженности, на которые было принято решение о предоставлении организации права на реструктуризацию, и суммами, внесенными организацией в счет платежей по утвержденному графику за период с даты принятия решения до отмены решения.

По коду граф 2 - 4 по соответствующим строкам предоставляется информация о реструктуризации задолженности по обязательным платежам в соответствующий уровень бюджета.

(гр.1 = гр.2 + гр.3 + гр.4 по строкам 120 - 134, 150 - 154, 170 - 173)

В случае, если организации предоставлено право на реструктуризацию задолженности в несколько уровней бюджета, сведения о ней представляются по соответствующим графам. В графе 1 по строкам 110, 140, 160 такая организация показывается один раз.